Если ип продает автомобиль как физ лицо

Если ип продает автомобиль как физ лицо

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.07.2023 № Ф04-3362/2023 по делу № А70-26308/2022

Комментарий

Применение УСН физлицом, имеющим статус ИП, означает, что для целей УСН у него учитываются все доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом такой ИП вправе использовать принадлежащее ему имущество не только для предпринимательской деятельности, но и для собственных нужд. В этой связи при продаже личного имущества именно предприниматель должен представить доказательства того, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности. Такие указания дал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Инспекция вменила предпринимателю недоимку по УСН в виде стоимости проданных легковых автомобилей. Налогоплательщик же настаивал на том, что эти машины были личным имуществом. Они использовались его близкими родственниками (мамой и братом) для целей, не связанных с предпринимательством. Спор дошел до суда.

Принимая решение в пользу ИФНС, арбитры отметили, что для исключения доходов от продажи машин из объекта обложения по УСН предприниматель должен представить документы, подтверждающие некоммерческое использование авто. В рассматриваемом случае это могли быть, к примеру, договор страхования ТС и страховой полис, доверенность на управление ТС, подтверждающие передачу машин во владение матери и брата (постановление от 21.07.2023 № Ф04-3362/2023 по делу № А70-26308/2022).

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Грузоперевозчикам на ПСН: какой налог платить при продаже авто из патента

Елена Мехоношина

Разбираем ситуацию: ИП продал грузовую машину, на которой возил грузы клиентов. Машина вписана в патент. Расскажем, какой налог платить, как быть с патентом и нужна ли онлайн-касса на продажу физлицу. Спойлер: налог будет по УСН или НДФЛ — всё зависит от системы налогообложения ИП, но не по патенту.

• Доход с продажи нельзя учесть в ПСН
• У ИП патент плюс УСН
• У ИП патент и он не подавал заявление на УСН
• Сумма налога на патенте уменьшится
• Нужна ли ИП онлайн-касса для разовой продажи машины физлицу

Доход с продажи нельзя учесть в ПСН

Патент покупают для ведения определённого бизнеса. В нашем случае — грузоперевозки (п. 10 ч. 2 и ч. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Учесть на патенте можно только доход от грузоперевозок. Продажа машины, на которой возили грузы, к ним не относится. Всё потому, что в стоимости патента учтён потенциальный доход только от бизнеса — 346.47 НК РФ.

С продажи машины надо заплатить УСН или НДФЛ — это зависит от второй системы налогообложения предпринимателя. Она указана в личном кабинете ИП на сайте налоговой.

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

У ИП патент плюс УСН

Если предприниматель подавал заявление на УСН, значит это его вторая система налогообложения. Деньги с продажи грузовой машины в этом случае являются доходом от реализации по УСН. Даже если на УСН не было деятельности и до продажи декларации сдавали нулевыми — письмо Минфина № 03-11-11/111247.

Доход от продажи машины надо отразить в КУДиР, дальше — в годовой декларации УСН. И заплатить с него налог по УСН. Срок уплаты — до 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором была продажа.

НДФЛ в этом случае ИП не платит. Налоговые вычеты не применяются.

У ИП патент и он не подавал заявление на УСН

Если ИП никогда не подавал заявление на упрощёнку, его вторая система — ОСНО. Платить с дохода от продажи машины надо НДФЛ по ставке 13%.

Доход можно уменьшить на сумму профессиональных вычетов ИП из ст. 221 НК РФ. Налог уменьшают на сумму расходов на покупку машины. Либо просто вычитают 20% от дохода, если не сохранились документы на куплю-продажу. Налог платят до 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором была продажа.

Доход надо задекларировать в 3-НДФЛ.

Сумма налога на патенте уменьшится

В приложении № 2 к патенту значатся грузовые машины, которые ИП использует в перевозках. В патент идёт доход от перевозок только на этих машинах. Размер налога зависит от количества машин и их грузоподъёмности — ч. 8 ст. 346.43 НК РФ.

При продаже вписанной в патент машины стоимость патента уменьшается, но не сама собой. Предпринимателю нужно подать в налоговую заявление в произвольной форме о пересчёте налога. Такой порядок указал Минфин в письме 03-11-09/53236.

Переплату вернут или зачтут, заявление на это можно отправить в электронном виде, если есть электронная подпись.

Если ИП полностью сворачивает грузоперевозки на патенте, в налоговую подают заявление по форме № 26.5-4,стоимость патента пересчитают. Переплату можно зачесть или вернуть.

Нужна ли ИП онлайн-касса для разовой продажи машины физлицу

Грузоперевозки на ПСН должны применять онланй-кассу, если принимают оплату от физлиц. Их нет в списке освобожденных от касс патентщиков по ч. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Однако касса не нужна перевозчикам, которые работают только по заказам ИП и компаний и принимают оплату от них на банковский счёт. И тут может случится, что ИП без кассы продает грузовую машину физлицу. Выходит, на приём денег нужна касса, а покупателю надо выбить чек. Ясно, что покупать кассу ради одной продажи — абсурд. И налоговая это понимает.

ФНС на это случай советует продать машину через агента, у которого есть касса. Агент должен продавать от своего имени. На деле такой агент — автосалон.

В каких случаях ИП можно не учитывать доход от продажи автомобиля в рамках применяемого специального режима налогообложения?

В каких случаях ИП можно не учитывать доход от продажи автомобиля в рамках применяемого специального режима налогообложения?

Если автомобиль не использовался индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности в рамках определенного спецрежима, то доход от его продажи можно не учитывать при исчислении налога, относящегося к спецрежиму. Такой доход подлежит обложению НДФЛ, если не соблюдены условия освобождения от налогообложения.
Физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, доходы, полученные от продажи транспортного средства, не используемого в предпринимательской деятельности и принадлежавшего налогоплательщику более трех лет, не подлежат обложению НДФЛ.
Если транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то полученный им доход от продажи указанного имущества подлежит обложению НДФЛ.
Вместе с тем в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи такого имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
В Письме ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614 указано, что налогоплательщикам разрешено применять освобождение от НДФЛ в отношении доходов от продажи в том числе транспортных средств, непосредственно используемых в предпринимательской деятельности, при соблюдении минимального предельного срока владения и доход от продажи может быть уменьшен на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН) или в составе профессиональных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета.

Продажа автомобиля при применении ЕНВД
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДФЛ только в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
При этом следует отметить, что перечнем видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК РФ, деятельность, связанная с осуществлением операций по реализации объектов основных средств, не предусмотрена.
Поэтому операция по реализации автомобиля, осуществляемая индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, в рамках предпринимательской деятельности подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
При этом доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от реализации транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, освобождаются от налогообложения НДФЛ при условии нахождения в собственности транспортного средства три года и более. При нахождении транспортного средства в собственности менее трех лет индивидуальный предприниматель также может уменьшить свой доход на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Продажа автомобиля при применении ПСН
Для доходов, полученных от продажи транспортного средства, используемого при применении ПСН, применяется такой же вариант уплаты НДФЛ, как в ЕНВД.

Продажа автомобиля при применении УСН
В случае продажи транспортного средства, используемого индивидуальным предпринимателем в рамках УСН, налогоплательщик включает такой доход в налогооблагаемую базу по УСН и уплачивает с него 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Вместе с тем если транспортное средство реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то индивидуальный предприниматель вправе применить положения п. 17.1 ст. 217 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ, если транспортное средство находилось в собственности три года и более, а также может уменьшить свой доход на сумму расходов, связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов в рамках применения УСН («доходы минус расходы»).

Продажа автомобиля при применении ЕСХН
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, также при реализации транспортного средства, используемого в предпринимательской деятельности, должны учитывать полученные доходы при исчислении ЕСХН.
Вместе с тем судебная практика придерживается позиции, что несистематическая, разовая реализация имущества не может рассматриваться как самостоятельный вид деятельности и поэтому доходы от такой реализации не могут учитываться в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя (Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 19.11.2014 N Ф09-7705/14, от 27.03.2015 N Ф09-738/15).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ЕСХН, при реализации транспортного средства также вправе применить положения п. 17.1 ст. 217 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Тем не менее данную позицию налогоплательщику, возможно, придется доказывать в суде.

С.Н. Шаляева,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса

Надо ли бывшему ИП платить налог с продажи машины?

Мой отец с 1990-х годов работал сам на себя. Помогала ему в этом списанная и выкупленная у госпредприятия машина 1970 года выпуска. Он привел ее в надлежащий вид и модифицировал.

До 2011 года отец благополучно работал на разных заказчиков, исправно платил все налоги — как в фонды, так и транспортный. А сейчас возраст не позволяет заниматься бизнесом, поэтому он решил машину продать.

Уже больше шесть лет отец не ИП. Надо ли ему платить налог с продажи машины? Есть ли законные способы избежать налога? Он семь лет как на пенсии.

Хорошо, что ваш отец не поторопился продать машину: c 2019 года законодательство в некоторых случаях не обязывает платить налог при продаже транспорта, который ранее использовался в предпринимательской деятельности. И декларацию тоже можно не подавать.

Что с налогом при продаже автомобиля ИП

Ранее в пункте 17.1 статьи 217 налогового кодекса говорилось, что от НДФЛ освобождаются, в частности, доходы от продажи движимого имущества, которое находилось в собственности три года и более. При этом была оговорка, что это положение не распространяется на доходы от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.

В новой редакции этого пункта по-прежнему сказано, что от НДФЛ освобождаются доходы от продажи движимого имущества, которое было в собственности не менее трех лет. Как и раньше, это положение не распространяется на доходы от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательстве. Но теперь есть исключение для жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также транспортных средств.

Изменения вступили в силу с 1 января 2019 года и применяются с этой же даты. Причем не имеет значения, когда транспорт приобретался. Норма о том, что не нужно платить НДФЛ с дохода от продажи автомобиля, который использовался в предпринимательской деятельности, распространяется и на транспорт, купленный до изменений.

Таким образом, вашему отцу при продаже автомобиля платить НДФЛ не нужно, даже если раньше он использовал его для бизнеса. Главное условие, чтобы машина была в собственности более трех лет. Вы пишете, что ваш отец уже давно владеет автомобилем, то есть это условие соблюдается.