Когда налоговая выходит банкротить налогоплательщика
Перейти к содержимому

Когда налоговая выходит банкротить налогоплательщика

  • автор:

Банкротство по инициативе налоговой. Часто ли ИФНС прижимают за долги в бюджет граждан и ИП

«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» — так гласит главный закон нашей Родины. Те, кто сомневаются, могут открыть 57 статью Конституции РФ и убедиться в этом лично.

А следить за тем, чтобы каждый гражданин, ИП или юридическое лицо исполняли свои обязанности по перечислению в бюджет обязательных платежей (своевременно и в полном объеме) государство уполномочило Федеральную налоговую службу.

Так вот, если вдруг кто-то из вышеперечисленных лиц, забудет исполнить свой «налоговый» долг, или намеренно решит обделить бюджет, то помните, что федеральная налоговая служба, с большой долей вероятности, это исправит. Да еще и сверху накинет: пени, штраф, уголовную ответственность. Чтобы в следующий раз не забывали. А еще и подаст иск о вашем банкротстве, чтобы «впредь неповадно было».

Если среди ваших близких и знакомых есть злостные «уклонисты», то, возможно, их заинтересует информация о том, может ли налоговая подать на банкротство.

  • спишутся вcе долги: по кредитам, МФО, услугам ЖКХ, распискам, налогам, штрафам и т.д.
  • коллекторы и банки перестанут названивать вам
  • все наложенные приставами аресты на ваше имущество будут сняты

Оставьте свой телефон, мы перезвоним через 3 минуты и расскажем подробнее об услуге

Когда налоговая инспекция вправе инициировать процедуру банкротства

Если у юридического лица задолженность превышает 300 тысяч рублей, а у гражданина или индивидуального предпринимателя — 500 тысяч рублей, велика вероятность, что такой долг кредиторы могут «потребовать» через процедуру банкротства. Конечно, если предыдущие меры успехом не увенчались.

Граждане и индивидуальные предприниматели могут оперативно проверить состояния расчетов по налогам и сборам (наличие и размер задолженности) в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС. Логин и пароль от указанного «кабинета» необходимо получить лично в налоговой инспекции по месту жительства (регистрации).

Те, кто наивно полагают, что государство в лице налоговых органов, просто возьмет и простит недоимки по налогам и сборам — глубоко ошибаются. В арсенале налоговиков есть кое-какие «фишки», которые заставят неплательщиков хорошо призадуматься, стоит ли обделять государство.

ФНС не будет в 2022 году преследовать должников, подавая на банкротство

О решении не инициировать банкротство должников заявила в середине марта 2022 года Федеральная налоговая служба.

«В целях снижения угроз банкротства после введения иностранными государствами ограничительных мер против России и ее экономических объектов, руководитель Федеральной налоговой службы Даниил Егоров принял решение о приостановлении с 9 марта 2022 года подачи налоговыми органами заявлений о банкротстве должников», — говорится в официальном сообщении ФНС.

Пока не сообщается дата, до которой ФНС не будет обращаться в арбитражный суды с исками о банкротстве должников. Предположительно, эта мера будет действовать до конца 2022 года.

ФНС отметила, что «приоритетом в работе налоговых органов станет содействие реструктуризации задолженности». По заявлению налогового ведомства, службой станут применяться процедуры предоставления должникам рассрочек и заключения с ними мировых соглашений, то есть варианты решения проблемы, прописанные в законе «О банкротстве».

«По результатам оценки платежеспособности и рисков финансово-хозяйственной деятельности должников с привлечением профессиональных объединений и иных кредиторов будут вырабатываться решения, направленные на сохранение бизнеса», — сказано в сообщении ФНС.

Взыскать задолженность по налогам и сборам с граждан Федеральная налоговая служба может исключительно по решению суда. Фирмам и индивидуальным предпринимателям повезло меньше.

Денежные средства индивидуальных предпринимателей и юридических лиц могут быть списаны кредитными организациями с их расчетных счетов на основании соответствующих решений налогового органа. Если, конечно, они имеются, в смысле деньги, а не налоговые органы. Иметь счета каждому ИП и юрлицу предписывают все тот же налоговый кодекс и прочие законы РФ.

Жители Москвы могут проверить наличие судебных дел по взысканию задолженности по налогам и сборам, инициированных Федеральной налоговой службой, на сайте Мосгорсуда.

Кроме того на данном сайте можно проверить выдачу мировыми судьями города Москвы судебных приказов, являющихся одновременно и судебным решением и исполнительным документом.

При какой недоимке с ИП налоговая
служба подаст иск о банкротстве
ИП? Спросите юриста

Например, при недоимках по налогам и сборам у организаций и индивидуальных предпринимателей, Федеральная налоговая служба вправе (что она с радостью и сделает) приостановить операции по банковским счетам, то есть насмерть заблокировать счет.

