Ндс до какого числа платить
Перейти к содержимому

Ндс до какого числа платить

  • автор:

Порядок и сроки уплаты НДС в 2023 году

Внимание! С 1 января 2023 года все налоги, включая НДС, уплачиваются на единый налоговый счет. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу. Но будьте внимательны: отдельные платежные поручения заменяют уведомления, поэтому, если по налогу/взносу не предусмотрена подача уведомлений (как например по НДС, так как декларация с исчисленным налогом всегда сдается раньше уплаты налога), то и платить отдельными платежными поручениями нельзя, только через ЕНП!

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в 2023 году

С 2023 года изменились сроки и порядок уплаты НДС в связи с введеним ЕНП и ЕНС. Срок уплаты налогов, в том числе и НДС, перенесен с 25 числа на 28 число.

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 28-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассказываем, что изменили в НДС в 2023 году и как с этим работать без нервотрепки

Рассказываем, что изменили в НДС в 2023 году и как с этим работать без нервотрепки

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Когда сдаем отчетность по НДС

Разберем все отчеты, которые вам нужно сдавать в 2023 году.

Декларация — 25-е число в конце каждого квартала.

Декларация по косвенным налогам (импортеры из ЕАЭС) — не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Журнал учета счетов-фактур — не позднее 20-го числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Отчет об операциях с товарами, которые подлежат прослеживаемости — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

А вот как заполнять эти отчеты и декларации уже вопрос другой. Поможем разобраться в самом сложном налоге для бухгалтера и отчетности по нему в курсе «Все про НДС: с нуля до сложных моментов».

Когда платим налоги по НДС

Сначала разберем общий порядок. В 2023 году, благодаря введению ЕНП, сроки уплаты налогов сдвинулись.

Налог НДС платим не позже 28 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным. В размере ⅓ от суммы налога, который нужно заплатить.

Но есть исключения. НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС — не позднее 20-го числа следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

«Агентский» НДС при приобретении работ или услуг у иностранного поставщика — не позднее 28 числа в размере ⅓ от удержанной суммы налога.

Выставление счета-фактур с выделенной суммы НДС не плательщиком НДС или по операциям, которые освобождены от НДС. Платим одной суммой не позднее 28 числа месяца.

Как возмещать НДС в заявительном порядке в 2023 году

Возместить НДС сейчас можно только в том случае, если у вас положительное сальдо на ЕНС.

В теории, теперь возмещать НДС можно будет гораздо быстрее.

Кстати, помимо возмещения НДС еще есть изменения в корректировочных счетах-фактурах. Мы как раз разобрали о них все в бесплатном уроке из курса.

А пока поговорим об ошибках бухгалтеров с декларациями НДС.

Типичные ошибки в декларациях по НДС

Разберем те, которые чаще всего допускают бухгалтеры по данным ФНС:

ошибки в номере счета-фактуры, дате, ИНН контрагента;

ошибки в номере заявления о ввозе товаров и косвенных налогов;

неправильный код вида операции;

неправильно отражены сведения из корректировочных счетов-фактур;

в декларации отражены вычеты по НДС за пределами 3 лет.

Будьте внимательнее. ведь ошибки привлекают внимание проверяющих. Хорошо, если все закончится только корректировкой или встречной проверкой. Но, если ошибаться слишком часто, налоговики могут прийти с выездной проверкой, чтобы убедиться, что вы ничего не скрываете.

Какие еще новшества в НДС были в 2023 году

Изменения внесли в декларации, счета-фактуры и многое другое. Мы сделали курс повышения квалификации по НДС.

Позвали экспертов по налоговому учету, изучили новые правила и написали емкую, но практическую программу.

Вы научитесь:

применять льготы по НДС;

работать с корректировками в счетах-фактурах;

восстанавливать и возмещать НДС;

учитывать НДС в 1С: Бухгалтерия 8.3;

формировать налоговую базу по НДС.

Получите официальное удостоверение на 120 ак. часов. Внесем его в госреестр Рособрнадзора. С таким документом выйдете на новый уровень зарплаты и повышение должности.

Записывайтесь на курс и получайте экспертную и карьерную поддержку от «Клерка» на всем этапе обучения.

Как оплачивается НДС — помесячно или поквартально

НДС платят все компании и предприниматели, работающие на общей системе налогообложения. А на УСН, ЕНВД и патенте только в особых случаях. Штрафы за просрочку уплаты НДС серьезные, поэтому важно соблюдать установленные сроки.

Порядок расчета НДС

Рассчитать налог просто. Согласно главе 21 НК РФ, сумма к уплате — это разница между исходящим и входящим НДС.

Уплата НДС

Исходящий НДС — это сумма налога, которую вы добавляете к цене при продаже товара или услуги. Эту сумму пишут: «в том числе НДС». Начислять налог обязаны все его плательщики и налоговые агенты.

Входящий НДС — это сумма налога, которую вам выставляет поставщик или подрядчик. Налоговый кодекс разрешает принять его к вычету для уменьшения налога к уплате (ст. 171 НК РФ). Но это возможно, только если:

  • товары и услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
  • купленные товары приняты к учету;
  • у вас есть счет-фактура от поставщика и первичные документы (товарная накладная, акт и так далее);
  • еще не прошло 3 года с момента принятия ТМЦ к учету.

Нельзя принять НДС к вычету, если поставщик не является его плательщиком или если ТМЦ и услуги приобретены для использования в необлагаемой НДС деятельности.

Входящий НДС фиксируют в книге покупок, а исходящий — в книге продаж. Эти документы — часть декларации по НДС.

Пример. ООО «Альбион» за 1 квартал получил выручку 1 200 000 рублей, в том числе исходящий НДС 200 000 рублей. За этот же период приобретено ТМЦ на сумму 600 000 рублей, в том числе входящий НДС 100 000 рублей.

Считаем налог к уплате:

200 000 — 100 000 = 100 000 рублей.

Сроки уплаты НДС

НДС — это ежеквартальный налог. Уплачивают его равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, начисленный НДС за первый квартал нужно уплатить равными частями за апрель, май и июнь. Крайний день платежа — 25 число каждого месяца. Если день выпадает на выходной, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день. В таблице мы собрали сроки уплаты НДС в 2021 году для ИП и ООО на ОСНО.

Налоговый период Срок уплаты
4 квартал 2020 года 25 января 2021
25 февраля 2021
25 марта 2021
1 квартал 2021 года 26 апреля 2021
25 мая 2021
25 июня 2021
2 квартал 2021 года 26 июля 2021
25 августа 2021
27 сентября 2021
3 квартал 2021 года 25 октября 2021
25 ноября 2021
27 декабря 2021

Налоговые агенты обязаны перечислить НДС в аналогичные сроки. Но есть исключения для агентов, которые покупают товары или услуги для продажи в РФ у зарубежной компании, не состоящей на учете в России. Такие агенты должны уплатить НДС в тот же день, когда перечисляют вознаграждение зарубежной фирме.

У компаний и предпринимателей на УСН тоже может возникнуть НДС к уплате. В таблице перечисляем такие ситуации и сроки уплаты.

Ситуация Крайний срок уплаты
Упрощенец ошибочно выставил счет-фактуру 25-ое число месяца, следующего за кварталом выставления счет-фактуры
Импортировали товар из стран ЕАЭС 20-ое число месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету или следующего за месяцем, в котором наступил срок платежа по договору лизинга
Упрощенец — налоговый агент В день перечисления денег иностранной компании.

Ежеквартальная уплата НДС

По общему правилу платить НДС нужно равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом. Срок уплаты — не позднее 25 числа каждого месяца.

При желании налог можно заплатить досрочно: перечислить сразу всю сумму после окончания квартала или разделить её на два платежа вместо трех. Всего есть три способа уплаты:

  1. Стандартный способ — ежемесячная уплата. НДС перечисляется по итогам квартала равными платежами в течение трех месяцев не позднее 25 числа каждого.
  2. Досрочная разовая уплата — ежеквартальный платеж. НДС по итогам квартала перечисляется не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
  3. Досрочная уплата частями — платеж два раза в квартал. Первый платеж по итогам квартала перечисляется не позднее 25-го числа первого месяца — его размер не должен быть меньше ⅓ суммы налога. Остаток вносится в следующий месяц не позднее 25 числа.
  1. Ежемесячные платежи равными долями. В течение следующего квартала они вносятся не позднее:
    • 25 апреля — 300 000 рублей;
    • 25 мая — 300 000 рублей;
    • 25 июня — 300 000 рублей.
  2. Ежеквартальный разовый платеж. Внести всю сумму НДС нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть платеж будет один — 900 000 рублей до 25 апреля. В мае и июне платежей не будет.
  3. Платеж два раза в квартал. Разделить платеж можно любым удобным способом, но важно внести не меньше ⅓ в апреле и не меньше ⅓ в мае. Например, можно распределить платежи так:
    • 25 апреля — 300 000 рублей;
    • 25 мая — 600 000 рублей;
    • 25 июня — 0 рублей.

Сделать первый платеж в во втором или третьем месяце, следующем за кварталом, нельзя — это нарушение сроков уплаты налога. Штраф — 20 % от суммы неуплаченного в срок налога. А если инспекция докажет, что нарушение умышленное, штраф вырастет до 40 % (ст. 122 НК РФ).

Если компания из нашего примера не заплатит 300 000 рублей в апреле, то допустит просрочку. За это она получит штраф 60 000 рублей, а может быть и все 120 000 рублей. Кроме того, налоговая может заблокировать счет (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Округление НДС

НДС рассчитывают по правилам математики. Сумму меньше 50 копеек отбрасывают, а 50 и больше копеек округляют до 1 рубля.

НДС округляют только в декларациях. В счетах-фактурах, актах, товарных накладных и счетах НДС оставляют с копейками. Несоблюдение этого принципа влечет штрафы. Подробнее об округлении НДС мы рассказали в нашей статье.

Ежеквартальная декларация по НДС

Налоговой важно видеть, как вы рассчитывали НДС, поэтому после уплаты налога подайте декларацию в следующие сроки:

Налоговый период Крайний срок уплаты
4 квартал 2020 года 25 января 2021
1 квартал 2021 года 26 апреля 2021
2 квартал 2021 года 25 июля 2021
3 квартал 2021 года 25 октября 2021

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа подойдет ООО и ИП на ОСНО. Вы без проблем сможете вести учет операций, связанных с НДС, формировать книги покупок и продаж и сдавать декларации в ФНС. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Декларирование НДС

В соответствии с п. 4 ст. 58 НК РФ уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Уплата налогов и сборов в бюджет юридическими лицами производится только в безналичном порядке через расчетный счет. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, работ, услуг (в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Таким образом, общий срок для уплаты НДС установлен не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пример

У организации сумма НДС за 2 квартал к уплате в бюджет составила 239 000 руб. Уплатить налог следует равными долями (239 000 руб. : 3 = 79 666,67 руб.). Поскольку налог уплачивается в целых рублях, а третья часть суммы НДС получилась с копейкам, округляем ее до полных рублей. Таким образом, подлежат уплате по срокам:

в июле — 79 667 руб.

в августе — 79 667 руб.

в сентябре — 79 666 руб.

Всего за квартал будет уплачено 239 000 руб. (79 667 + 79 667 + 79 666).

Неуплата или неполная уплата НДС в бюджет (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период) на 25-е число месяца является нарушением налогового законодательства и влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога (см. информацию ФНС России от 17.10.2008 "О новом порядке уплаты НДС в бюджет", письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 N 19-12/121393), то есть начисление штрафов и пеней.

Согласно п. 2 ст. 174 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).

Если иностранная организация имеет на территории РФ несколько подразделений (представительств, отделений), то она самостоятельно выбирает подразделение, по месту налоговой регистрации которого она будет предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ своих подразделений. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории РФ (п. 7 ст. 174 НК РФ).

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (второй абзац п. 1 ст. 174, ст. 177 НК РФ). Статья 82 ТК ТС определяет, что сроки уплаты таможенных пошлин, налогов установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344 и 360 ТК ТС. То есть для каждой таможенной процедуры и таможенной операции установлены отдельные нормы, определяющие сроки уплаты таможенных пошлин, налогов.

С 1 января 2014 года согласно п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ плательщики НДС, в том числе налоговые агенты, обязаны представлять налоговые декларации по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (см. также письмо ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542). Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС.

Декларацию по НДС налогоплательщики, налоговые агенты, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). В указанный срок декларацию представляет также участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Примечание

Декларации, в том числе уточненные, сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация. См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *