Расчет числа дней неиспользованного отпуска при увольнении
Увольняющемуся сотруднику полагается денежная компенсация неиспользованного отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок.
Павел Сутулин,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска 1 . Размер данной компенсации определятся путем умножения числа дней отпуска, не использованного работником к моменту увольнения, на средний дневной заработок работника. В свою очередь, число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником.
Определение числа дней отпуска, заработанных к моменту увольнения
Отметим, что Трудовой кодекс не устанавливает порядка определения числа дней отпуска, заработанных работником к моменту увольнения. Однако для этих целей необходимо использовать положения Правил об очередных и дополнительных отпусках 2 в части, не противоречащей Трудовому кодексу 3 . Так, при увольнении работника, проработавшего у данного работодателя не менее 11 месяцев и не использовавшего своего права на отпуск, ему выплачивается полная компенсация. Причем в отдельных ситуациях, даже если работник трудился у работодателя менее указанного срока, ему также может быть положена компенсация полного отпуска 4 . В остальных же случаях полагается компенсация, пропорциональная количеству месяцев отпускного стажа в неполном рабочем году 5 .
Пропорция в данном случае должна выглядеть следующим образом:
где
Мо — количество месяцев, отработанных работником;
12 — количество месяцев в году;
Ку — количество дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения;
Ко — количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска работника.
Таким образом, количество дней отпуска, заработанных работником, определяется по следующей формуле:
Данная формула при расчете числа дней неиспользованного отпуска применяется и судами 6 .
Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 8 месяцев. Число причитающихся ему дней отпуска составит 28 дн. x 8 мес. : 12 мес. = 18,67 дня.
Вместе с тем существует и несколько иной подход к порядку определения числа дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения. Данная позиция основывается на разъяснениях Роструда 7 , в соответствии с которыми каждый отработанный работником месяц дает ему право на 2,33 (28 дн. : 12 мес.) дня отпуска (при продолжительности отпуска в 28 дней). В свою очередь, итоговое значение числа дней отпуска, заработанных работником, определяется путем умножения данного значения на число месяцев отпускного стажа.
Тем самым, по сути, Роструд предлагает разбить приведенную выше формулу на два отдельных арифметических действия:
- разделить число дней отпуска на 12;
- умножить полученное значение на число месяцев, отработанных работником.
Однако такой подход представляется автору противоречащим здравому смыслу и приводящим к заведомо искаженным результатам подсчета. Дело в том, что значение, получающееся в результате деления 28 на 12, представляет собой бесконечную десятичную дробь 2,(3), а число 2,33 получается в результате округления. Следовательно, использование этого промежуточного приблизительного значения негативно сказывается и на точности всех последующих расчетов, причем в сторону уменьшения количества заработанных работником дней, то есть ухудшения его положения.
Применение данного порядка расчета приводит к возникновению очевидно абсурдных ситуаций.
Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 6 месяцев. Представляется очевидным, что, отработав ровно половину рабочего года, работник имеет право ровно на половину своего отпуска, то есть на 14 дней. Однако, если применять методику расчета Роструда, получается несколько иное значение:
2,33 дн. x 6 мес. = 13,98 дней.
Таким образом, по мнению автора, работодателю не следует пользоваться данным порядком расчета.
В то же время применение методики Роструда находит отражение в судебной практике 8 .
Однако, даже если работодатель сочтет для себя приемлемым использование указанного подхода к исчислению количества заработанных работником дней отпуска, обратите внимание, что нельзя всем без исключения сотрудникам определять число положенных дней отпуска из расчета 2,33 календарного дня отпуска за каждый месяц стажа. 2,33 дня отпуска за месяц стажа положены только тем работникам, у которых продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Если полный отпуск больше 28 дней, то и количество дней отпуска за месяц стажа будет больше 2,33. Например, педагогу, отпуск которого составляет 56 календарных дней, за месяц отпускного стажа причитается 4,67 календарного дня отпуска (56 дн. : 12 мес.).
Также следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена возможность округления получившегося числа дней отпуска. В письме Минздравсоцразвития России 9 отмечено, что округлить количество дней заработанного отпуска, в том числе до целых чисел, можно, но не по правилам арифметики, а в пользу работника. Вместе с тем такой подход справедлив только для тех случаев, когда округление является желанием работодателя и производится, например, в целях облегчения дальнейших расчетов. Если же округление является объективной необходимостью, то работодатель, очевидно, вынужден его произвести независимо от того факта, что законодательством порядок такого действия не урегулирован. По мнению автора, в этом случае можно использовать общепринятые арифметические принципы округления.
Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется, имея 1 месяц отпускного стажа. Число дней заработанного им отпуска в этом случае будет представлять собой результат деления 28 на 12, то есть 2,(3). Однако периодическая дробь не может быть использована работодателем в дальнейших расчетах, в связи с чем он вынужден прибегнуть к округлению полученного значения. При этом в соответствии со сложившейся практикой округление производится до сотых долей. То есть результат составит 2,33 дня. Если же работодатель захочет округлить полученное значение до десятых или до целого числа, то в этом случае он будет вынужден округлять в большую сторону, то есть до 2,4 и до 3 соответственно.
В то же время позиция Минздравсоцразвития России лишний раз доказывает неправомерность порядка расчета числа дней отпуска, предложенного Рострудом. Поскольку использование значения 2,33 как промежуточного для дальнейших расчетов не вызвано необходимостью, округлять число 2,(3) в этом случае пришлось бы в большую сторону, то есть до 2,34.
Определение числа месяцев отпускного стажа работника
Отдельно необходимо упомянуть об особенностях определения числа месяцев отпускного стажа работника. При исчислении сроков работы, дающих право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки свыше половины месяца округляются до полного месяца 10 . При этом не уточняется, что следует понимать под половиной месяца. Тем не менее из примеров, приведенных в Правилах, можно сделать вывод, что за полмесяца при подсчете стажа всегда принимается 15 дней независимо от числа календарных дней в месяце, на который они приходятся 11 .
Следует также обратить внимание, что в данном пункте речь идет о рабочих, а не календарных месяцах и, соответственно, округлению подлежат именно те излишки, которые остались после определения числа полных рабочих месяцев.
Работник был принят на работу 14.04, а уволен 16.05.2014. В данном случае его стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц и 3 дня. Излишек, составляющий менее половины месяца, в дальнейших расчетах не учитывается. Таким образом, отпускной стаж работника составляет 1 месяц.
Как уже упоминалось выше, пункт 28 Правил устанавливает ряд случаев, когда работник имеет право на полный отпуск за не полностью отработанный рабочий год.
Так, увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.
Эта правовая норма подлежит применению, поскольку Трудовому кодексу она не противоречит. Ведь ежегодный оплачиваемый отпуск включается в отпускной стаж и предоставляется по общему правилу в течение того рабочего года, за который он положен. Иными словами, 11 месяцев стажа, дающего право на отпуск, всегда достаточно, чтобы вместе с полным отпуском получился полный рабочий год.
Роструд подтверждает этот вывод 12 .
Право работников на компенсацию за полный отпуск при стаже не менее 11 месяцев признают и суды 13 .
Поскольку в пункте 28 Правил не сказано, что право на полную компенсацию дают 11 месяцев отпускного стажа только в первом рабочем году, это положение применяется к любому рабочему году, в котором увольняется работник. Судебной практики, которая опровергала бы такой вывод, не обнаружено.
Возникает вопрос, имеют ли работники право на полный отпуск, если их стаж равен 11 месяцам только в результате округления. Например, работник в текущем рабочем году отработал 10 месяцев и 18 дней. На основании пункта 35 Правил излишек в 18 дней округляется до полного месяца, отпускной стаж получается равным 11 месяцам. Тем не менее автор считает, что фактически сотрудник проработал менее 11 месяцев и права на полный отпуск на основании пункта 28 Правил не имеет. Ему положена компенсация за 11/12 от полного отпуска.
Очевидно, что полная компенсация полагается тому работнику, который еще не пользовался отпуском за соответствующий рабочий год. Следовательно, 11 месяцев стажа, дающие право на полный отпуск, не должны включать время нахождения в самом отпуске, о праве на который идет речь.
Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Очередной рабочий год сотрудника начался 01.04.2013. С 08.11.2013 по 21.11.2013 (14 календарных дней) он использовал часть оплачиваемого отпуска за этот рабочий год. Дата увольнения — 14.03.2014. Периодов, не включаемых в отпускной стаж, не было.
Отпускной стаж без времени нахождения в отпуске составляет ровно 11 месяцев. Поэтому работник приобрел право на полный отпуск. Поскольку 14 дней из них уже использованы, компенсацию следует выплатить за оставшиеся 14 календарных дней.
Полную компенсацию за неиспользованный отпуск получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штатов или работ, поступления на военную службу и др. 14
По вопросу применения этого правила судебная практика неоднозначна.
Нередко суды, рассматривая дела, где основанием увольнения были перечисленные в абзаце третьем пункта 28 Правил причины, признавали за работниками, проработавшими от 5,5 до 11 месяцев, право на полную компенсацию 15 .
Однако есть судебные акты с противоположной точкой зрения: правило абзаца третьего пункта 28 Правил о полной компенсации не должно применяться, поскольку противоречит Трудовому кодексу, в котором закреплен принцип пропорционального расчета компенсации за неиспользованный отпуск 16 .
Среди тех, кто считает абзац третий пункта 28 Правил действующим, также нет единства по всем вопросам, связанным с его применением. Так, специалисты Роструда указывают, что порядок выплаты полной и пропорциональной компенсации при стаже до 11 месяцев касается только работников, проработавших в организации менее года, компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени 17 . Подобной позиции придерживаются и некоторые суды 18 .
Однако автор не согласен с мнением чиновников и судей и считает, что правила о полной компенсации должны применяться ко всем работникам, увольняемым по основаниям, указанным в абзаце третьем пункта 28 Правил, независимо от того, как давно они трудятся у данного работодателя, если в текущем рабочем году их стаж составляет более 5,5 месяцев. Аргументы в пользу этой точки зрения таковы. В пункте 28 Правил исчерпывающим образом перечислены случаи выплаты не только полной, но и пропорциональной компенсации. Положений, согласно которым работникам, отработавшим более года, всегда выплачивается пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск, Правила не содержат. В них вообще нет отдельного правового регулирования вопросов выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работникам, работающим не первый год у работодателя. Поэтому выбор между полной и пропорциональной компенсацией не должен зависеть от того, в каком по счету рабочем году увольняется работник. Иное толкование нарушает закрепленный в Трудовом кодексе принцип равенства прав и возможностей работников 19 , поскольку при одинаковом стаже в текущем рабочем году позволяет компенсировать разное количество дней отпуска за этот год. Подобные выводы можно встретить и в судебной практике 20 .
С учетом вышесказанного количество дней отпуска, на которое будет иметь право при увольнении работник при продолжительности его отпуска в 28 календарных дней, в зависимости от отпускного стажа и основания увольнения равняется следующим значениям (см. таблицу ниже). Также по данному вопросу смотрите материалы информационного блока «Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры», представленного в системе ГАРАНТ.
Количество дней отпуска, на которое работник имеет право при увольнении в зависимости от отпускного стажа (при продолжительности отпуска в 28 календарных дней).
Количество месяцев отпускного стажа | Основание увольнения | Количество дней отпуска, на которое работник имеет право при увольнении | |
---|---|---|---|
1 | любое | 2.33 | |
2 | любое | 4.67 | |
3 | любое | 7 | |
4 | любое | 9.33 | |
5 | любое | 11.67 | |
6 | по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил | 28 | |
прочие | 14 | ||
7 | по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил | 28 | |
прочие | 16.33 | ||
8 | по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил | 28 | |
прочие | 18.67 | ||
9 | по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил | 28 | |
прочие | 21 | ||
10 | по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил | 28 | |
прочие | 23.33 | ||
11 | Значение получено в результате округления в большую сторону | по причинам, перечисленным в абз. 3 пункта 28 Правил | 28 |
прочие | 25,67 | ||
Значение получено в результате округления в меньшую сторону | любое | 28 | |
12 | любое | 28 |
2 утв. Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 № 169 (далее — Правила).
4 абз. 3 п. 28 Правил.
6 определения Санкт-Петербургского городского суда от 13.02.2014 № 33-2064/14, Ярославского областного суда от 22.10.2013 № 33-6282/2013, Московского областного суда от 23.08.2012 № 33-13622.
8 определения Тульского областного суда от 07.04.2011 № 33-871, Саратовского областного суда от 01.08.2013 № 33-4041, Верховного Суда Республики Башкортостан от 21.04.2011 № 33-5172/2011, СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 02.10.2012 № 33-6964.
11 примеры к п. 1, подп. «в» п. 3, п. 4, п. 14 Правил.
12 письмо Ростуда от 18.12.2012 № 1519-6-1.
13 определение Кировского областного суда от 30.07.2013 № 33-2594/2013; решение Синарского районного суда г. Каменск-Уральского от 24.08.2010 № 2-872/2010.
14 абз. 3 п. 28 Правил.
16 определения Вологодского областного суда от 03.09.2010 № 33-3653, Иркутского областного суда от 21.01.2010 № 33-215/2010.
18 определения Верховного суда Республики Коми от 20.08.2012 № 33-3537/2012, Мурманского областного суда от 29.08.2012 № 33-2239.
20 определения Хабаровского краевого суда от 06.07.2012 № 33-4304, Свердловского областного суда от 10.07.2012 № 33-7881/2012.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
Дни неиспользованного отпуска могут быть компенсированы работнику. О расчете компенсации, выплачиваемой как взамен дней отпуска, превышающих 28 календарных дней, так и при увольнении работника, поговорим в статье.
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой как взамен дней отпуска, превышающих 28 календарных дней, так и при увольнении работника, необходимо определить его средний заработок (ст. 114 и часть 4 ст. 139 ТК РФ). Средний заработок исчисляют с учетом особенностей, которые приведены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение).
При расчете суммы компенсации последовательно определяют:
- расчетный период для исчисления среднего заработка;
- сумму учитываемых в расчете среднего заработка выплат;
- средний дневной заработок работника;
- количество дней отпуска, за которые положена компенсация.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна произведению среднего дневного заработка работника на количество дней отпуска, за которые положена компенсация.
Определение продолжительности расчетного периода
Продолжительность расчетного периода для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, как правило, составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором:
- должна быть выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в случае увольнения работника;
- работник написал заявление о замене неиспользованных дней отпуска, превышающих 28 календарных дней за каждый год.
Календарным месяцем следует считать месяц с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале 28-е (29-е) число включительно). Основание — пункт 4 Положения, статья 139 Трудового кодекса.
Компенсация за неиспользованный отпуск выдается:
- в день увольнения, если с работником прекращаются трудовые отношения (140 ТК РФ);
- как правило, в день выдачи заработной платы, если трудовые отношения с работником не прекращаются. Отметим, что сроки выплаты компенсации организация и сотрудник должны определить по договоренности между собой. Ведь в законодательстве не установлено четких сроков для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, и замена отпуска денежной компенсацией не является обязательной для организации (ст. 126 ТК РФ, абз. 7 письма Минтруда России от 25 апреля 2002 г. № 966-10).
Пример 1
Офис-менеджер Л.И. Антипова работает в ООО «Надежда» с 1 февраля 2008 года. В июне 2011 года она написала заявление о замене неиспользованного дополнительного отпуска за 2010 год денежной компенсацией. В этом же месяце руководитель ООО «Надежда» издал приказ о замене части отпуска денежной компенсацией, что послужило основанием для ее расчета и выплаты.
В этом случае расчетным периодом для исчисления компенсации будет время с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года.
Продолжительность расчетного периода определяют с первого дня работы сотрудника и до последнего числа месяца, предшествующего месяцу, в котором должна быть произведена выплата компенсации, если указанный сотрудник проработал в организации менее 12 календарных месяцев. Это следует из пункта 4 Положения, статьи 139 Трудового кодекса.
Согласно пункту 5 Положения, из расчетного периода следует исключить время, а также начисленные за это время суммы, например, когда работник:
- получал средний заработок в соответствии с законодательством (за исключением перерывов для кормления ребенка), например, за время нахождения в оплачиваемом отпуске или командировке;
- получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- был в отпуске без сохранения заработной платы.
Допустим, расчетный период полностью состоит из времени, которое следует исключить, или работник не имел за расчетный период (или за период, превышающий расчетный) фактически отработанных дней (фактически начисленной заработной платы). В этом случае при расчете среднего заработка необходимо учесть предшествующий период времени, равный расчетному периоду. Основание — пункт 6 Положения. Если же в предшествующем периоде сотрудник не имел фактически отработанных дней (фактически начисленной заработной платы), то для исчисления среднего заработка в качестве расчетного периода принимают дни, отработанные в месяце, когда начался отпуск, до даты его начала. То есть средний заработок определяют исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце, в котором должна быть произведена выплата компенсации. Об этом говорится в пункте 7 Положения.
Пример 2
Воспользуемся данными примера 1.
Предположим, офис-менеджер Л.И. Антипова с 1 июня по 8 сентября 2010 года находилась в отпуске по беременности и родам. А с 9 сентября 2010 года по 9 февраля 2012 года она оформила отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Как видим, расчетный период (с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года) полностью состоит из времени, которое нужно исключить для исчисления компенсации Антиповой. Поэтому бухгалтер ООО «Надежда» взял период с 1 июня 2009 года по 31 мая 2010 года.
Обратите внимание, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте организация может предусмотреть иные расчетные периоды, если это не ухудшает положение работников (часть 6 ст. 139 ТК РФ).
Определение суммы учитываемых выплат
Для расчета среднего заработка следует учитывать все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые работодателем. При этом источники выплат не имеют значения (п. 2 Положения). К таким выплатам относятся, в частности:
- заработная плата;
- премии и вознаграждения;
- выплаты, связанные с условиями труда и режимом работы (коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате, доплаты за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни).
Для расчета среднего заработка не учитывают выплаты социального характера и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха). Основание — пункт 3 Положения.
При исчислении среднего заработка исключают также начисленные за расчетный период суммы, указанные в пункте 5 Положения.
Расчет среднего дневного заработка
Средний дневной заработок определяют разными способами, в зависимости от того, полностью или нет, отработан расчетный период.
Расчетный период отработан полностью
В этом случае средний дневной заработок определяют, согласно статье 139 Трудового кодекса и абзацу 1 пункта 10 Положения, по формуле:
Как рассчитать компенсацию при увольнении в 2023 году
Говоря о компенсации отпуска при увольнении, обычно подразумевают наиболее общий ее случай, имеющий отношение абсолютно ко всем работникам. Это компенсация при увольнении в виде отпускных, причитающихся за не использованный в период работы отпуск. Право на ежегодный оплачиваемый отпуск есть у каждого работника, и на момент увольнения часть его (а бывает, что и отпуск за несколько лет) может оказаться неиспользованной. Ст. 127 ТК РФ обязывает в случае увольнения оплатить эту часть, какой бы ни оказалась реальная ее продолжительность. Причина прекращения трудового договора при расчете компенсации при увольнении значения не имеет.
Как рассчитать дни компенсации при увольнении? Продолжительность стандартного ежегодного отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Однако для некоторых категорий работников он удлиняется (ст. 116–119, ст. 348.10 ТК РФ). Отпускные при увольнении рассчитывают исходя из той протяженности отпуска, которая положена конкретному лицу, с учетом удлинения, если оно присутствует. В отпуск не входят праздничные дни.
Начало года, к которому будет относиться ежегодный отпуск, каждым работодателем для каждого конкретного работника определяется индивидуально — с первого дня его трудоустройства на эту работу (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169), а окончание может смещаться, если на протяжении рассчитанного от начальной даты календарного года у работника возникали периоды, не входящие в этот стаж (ст. 121 ТК РФ).
Расчет компенсации при увольнении в 2023 году производится также для лиц, оформленных по срочному (до 2 месяцев) трудовому договору (ст. 291 ТК РФ) или на неполный рабочий день (ст. 93 ТК РФ). При срочном договоре отпускные считают исходя из того, что каждому отработанному месяцу соответствуют 2 рабочих дня отпуска.
Не нужно производить начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работникам:
- оформлявшимся по договору ГПХ (ст. 11 ТК РФ);
- отработавшим меньше, чем половину месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Начисленную компенсацию при увольнении облагают страховыми взносами, НДФЛ и выплачивают вместе с прочими суммами, причитающимися к уплате работнику, в последний день его трудовой деятельности (ст. 140 ТК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс сделали аналитическую подборку по судебным спорам с работниками при выплате компенсации увольнении. Получите пробный доступ к системе и узнайте судебные решения на самые распространенные вопросы.
О том, возможно ли получить компенсацию отпускных, не прибегая к увольнению, читайте здесь.
Формула расчета компенсации в 2023 году
Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2023 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:
КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;
СДЗ — величина среднего за день заработка;
НДО — количество неиспользованных дней отпуска.
При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:
СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,
НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);
12 — число месяцев в расчетном периоде;
29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.
Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.
В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).
Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).
Подробнее о том, как в расчете компенсации учесть премиальные, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».
Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:
- Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
- Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).
Подробнее о расчете отпускных при отсутствии в расчетном периоде дохода читайте в материале «Расчет количества дней отпуска в 2023 году — пример».
Компенсация отпуска при увольнении: расчет
Количество дней неиспользованного отпуска определяют по факту исходя из того, что полному году стажа, дающего право на него, соответствуют 28 календарных дней, а каждому полному месяцу — 2,33 календарных дня. Когда последний месяц стажа оказывается неполным, то, рассчитывая компенсацию при увольнении, его учитывают как полный, если число дней работы в нем превышает половину месяца, и не учитывают, когда отработанный в нем срок составляет меньше половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).
Есть ситуации, при которых обязательной становится выплата компенсации отпуска при увольнении за полный год, хотя в реальности он оказывается отработанным не полностью (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Это случаи, когда сотрудник проработал:
- больше 11 месяцев и они все вошли в стаж, предоставляющий право на отпуск;
- от 5,5 до 11 месяцев, но вынужден уволиться по сокращению численности, из-за поступления на военную службу, направления на учебу или другую работу или из-за выявившейся непригодности к работе.
Определенное расчетом количество дней отпуска при расчете компенсации при увольнении законодательство округлять не требует. Поэтому можно в расчете компенсации отпуска при увольнении использовать число, имеющее знаки после запятой, а можно отразить в учетной политике положение об округлении его до целого числа. Принимая решение о том, как начисляется компенсация за отпуск при увольнении, следует иметь в виду, что округление всегда надо делать в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17).
Рассмотрим расчет компенсации за неиспользованный отпуск пошагово.
Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск
Сотрудник Федоров В.А. принят на работу в ООО «Солнышко» 03.12.2021, а увольняется 25.05.2023.
В отпуске Федоров был в июле 2022 (28 кал. дней). Периодов, не включаемых в стаж по отпускам, у работника не было. Расчетный период для подсчета компенсации — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, т.е с мая 2022 по апрель 2023. За этот период сотрудник заработал 632 400 руб.
Шаг 1 — рассчитываем стаж:
- с 03.12.2021 по 02.12.2022 — 12 мес.;
- с 03.12.2022 по 02.05.2023 — 5 мес.;
- с 03.05.2023 по 25.05.2023 — 22 дня, что превышает половину месяца, а значит в расчет берется полный месяц.
Итого стаж составляет 18 месяцев
Шаг 2 — определяем количество дней отпуска с начала работы.
18 мес. x 2,33 = 42 дня.
Шаг 3 — определяем количество дней неиспользованного отпуска.
42 дня — 28 использованных дней = 14 дней
Шаг 4 — рассчитываем среднедневной заработок (СДЗ).
- количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде равно 11;
- в неполностью отработанном июле равно 2,84 (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 28 дн.));
- СДЗ равен 1 945 руб. (632 400 руб. / (29,3 x 11 мес. + 2,84 дня)).
Шаг 5 — определяем сумму компенсации за отпуск.
1 945 руб. x 14 дней = 27 230 руб.
При выплате компенсации с нее необходимо удержать НДФЛ. Таким образом Федоров получит на руки 23 691 руб. (27 230 руб. — 13%). Отдельно отметим, что заплатить удержанный НДФЛ бухгалтеру необходимо в срок до 28 июня 2023 г. О том, как меняются сроки уплаты НДФЛ в 2023 году, узнайте из этой статьи.
Особенные ситуации для начисления и выплаты
Сложности при определении величины компенсации отпуска при увольнении могут возникать в следующих ситуациях:
- В периоде, за который определяют право на отпуск, есть временные промежутки, которые не входят в стаж. В этом случае начало отсчета года, следующего за включающим такие промежутки, сдвигается на соответствующее число календарных дней. А отпуска за свой счет сдвигают начало следующего года только в том случае, если их общая продолжительность за год превышает 14 календарных дней (ст. 121 ТК РФ) и сдвиг при этом происходит на разницу между фактическим числом дней отпусков без содержания за год и 14 календарными днями.
- Работник увольняется до истечения того года, за который он уже отгулял отпуск в полном объеме. В этой ситуации при увольнении у него удерживают ту часть отпускных, которая соответствует излишне оплаченной части отпуска (п. 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Однако если увольнение происходит по основаниям, дающим право на оплату отпускных в полном объеме, то выплаты компенсации при увольнении, приходящиеся на излишне оплаченную часть отпуска, лишними не считаются.
О том, как делают расчет отпускных, приходящихся на излишне оплаченную часть отпуска, читайте в статье «Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении».
Если работник уходит в отпуск с последующим увольнением, расчет компенсации и ее выплата должны быть произведены в последний рабочий день. В этот рабочий день, предшествующий отпуску с последующим увольнением, сотрудник должен получить окончательный расчет, трудовую книжку и другие необходимые для дальнейшего трудоустройства документы (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.12.2007 № 5277-6-1).
Можно ли сделать проверку онлайн
Существует возможность проверки сделанного вручную расчета компенсации при увольнении через интернет. Для этого в соответствующую программу нужно будет ввести все запрашиваемые ею сведения с учетом вышеописанных особенностей. Программа обработает заведенные данные и выдаст расчетный размер компенсации.
Если вы сомневаетесь в своих расчетах, воспользуйтесь Готовым решением от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно узнайте, как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника.
Итоги
Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника обязательна для работодателя. Расчет ее надо делать с учетом всех особенностей определения величины среднего за день заработка и числа дней неиспользованного отпуска. Излишне выплаченные авансом отпускные подлежат удержанию. Расчет можно проверить через интернет.
6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Здравствуйте. Устроился на работу 25.01.2022 по трудовому договору, уволился по собственному желанию 29.04.2022. Работодатель за апрель 2022 года выплатил не полную заработную плату, написал ему претензию, он это признает и готов ее выплатить полностью, при этом, работодатель не согласен с тем, что выплатил мне компенсацию за неиспользованные дни отпуска в полном размере, финансовый директор ссылается на следующее:
1. Апрель 2022 года не включается как календарный месяц в расчет компенсации при увольнении.
2. При среднем заработке за каждый месяц в размере 85 000 рублей (21 000 оклад + премиальная часть), меня уверяют, что средний заработок за день составляет 1883,63 руб..
Исходя из этого, за указанный период мне насчитывают компенсацию в размере 13 185,41 рублей.
Я же, основываясь на положениях пункта 5 Постановления № 922, а также том факте, что в соответствии со статьей 129 ТК РФ, премиальная часть также включается в заработную плату, считаю, что компенсация должна рассчитываться по следующей формуле:
Фактически начисленная зарплата за каждый календарный месяц / 3 (фактически отработанные 3 календарных месяца) / 29,3.
При моих расчетах получается, что работодатель должен был заплатить мне около 22,5 тысяч рублей компенсации.
1. Апрель 2022 года не включается как календарный месяц в расчет компенсации при увольнении. — поясните, о чем речь: о сумме среднего заработка или о стаже для отпуска. Если в части количества месяцев расчетного периода, то он прав так как период расчета среднего заработка в вашем случае приходится на апрель, следовательно для расчета берется весь период до апреля. Если речь идет о страховом стаже, то включается в том числе и апрель с 25.01.2022 по 29.04.2022 – у вас получается 3 месяца и 4 дня. Если у Вашего работодателя не принято округлять все в большую сторону по локальным актам, то получаем 3 * 2,33 = 6,99 округлим до 7 дней отпуска.
2. Вы не совсем верно трактуете порядок расчета. В части включения премий в порядок расчета все верно, здесь вы правы. Но, при условии, что они фактически начислялись в расчетном периоде. Цитата из любимого Вами постановления № 922:
пп. «н» п.2 — «н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;»
п.15 «15. При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:
ежемесячные премии и вознаграждения — фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;»
согласно п.10 Постановления № 922, на которое Вы ссылаетесь:
«В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце».
Однако в ТК РФ не урегулирован случай расчета среднего заработка для сотрудников, проработавших в компании менее года. Компания может его не устанавливать. Вместе с тем общее правило расчета:
«4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата».
Период расчета в Вашем случае апрель 2022. Следовательно расчетный период с 01.04.2021 по 31.03.2022. Но вы работали только с 25.01.2022. Тогда получаем формулу среднедневного заработка:
Фактический заработок с января по март 2022 ( с учетом премий) / 29,3 х 2 + 29,3/31 Х 7 (это Ваш январь 2022) =
Фактический заработок / 65,216 дня.
Вы не указали сумму фактических начислений за указанные периоды, а ссылаетесь на гипотетический средний. Поэтому точно посчитать не представляется возможным.
Однако основываясь на приведенной выше информации Вы можете сами решить, обманул ли Вас работодатель.
Сергей, извиняюсь, попытался с формулой, что Вы написали разобраться, но не получилось, опечатки нигде нет в формуле?
Насчет фактических начислений:
за январь 2022 — 26 555,50
за февраль 2022 — 85 615
за март 2022 — 85 111
за апрель сумма не важна, я так понимаю, т.к. она не участвует в расчёте заработной платы
Добрый день. Нет. 27 дней — не верно. Смотрите, период с 01.09.2021 по 01.05.2022 — это 8 полных месяцев. период с 02.05 по 16.05 — 15 календарных дней. То есть менее половины месяца, следовательно, этот период не учитывается. 8 месяцев * 2,33 = 18,64 дн. Округляем до 19. То есть Вам должны были оплатить 19 дней
Вначале уточните, сотрудник принят на работу в каком именно году? А то не ясно — в 202 году? А лучше с таким вопросом обратиться на форум;utm_medium=shapka
Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении сотрудника
При увольнении работника ему нужно выплатить зарплату за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск. Но если человек проработал меньше половины месяца, компенсация ему не положена — достаточно оплатить дни работы.
Компенсация за неиспользованный отпуск считается по формуле:
Разбираемся, как посчитать все эти составляющие.
Как рассчитать средний дневной заработок
Средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск считают так же, как для отпускных. То есть берут заработок за расчетный период и делят на количество отработанных в нем дней.
Отработанные дни — это все дни, включая выходные и праздники, когда работник числился в штате работодателя, кроме дней, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или по другим причинам освобождался от работы.
За каждый полностью отработанный месяц учитывается 29,3 дня. Поэтому в большинстве случаев формула выглядит так:
Расчетный период для компенсации — 12 календарных месяцев перед увольнением. Месяц увольнения входит в расчетный период, если последний день работы пришелся на последний день месяца.
Например, вы увольняете сотрудника 31 августа. Это последний день месяца, поэтому август должен войти в расчет. Расчетный период будет — с 1 сентября прошлого года по 31 августа текущего.
А если увольняете 30 августа, август в расчет не войдет. Расчетный период сдвигается на месяц назад, будем считать с 1 августа прошлого года по 31 июля текущего.
Если расчетный период целиком приходится на декрет и отпуск по уходу за ребенком, его надо заменить на предшествующие 12 месяцев.
Посмотрим на примере.
Иванов принят в ООО «Ромашка» 14.03.2019, увольняется 28.09.2023. Это не последний день месяца, поэтому конец расчетного периода придется не на сентябрь, а на август. Сам расчетный период — с 01.09.2022 по 31.08.2023.
За это время он был в отпуске 21 день — с 05.09.2022 по 25.09.2022.
Считаем отработанное. В сентябре 2022 года он отработал ((30 дней − 21 день) / 30 дней × 29,3) = 8,79 дня. С октября 2022 года по конец августа 2023 года — 11 месяцев × 29,3 = 322,3 дня. Складываем — получается, всего в расчетном периоде у него было 331,09 рабочего дня.
С сентября 2022 года по август 2023 года ему начислена зарплата 650 000 ₽, отпускные не учитываем. Средний дневной заработок — 650 000 ₽ / 331,09 дня = 1963,21 ₽.
Следующий этап — рассчитать количество дней неиспользованного отпуска.
Как посчитать количество неиспользованных дней отпуска
Неиспользованные дни отпуска считаются за все время работы у конкретного работодателя. Результат можно округлить, но только в большую сторону. Вот формула для расчета:
Если при подсчете месяцев работы значение оказалось не круглым, действуйте так:
- если остаток — меньше половины месяца, его учитывать не нужно. Скажем, если сотрудник отработал 9 месяцев и 3 дня, указывайте 9 месяцев;
- если остаток — половина или больше, его нужно округлить до полного месяца. Если сотрудник отработал 9 месяцев и 20 дней — считайте, что 10 месяцев.
Человеку, который отработал 11 месяцев, при увольнении положена компенсация отпуска как за полный рабочий год, даже если эти 11 месяцев получились при округлении.
Если человек рабочий год отработал не полностью, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам — 2,33 дня отпуска за 1 месяц.
Вернемся к примеру с сотрудником Ивановым.
С 14.03.2019 по 13.09.2023 он отработал 54 месяца и 15 дней. Остаток — половина месяца или больше, поэтому его нужно округлить до 1 месяца. Считаем 55 месяцев.
Ежегодный отпуск — 28 дней. В отпуске с начала работы он провел 105 дней. Подставляем в формулу.
Количество дней неиспользованного отпуска за все время работы — 28 дней / 12 × 55 месяцев − 105 дней = 23,33 дня.
Считаем итог. Когда рассчитаете средний дневной заработок и неиспользованные дни, подставьте эти данные в первую формулу.
Компенсация за неиспользованный отпуск Иванова — 1963,21 ₽ × 23,33 дня = 45 801,69 ₽.
Вся сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ и страховыми взносами, включая взносы на травматизм, в обычном порядке. А для целей налогообложения прибыли компенсация учитывается в расходах на оплату труда.
Как рассчитать компенсацию по трудовым договорам до 2 месяцев и на сезонные работы
По трудовым договорам на срок до 2 месяцев и договорам с сезонными работниками компенсацию за отпуск платят из расчета 2 рабочих дня за месяц работы. В остальном порядок тот же: остаток меньше половины месяца не учитывается, больше половины — округляется до полного месяца.
Для расчета среднего дневного заработка зарплату за расчетный период надо разделить на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Вот пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск в рабочих днях:
С работником был заключен трудовой договор на срок с 01.06.2023 по 20.07.2023. Работник отпуск не брал. Последний день работы — не последний день месяца, поэтому расчетный период будет с 01.06.2023 по 30.06.2023. За это время начислена зарплата 50 000 ₽.
Средний дневной заработок — 50 000 ₽ / 25 дней = 2000 ₽.
С 01.06.2023 по 20.07.2023 отработаны месяц и 20 дней, которые округляем до одного месяца. Всего — 2 месяца.
Компенсация при увольнении — 2000 ₽ × 2 месяца × 2 дня = 8000 ₽.