Это фактически парализует предпринимательскую деятельность, если таковая велась. Так как ни платить своим контрагентам, ни принимать выручку предприниматель с заблокированным счетом уже не сможет.

Открыть новый расчетный счет даже в другом банке у компании или предпринимателя не получится, до отзыва соответствующего решения налоговым органом. Как вы уже могли догадаться, чтобы снять такие ограничения достаточно всего лишь погасить задолженность в полном объеме.

Ну, или постараться и выбить у налоговиков отсрочку или рассрочку по задолженности. Хотя погасить, наверное, будет проще. Но при этом помните, что любая неточность будет играть против вас, а ошибаются в подсчете долга налоговики часто.

Получив исполнительный документ (судебный приказ или исполнительный лист) налоговая инспекция отправит его в федеральную службу судебных приставов по месту жительства должника для принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Такая же судьба ждет и решения самой налоговой службы по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в случае отсутствия денежных средств на расчетных счетах должников .

После этого у налоговой появляется временной промежуток (окно) между 30 и 90 днями (даже не спрашивайте почему) со дня передачи исполнительных документов судебным приставам-исполнителям. В этот период времени налоговики вправе подать заявление о признании должника банкротом в соответствующий арбитражный суд.

Часто ли налоговые инспекции подают
на банкротство ИП и компаний?
Спросите юриста

Узнать о том, подала ли налоговая инспекция в арбитражный суд на банкротство можно несколькими «проверенными» способами:

  1. Регулярно проверять свой почтовый ящик по месту проживания (регистрации, если они совпадают), так как судебная корреспонденция будет приходить именно по этому адресу.
  2. Иногда заглядывать на единый сайт арбитражных судов.
  3. Еще один верный способ понять, что запущена ли процедура банкротства — это когда конкурсный управляющий придет к домой должнику-банкроту описывать имущество для его последующей реализации.

Особенности процедуры банкротства по заявлению федеральной налоговой службы

Чем отличается процедура банкротства по инициативе налоговой инспекции от такой же процедуры, но инициированной другими кредиторами? Да, в общем-то, ничем. Если иные кредиторы должника начали процедуру банкротства, Федеральная налоговая служба с радостью «присоседится» к ней и предъявит должнику свои требования — подаст их финуправляющему для включения в реестр кредиторов. Ну а если нет, то последний все сделает самостоятельно .

Сколько будет длиться банкротство компании
по инициативе налоговой службы?
Закажите звонок юриста

Чего ждать должникам от банкротства через налоговую инспекцию?

Последствия для должника, иск о банкротстве которого подал госорган в лице ИФНС, будут разнообразны, но все они будут неприятны. Среди них:

  1. Реализация имущества должника, на которое не распространяется исполнительский иммунитет. Иммунитет предусмотрен для граждан и индивидуальных предпринимателей. Например, за долги не может быть проведена продажа единственного пригодного для проживания жилого помещения. сделок. Актуально для всех должников, так как и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и гражданин могут переписать принадлежащее им имущество на родственников, дабы оно не попало в коварные лапы кредиторов, в том числе налоговых органов. Стоит добавить, что такие неправомерные действия должника могут повлечь за собой как административную, так и уголовную ответственность.
  2. Привлечение к ответственности (субсидиарной) контролирующих должника (юридическое лицо) лиц. Под раздачу могут попасть как руководители и собственники компании, так и «серые кардиналы», которые раздают ЦУ — ценные указания, обязательные для исполнения. И которые, однако, в ЕГРЮЛ и уставных документах не фигурируют.
  3. Некоторые ошибочно считают, что можно бросить компанию с долгами, в том числе по налогам и сборам, а после ее принудительного исключения налоговой инспекцией из ЕГРЮЛ как недействующей, все проблемы будут позади.

Однако это неверно в одном месте — в корне! Ибо действующим российским законодательством, а также сложившейся судебной практикой, предусмотрен механизм привлечения к материальной ответственности контролирующих лиц исключенных организаций. А такую задолженность уже нельзя будет списать процедурой банкротства физического лица.

Если налоговая инспекция подала заявление на банкротство, и Вы не знаете, кто виноват и что делать?

Если вы не согласны с требованиями, предъявленными налоговой службой в ходе процедуры банкротства. Если Вас пытаются привлечь к субсидиарной ответственности по долгам организации. Обращайтесь за профессиональной юридической помощью в нашу компанию. Команда наших специалистов поможет в разрешении ваших налоговых проблем с максимально возможным положительным результатом для вас.

Банкротство по инициативе налоговой инспекции

Банкротство для должника — это способ избавиться от долгов, раз и навсегда. Банкротство для кредитора — это возможность получить долг, когда все другие способы его взыскания оказались безуспешными.

Ситуация, когда налоговая подала на банкротство должника, возникает все чаще, хотя касается в основном ИП и юрлиц. Частные лица в основном подают на банкротство сами — по статистике в 9 случаях из 10. Однажды задолжав налоговой, можно вступить в ряды банкротов.

Разберемся, кто может столкнуться с банкротством по инициативе налоговой, как оно происходит и что делать должнику.

Кому грозит банкротство по инициативе налоговой: условия

Налоговая может подать в суд заявление о банкротстве должника, как если он является физическим лицом (в том числе ИП), так если и юридическим.

Чтобы суд признал обращение правомерным и обоснованным, просрочка должна быть больше 3 месяцев, а сумма долга должна составлять:

  • в случае с физическим лицом и ИП — более 500 000 рублей;
  • в случае с юридическим лицом — более 300 000 рублей.

Собственно, наличие просрочек и невозможность погасить долги суммой от полумиллиона — это и есть первые явные признаки несостоятельности физического лица.

Право подачи заявления о банкротстве должника возникает у налоговой не ранее чем через 30 с даты возбуждения приставом исполнительного производства.

Момент подачи заявления о банкротстве налоговой может быть отложен по основаниям, предусмотренным законодательством. Например, должник оспаривает действия или бездействие сотрудников ИФНС.

А вот на банкротство должника через МФЦ кредиторы не подают. Эта процедура доступна только физлицам, к тому же ею пользуются должники без имущества. А в отношении тех, с кого взять нечего, процедура банкротства кредиторами не инициируется.

Субсидиарная ответственность

Для руководителей и собственников бизнеса причиной неплатежеспособности могут стать не только их личные налоговые долги, но и долги обанкротившихся организаций. Это называется субсидиарная ответственность.

Субсидиарная ответственность физического лица возникает при признании организации несостоятельной, когда ее имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов. По таким долгам будут отвечать контролирующие должника лица — это те, кто в течение последних трех лет влияли на действия организации-должника.

К ним могут относиться:

  • учредители;
  • руководители;
  • главный бухгалтер;
  • и другие — конечные бенефициары бизнеса, а также родственники, знакомые директора и учредителей, на которых переписаны активы фирмы-банкрота.

Долги юридических лиц, как правило, куда больше, чем у физических лиц.

Поэтому, если в один прекрасный день на человека «свалится» субсидиарка по налогам обанкротившейся организации, это может привести и к его личному банкротству. Но избавиться от нее не удастся.

Субсидиарная ответственность останется с физиком и после его личного банкротства, поскольку по закону №127-ФЗ это вид задолженности, которая не списывается.

Как происходит банкротство граждан и ИП

Банкротство, возбужденное налоговой, проходит все те же этапы, что и при банкротстве по инициативе самого гражданина: досудебные процедуры, реструктуризация долга, реализация имущества. Однако, внутри этих этапов есть некоторые отличия.

Досудебные процедуры

До начала процедуры банкротства есть подготовительные этапы. Это сбор документов, подтверждающих задолженность, и подготовка заявления о признании должника банкротом в соответствии с действующим законодательством.

  • Если налоговая намерена обанкротить физическое лицо: документом, на основании которого налоговая может это сделать, является решение суда о взыскании долга.
  • Когда ИФНС намерена подать на банкротство юридического лица или индивидуального предпринимателя: таким документом будет решение ИФНС о взыскании налоговой задолженности за счет их имущества.

Также за 15 дней до подачи документов в арбитражный суд о признании банкротом юрлица или ИП налоговая должна опубликовать на ЕФРСБ (он же Федресурс) сообщение о намерении обанкротить должника.

Публикация в Федресурсе делается для кредиторов и самого неплательщика, чтобы они начали подготовку документов и заявлений о включении в реестр. Но, конечно, увидев такое сообщение, ИП или директор фирмы вправе обратиться в ФНС для согласования порядка оплаты либо разом закрыть долг, чтобы удержать бизнес на плаву.

Реструктуризация долга

На этапе реструктуризации суд рассматривает возможность восстановления платежеспособности должника, путем распределения долговой нагрузки.

Для должника утверждается план реструктуризации, который он должен соблюдать, чтобы выйти из процесса, не получив статус банкрота и сохранив имущество. По закону такой план не может быть утвержден более чем на 3 года.

Иногда этап реструктуризации может быть пропущен. Это происходит когда:

  • Кредиторы или сам должник требуют введения процедуры реализации, и ходатайство удовлетворяется судом.
  • В отношении должника невозможно утвердить план реструктуризации — доходов недостаточно, чтобы рассчитаться за 3 года.
  • Должник нарушает утвержденный план.

Для ИП реструктуризация долгов может оказаться спасением бизнеса — кредиты и займы будут выплачиваться в льготном режиме, причет только основной долг. Ставку суд установит на уровне ставки рефинансирования ЦБ РФ. При этом удастся сохранить статус ИП, все полученные на него лицензии и сертификаты, коммерческое наименование и собственно, имущество. Как подать в Арбитраж и пройти реструктуризацию в вашем случае, расскажут наши юристы.

Реализация имущества

В случаях, когда стадия реструктуризации долга невозможна, суд приступает к кардинальным мерам. Вводится реализация имущества.

Имущество должника продается на торгах, и вырученные деньги идут на погашение требований кредиторов.

У граждан и ИП есть виды имущества, реализация на которые не распространяется:

  • единственное жилое помещение или часть жилого помещения и земельный участок, на котором расположено помещение для проживания;
  • вещи личного пользования, предметы домашней обстановки и обихода.
  • имущество, использующееся должником для осуществления труда, стоимостью до 10 тысяч рублей каждый объект;
  • сумма прожиточного минимума — ежемесячно;
  • оборудование и транспорт инвалида, вещи, необходимые по состоянию здоровья.

Остальное будет отправлено на торги: машины, недвижимость, акции и инвестиции, оборудование, задействованное в бизнесе ИП.

Также финуправляющий проверит сделки должника: «подаренное» маме имущество будет найдено и возвращено в конкурсную массу. И продано с торгов.

Сделки с партнерами ИП, когда все ценности переданы в залог, или все деньги выплачены одному контрагенту, в то время как налоговая и банки остались с долгами, тоже могут быть отменены. Деньги или имущество вернут заберут и распределят между кредиторами.

После того, как собственность должника реализована, долги перед кредиторами гасятся. ИП закрывается, гражданин приобретает статус банкрота и освобождается от обязательств перед кредиторами.

Так проходит банкротство с момента подачи ИФНС или любым другим кредитором заявления о банкротстве должника и до вынесения решения о банкротстве.

Какие долги не спишут?

В законе есть категории долгов, которые сохраняются даже после признания физ.лица или ИП банкротом.

  • текущие платежи;
  • возмещение вреда жизни и здоровью, морального вреда;
  • выходное пособие и заработная плата;
  • алиментные обязательства;
  • субсидиарная ответственность.

Текущие платежи — это обязательства, которые возникли после введения процедуры банкротства и закон сюда относит налоговые обязательства после начала судебного процесса. Налоги, начисленные уже в ходе банкротства, останутся на физлице. Как и платежи по ЖКХ, аренде, алиментам или, например, оплата за детский сад или интернет.

Наши услуги и цены

  • Вы рассказываете о своей проблеме, задаете вопросы;
  • Юрист уточняет необходимые сведения, анализирует ситуацию, рассказывает варианты развития событий;
  • Вместе выбираете выгодный вариант — банкротство, рефинансирование, просто жалоба на коллекторов или банк;
  • Юрист рассказывает, как подготовиться, где взять документы, и что делать, в вашем случае.
  • Проверка и фиксация долгов и производств в ФССП, оценка имущества и оспоримости сделок за 3 года
  • Составление заявления и списка кредиторов
  • Подача заявления о банкротстве в МФЦ по доверенности
  • Работа с банками и коллекторами — уведомление об отказе от взаимодействия, жалобы в прокуратуру и в ФССП при нарушениях
  • Представление интересов юристом в случае возражений со стороны кредиторов
  • Через полгода получение в МФЦ решения о признании вас банкротом и списании долгов.
  • Составление заявления о банкротстве
  • Сбор необходимых документов
  • Госпошлина и вознаграждение арбитражного управляющего
  • Представление интересов юристом на судебном заседании по введению процедуры банкротства
  • Полное сопровождение процедуры банкротства финансовым управляющим

Что делать, если налоговая подала на банкротство?

Действия при возбуждении процедуры его банкротства налоговой отличаются от процедуры по собственной инициативе гражданина или ИП.

По закону после получения определения о возбуждении в отношении должника банкротства по инициативе налоговой и назначении даты первого заседания, должник обязан предоставить отзыв на заявление о банкротстве. В отзыве прописываются его возражения в отношении процедуры, если они имеются, сведения о его счетах, доходах и общей сумме задолженности, о возбужденных в отношении него исполнительных производствах.

К отзыву нужно приложить опись своего имущества и список кредиторов и дебиторов должника.

Однако, если налоговая подала в суд на банкротство это не гарантирует 100% смену статуса должника на статус банкрота.

Во-первых, еще до подачи в суд у должника есть право на отсрочку или рассрочку платежей по налоговым обязательствам. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС. Законом установлен перечень оснований, которые считаются достаточными для получения должником отсрочки или рассрочки платежей.

К таким основаниям НК РФ относит:

  • форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и т.д.);
  • задержка финансирования (если был контракт с государством);
  • оплата долга по налогам может привести к банкротству;
  • имущественное положение не позволяет одномоментно погасить задолженность;
  • из-за сезонного характера работы у компании временные финансовые трудности.

Во-вторых, даже когда банкротство через налоговую инспекцию уже инициировано, у должника есть право на заключение с налоговой мирового соглашения.

В-третьих, когда процедура идет полным ходом, должнику дается возможность справиться с долговым бременем на этапе реструктуризации долга. Если долг будет погашен, банкротство не наступит, а значит и его последствия тоже.

В ряде ситуаций самостоятельная инициация процедуры признания налогоплательщика несостоятельным является единственным способом для ФНС взыскать деньги в бюджет. Например, с должника нечего взять, а все имущество «раздарено» и «распродано» друзьям и родственникам. В банкротстве есть механизм как восстановить права кредиторов — это оспаривание сделок.

Однако, если у вас в ИФНС накопился долг более 500 тысяч рублей, или дело о банкротстве налоговой и вовсе уже возбуждено — некогда медлить и сомневаться. Нужно действовать!

Обратившись к нам, вы забудете о судорожном поиске информации в интернете, которая порой очень противоречива. Оставьте эту работу юристу. Все сопровождение дела должника мы берем на себя, даем профессиональную консультацию, отвечаем на вопросы и подготавливаем стратегию действий.

Налоговая подала на банкротство: как это возможно и что делать

Зная, что подать на банкротство могут не только сами должники, но и их кредиторы, многие до сих пор удивляются: «Как так — налоговая подала на банкротство?!». Суммы налогов, казалось бы, не так велики, чтобы их неоплата имела подобные последствия. Однако такие случаи далеко не редкость. Давайте разбираться, когда налоговая инициирует процедуру банкротства и какими могут быть действия должника в данной ситуации.

В связи с текущими экономическими событиями кабинет министров принял Постановление от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Им вводится временный запрет на возбуждение дел о несостоятельности по инициативе кредиторов. Это означает, что суды будут отказывать в таких заявлениях как банкам, так и налоговой инспекции. При этом организации, индивидуальные предприниматели и граждане могут, как и ранее, инициировать свое банкротство самостоятельно.

Мораторий действует до конца сентября 2022 года. Будет ли он продлен — пока неизвестно. Поэтому мы расскажем вам о том, как банкротство по инициативе налоговой будет происходить после отмены ограничений.

Банкротство по инициативе налоговой инспекции — условия

Как и при самостоятельном банкротстве, при инициации процедуры банкротства налоговой инспекцией должны быть соблюдены некоторые условия, которые дают право обращаться с подобным требованием.

По окончании моратория на банкротство налоговая может обращаться в суд с целью банкротства как физического, так и юридического лица. Сюда относятся также и индивидуальные предприниматели. Для того, чтобы налоговая могла инициировать процедуру банкротства, просрочка по оплате задолженности со стороны налогоплательщика должна составлять более 3 месяцев.

Как защититься от неправомерных требований налоговой до суда?

Также есть требование и к самой сумме долга. Чтобы ФНС могла обратиться в суд с требованием о банкротстве физического лица, его долг должен превышать 500 000 рублей. Если банкротить необходимо юридическое лицо — эта сумма должна быть не менее 300 000 рублей.

Если все вышеуказанные обстоятельства имеют место, налоговая инспекция вправе требовать банкротство должника.

Учитываются ли при личном банкротстве налоговые долги собственной организации?

В случае, если лицо привлекается к субсидиарной ответственности — да. И именно это часто становится основанием для признания несостоятельным самого гражданина.

Говоря просто, субсидиарная ответственность — это когда лицо отвечает своим имуществом не только по своим личным долгам, но и по долгам юридического лица, признанного банкротом, в котором во время его деятельности гражданин имел определенный статус. И необязательно для этого быть руководителем обанкротившегося бизнеса.

Так, к числу лиц, которые в случае банкротства организации могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, относятся так называемые «контролирующие организацию-должника лица».

В число контролирующих должника лиц входят следующие, влиявшие на действия организации в течение последних 3 лет, лица:

  1. Учредители (собственники бизнеса);
  2. Руководители;
  3. Главный бухгалтер;
  4. Другие лица.

Так, данные лица могут быть привлечены к ответственности по задолженностям организации, признанной несостоятельной. Ни для кого не секрет, что долги организаций значительно превышают долги обычных граждан.

Помощь в расчете задолженности

Какой срок закон дает налоговой для инициации банкротного процесса

Для любого юридически значимого действия установлен срок. И банкротство через налоговую инспекцию — не исключение.

ФНС вправе инициировать процедуру не менее чем по истечении 30, но не более, чем через 90 дней с момента, когда приставами в отношении лица было возбуждено исполнительное производство.

Однако, законом предусмотрены особые случаи, когда возможно откладывание срока на подачу заявления, и о них не стоит забывать.

Процедура банкротства

Кто бы ни был инициатором несостоятельности, сам гражданин или налоговая инспекция, этапы банкротства идут в одном и том же порядке, предусмотренном в законе. Но есть небольшие отличия непосредственно внутри самих этапов. Рассмотрим их.

Досудебные действия

Перед началом процедуры банкротства по инициативе ФНС, как и перед любым другим банкротством, есть ряд необходимых для заявителя досудебных действий. Выполнив их, заинтересованное лицо подает свое заявление и ждет дальнейших шагов уже от суда.

Документы-основания, обычно используемые для требования со стороны налоговой банкротства:

  • Если должник — физическое лицо, требуется судебное решение;
  • Если должник — ИП или организация, должно быть вынесено решение самой ИФНС о взыскании налоговой задолженности.

Если документ-основание есть в распоряжении налогового органа, то именно им аргументируется заявление. После чего оно направляется непосредственно в суд, при этом к заявлению прикладываются все подтверждающие требования документы.

После поступления в суд у документов есть 3 возможных перспективы:

  • Принятие документов к производству;
  • Оставление без движения. Заявление может быть оставлено судом без движения, если в нем содержатся недостатки негрубого характера. После устранения недостатков, на которые будет указано заявителю, начинается производство;
  • Возврат. Суд не принимает заявление, если в нем содержатся грубые недостатки, которые устранить нельзя (например, дело не подсудно указанному суду).

Реструктуризация

Когда требования налоговой признаются обоснованными, начинается этап реструктуризации долгов ответственного лица. Реструктуризация — это по сути попытки урегулирования и улучшения материального положения должника.

Соблюдая план, установленный для должника, и разобравшись со всеми задолженностями в процессе реструктуризации, можно избежать такой кардинальной меры, как продажа имущества и погашение долгов на вырученные денежные средства.

Банкрот должен придерживаться утвержденного плана (вносить платежи в объеме и в сроки, установленные планом) на протяжении установленного срока. При этом максимальный срок реструктуризации не может превышать трех лет.

Однако реструктуризация не всегда имеет место. Закон предусматривает ситуации, когда данный этап пропускается.

Это возможно в следующих случаях:

  • Нарушение должником требований реструктуризационного плана;
  • Невозможность утверждения в отношении конкретного должника плана по реструктуризации долга (например, если для того, чтобы за 3 года выплатить долги, лицу нужно погашать ежемесячно по 500 000 рублей — все понимают нереальность этой картины, поэтому сразу идет реализация);
  • Лица, участвующие в деле, ходатайствуют о переходе непосредственно к процедуре реализации (их ходатайство должно быть удовлетворено судом).

Реализация

В процессе реализации собственности должника определяется конкурсная масса, в нее включается все имущество банкрота, затем она выставляется на торги и реализуется. Деньги, полученные от такой реализации, идут на погашение долгов лица.

Помимо непосредственной реализации, на этом этапе проводятся мероприятия по розыску «спрятанного» имущества — например, «подаренного» родственникам дома или автомобиля, а также по оспариванию сделок и возврату имущества в общую конкурсную массу.

Когда требования кредиторов погашены или у должника вовсе нет имущества, которым данные требования можно погасить — лицо признается банкротом.

Таким образом каждый должник, по которому налоговая подает в суд на банкротство, по очереди преодолевает каждый из вышеуказанных этапов процедуры признания несостоятельным. После чего лицо получает статус банкрота и избавляется от старых обязательств.

Что делать, если налоговая подала на банкротство

Если ФНС инициирует процедуру, первое, что важно — это знать свои права и обязанности. Важно это и еще до того, как заявление о банкротстве будет подано в суд — до этого момента лицо вправе просить у ФНС отсрочку или рассрочку платежей, которые могут спасти его ситуацию и не допустить банкротства. Для этого должнику следует подать заявление с таким требованием в ИФНС, обосновав свою просьбу, например, финансовыми сложностями.

Если процесс уже запущен, одной из задач должника является подача отзыва в суд. Такой документ является «ответом» должника на заявление о банкротстве, которое было подано в суд со стороны ФНС.

В отзыве должник указывает свои возражения, если они у него имеются — например, при расхождении данных об исполнительных производствах, возбужденных в отношении него, сведения о счетах, доходах и общей сумме задолженности. Кроме того, к отзыву должник должен сделать и направить опись своего имущества.

Обратиться к юристу для составления возражений

Помимо обязанности по предоставлению отзыва, во время самой процедуры должник может воспользоваться своим правом и утвердить мировое соглашение ФНС, что также может помочь избежать вытекающих из получения банкротного статуса последствий.

Заключение

Сталкиваясь с финансовыми, налоговыми, имущественными, да и с любыми другими проблемами, помните, что ваш верный помощник — это профессиональный юрист. Именно он поможет пойти по оптимальному пути и избежать последствий неосторожных шагов, которые может по незнанию успеть совершить обычный обыватель.

Работа с юристом, а особенно, когда дело касается банкротства — это сохраненное время, нервные клетки, деньги и имущество. Самое главное — не усугубить процесс самостоятельными действиями и вовремя прибегнуть к помощи профессионалов.

Частые вопросы

Помимо того, что вы самостоятельно можете требовать своего банкротства или это требование будет исходить от налоговой службы, такое право есть также у любых кредиторов, уполномоченных органов, работников и бывших работников, перед которыми имелась задолженность (в случае с ИП и юридическим лицом).

Если удастся погасить долг еще на стадии реструктуризации, не прибегая к стадии реализации — то лицо не только не лишится своего имущества, но и не получит статуса банкрота и всех последствий такого статуса.

В конкурсную массу включается все имущество должника и реализуется до тех пор, пока не будут покрыты все долги.

При этом есть определенный перечень имущества, которое не может быть включено в конкурсную массу:

  • единственное жилое помещение или часть жилого помещения;
  • вещи личного пользования;
  • имущество, использующееся должником для осуществления труда;
  • земельный участок, на котором расположено единственное помещение для проживания;
  • сумма прожиточного минимума;
  • предметы домашней обстановки и обихода.

Налоговым кодексом РФ установлен перечень оснований, которые считаются достаточными для получения должником отсрочки или рассрочки платежей.

  • форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и т.д.);
  • задержка финансирования (если был контракт с государством);
  • оплата долга по налогам может привести к банкротству;
  • имущественное положение не позволяет одномоментно погасить задолженность;
  • из-за сезонного характера работы у компании временные финансовые трудности.

Да, есть определенная часть долгов, которые остаются за должником даже тогда, когда он прошел всю процедуру признания его несостоятельным.

Сюда относятся: текущие платежи, возмещение вреда жизни и здоровью, морального вреда, выходные пособия и заработные платы работникам и бывшим работникам, алименты.

Когда налоговая задолженность организации становится безнадежной к взысканию

Автор: Марина Климова — профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

НК РФ содержит определение безнадежной налоговой задолженности — это задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС) такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными. Это определение, а также перечень случаев, когда налоговые (а иногда и таможенные органы) обязаны признать задолженность безнадежной, приведены в ст. 59 НК РФ.

Выходит, что решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении определенных обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (страховых взносов, пени, штрафов), а ее списание с лицевого счета налогоплательщика как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, и она больше не может выступать предметом взыскания.

Срок давности

Законодательство РФ лишь в одном случае связывает признание налоговой задолженности безнадежной с истечением срока давности: по прошествии пяти лет * с даты образования списывается задолженность, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ для возбуждения производства по делу о банкротстве ** , и в отношении которой судебным приставом-исполнителем было вынесено постановление об окончании исполнительного производства по причине невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии имущества, на которое можно обратить взыскание, или же установлено, что такого имущества нет и взыскателю возвращен исполнительный документ (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 2 ст. 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

* При переходе на ведение единых налоговых счетов была признана безнадежной к взысканию и списана без учета истечения пятилетнего срока такого рода задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года (п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Федеральный закон № 263-ФЗ), пп. «б» п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@, п. 5 Перечня документов, утв. Приложением № 2 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@).

** По общему правилу в отношении юридического лица — это менее 300 000 руб.

В иных случаях неверно полагать, что достаточно подождать какое-то время, не уплачивая долги по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, процентам или штрафам (далее в настоящей статье — налоги), чтобы они были списаны «за давностью лет».

Установленный гражданским законодательством срок исковой давности к налоговым правоотношениям в данном случае неприменим (п. 3 ст. 2 ГК РФ, Письма Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57, от 17.03.2011 № 03-02-08/27, от 27.08.2018 № 03-02-08/60690).

Рассмотрим наиболее типичные основания для признания налоговой задолженности организации безнадежной.

Прекращение существования юридического лица

Согласно пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 44 и ст. 49 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика только после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ. То есть, наличие налоговой задолженности не является препятствием для ликвидации (исключения из ЕГРЮЛ) (п. 3.2 Письма ФНС России от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@), но, в свою очередь, прекращение юридического лица не является однозначным основанием для признания налоговой задолженности безнадежной.

Если денежных средств ликвидируемой (ликвидированной) по причине банкротства организации не хватает для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, к погашению остающейся части задолженности могут быть привлечены учредители (участники) организации в порядке возложения на них субсидиарной ответственности (п. 2 ст. 49 НК РФ, п. 2 ст. 56 ГК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон № 14-ФЗ)).

О потенциальной субсидиарной ответственности по налоговым долгам исключенного из ЕГРЮЛ ООО гласит и п. 3.1 ст. 3 Федерального закона № 14-ФЗ: лица, контролирующие такого должника и своими недобросовестными или неразумными действиями доведшие его до исключения из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица, по заявлению органа ФНС России могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам этого ООО и после прекращения его существования (с учетом позиции КС РФ, выраженной в Постановлении от 21.05.2021 № 20-П).

Согласно разъяснениям Пленума ВС РФ списание налоговой задолженности по рассматриваемому основанию само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица (п. 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53).

  • правовые основания для привлечения к субсидиарной ответственности;
  • контролирующее должника лицо;
  • возможность фактического исполнения судебного акта о привлечении к субсидиарной ответственности.

В иных случаях привлечение к погашению налоговой задолженности участников организации (акционеров), других контролирующих организацию лиц законом не предусмотрено и, если исполнительное производство окончено по мотивам необнаружения или отсутствия имущества должника, невозможности установления местонахождения самого должника, то ликвидация организации (ее исключение из ЕГРЮЛ) превращает налоговую задолженность в безнадежную и подлежащую списанию (пп. 1 п. 1 ст. 59 НК РФ).

К слову, может быть отменено решение о признании налоговой задолженности безнадежной и в случаях, сопряженных с пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ, когда долг списывается по причине принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. Если впоследствии будут выявлены имущество должника, скрываемое им, или иные обстоятельства, указывающие на возможность поступления имущества в собственность должника (например, посредством фактического получения имущества через процедуру оспаривания сделок), которые не были и не могли быть достоверно известны уполномоченному органу, то по его обращению определение суда о возвращении заявления (о прекращении производства по делу) может быть пересмотрено, а суммы, списанные ранее на основании отмененного судебного акта, восстановлены (Обзор судебной практики ВС РФ № 1 (2019), утв. Президиумом ВС РФ 24.04.2019, вопрос 2). Кроме того, если после признания задолженности безнадежной к взысканию на основании пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо ЕНС, списанная задолженность также подлежит восстановлению (п. 1.2 ст. 59 НК РФ, п. 3 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@) в размере, не превышающем сумму положительного сальдо ЕНС на дату такого восстановления.

Истечение срока взыскания задолженности

В силу НК РФ, если налогоплательщик игнорирует исполнение налоговой обязанности, у налоговых органов имеются возможности задолженность взыскать, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества должника ***

*** Применительно к организациям, см. ст. 46 и 47 НК РФ.

Однако Кодекс устанавливает конкретные сроки для запуска процедур взыскания.

Так, если требование об уплате задолженности не исполнено налогоплательщиком, то момента истечения срока, указанного в нем, у налогового органа есть 2 месяца для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на банковских счетах, а также за счет электронных денежных средств (п. 4 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании, принятое позже, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности — в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности.

  • либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тыс. руб.;
  • либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
  • либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
  • либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тыс. руб.

Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения указанного срока, исполнению не подлежит. Налоговый орган в таком случае может обратиться в суд с заявлением о взыскании — в течение 2 лет со дня истечения вышеназванных сроков.

Эти порядок и сроки определены п. 1, 3, 4 ст. 47 НК РФ.

Что же произойдет, если все эти сроки будут пропущены?

При наличии уважительных причин они могут быть восстановлены судом (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ). Однако в отсутствие такого восстановления будет ли налоговая задолженность, в отношении которой налоговые органы утратили возможности для принудительного взыскания, признаваться безнадежной?

Нет, как следует из пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Для прекращения налоговой обязанности по данному основанию истечения названных сроков недостаточно; дополнительно требуется принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. На ЕНС задолженность, по которой истек срок для взыскания, не отражается (пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ), а исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только после вступления соответствующего судебного акта в силу (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 27.02.2019 № 5-КГ18-319). Основанием для соответствующего шага для налогового органа является копия судебного акта, заверенная гербовой печатью соответствующего суда, или полученная с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» на сайте https://arbitr.ru/ или с использованием сервиса ГАС РФ «Правосудие» на сайте https://sudrf.ru (п. 2 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@). Решение о списании налоговой задолженности как безнадежной к взысканию должно быть принято в течение пяти рабочих дней со дня получения копии судебного акта (п. 4 Перечня документов, утв. Приложением № 2 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@).

Интересно, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и сам налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (Определение КС РФ от 26.05.2016 № 1150-О, п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, п. 42 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2020), утв. Президиумом ВС РФ 22.07.2020, п. 11 Письма ФНС России от 11.10.2017 № СА-4-7/20486@).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *