Когда платить ндфл с отпускных в 2023 году

НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года

Разберем, что меняется с 2023 года в учете НДФЛ с отпускных и больничных.

Что меняется для НДФЛ с отпускных и больничных
Выплата отпускных в январе до 22 числа
Выплата пособия по больничному в январе после 23 числа
Если дата выплаты по ведомости отличается от планируемой даты выплаты

Что изменилось

Основные изменения в учете НДФЛ с отпускных и больничных с 2023 года:

Изменился срок уплаты НДФЛ. Независимо от вида дохода удержанный налог необходимо перечислять бюджет ежемесячно не позднее 28 числа. Для декабря предусмотрено два срока уплаты: 28 декабря и последний рабочий день года.
Появилась необходимость ежемесячно не позднее 25 числа представлять в ИФНС уведомление об удержанном НДФЛ.

Порядок определения даты получения доходов для отпускных и больничных не изменился. Подробное сравнение приведено в таблице.

Дата получения дохода

Дата фактической выплаты

Последнее число месяца, в котором выплачены отпускные и больничные

Единый срок уплаты НДФЛ для всех доходов, зависит от даты выплаты:

С 1 по 22 января – 28 января
Для месяцев кроме января с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца – 28 число текущего месяца
С 23 по 31 декабря – последний рабочий день года

Необходимость подачи уведомления

Не позднее 25 числа месяца, в котором необходимо уплатить НДФЛ
Для декабря – дополнительное уведомление в последний рабочий день года

Для заполнения уведомления в ЗУП 3.1 появился новый документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете ( Зарплата – Бухучет – Отражение удержанного НДФЛ в бухучете ). Он передается при синхронизации в бухгалтерскую программу, где создаем Уведомление об исчисленных суммах налогов – Передача данных об удержанном НДФЛ в 1С:Бухгалтерию (ЗУП 3.1.23.20). В ЗУП 3.1 заполнение уведомлений не реализовано.

Разберем новшества на примерах выплаты отпускных до 22 числа и пособия после 23 числа.

Выплата отпускных в январе до 22 числа

Сотруднице Орловой Е.Н. 12 января начислены и выплачены отпускные.

Это первая выплата сотруднице в январе. Зарплата за декабрь 2022 была начислена и выплачена в декабре.

Орлова Е.Н. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. Рассмотрим, как будет предоставлен вычет за январь и как подготовить уведомление об удержанном НДФЛ.

Датой получения дохода по отпускным и больничным является дата их фактической выплаты – 12 января. Поскольку до 12 января других выплат еще не производилось, выплата отпуска — это первый доход сотрудницы за месяц. Стандартный вычет за январь еще не «потрачен», поэтому он будет предоставлен при расчете Отпуска .

Если вычет за январь был предоставлен ранее, при расчете январского Отпуска такой вычет повторно не применится.

Например, 31 декабря прошлого года была начислена зарплата за декабрь с планируемой датой выплаты 10 января. В Начислении зарплаты и взносов дата получения дохода целей для учета НДФЛ – это дата планируемой выплаты. Месяцем получения дохода в данном случае – январь 2023. Поэтому налоговый вычет за январь будет применен в документе Начисление зарплаты и взносов за декабрь.

Второй раз при расчете отпускных в январе вычет предоставляться не будет.

Дата удержания налога с отпускных Орловой Е.Н. определяется датой Ведомости — 12 января. Эта дата попадает в отрезок времени с 1 по 22 число. Срок подачи уведомления для налога, удержанного с 1 по 22 января – в январе, до 25 числа. Подготовительным документом для заполнения уведомления является Отражение удержанного НДФЛ в бухучете . Он заполняется аналогично уведомлению. Например, в январский документ попадают суммы НДФЛ, удержанные с 1 по 22 января. Т.к. налог с отпускных удержан в этот период, он попадет в Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за январь.

Проверить заполнение Отражения удержанного НДФЛ в бухучете можно отчетом Удержанный НДФЛ ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ). Для проверки январского документа укажем период формирования отчета с 1 по 22 января.

Выплата пособия по больничному в январе после 23 числа

Сотруднице Симутиной Е.Ф. Больничный лист выплачен 27 января.

Определим, как будет зарегистрирован НДФЛ с больничного в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете .

Дата удержания налога (27.01.23) приходится на период с 23 января по 22 февраля.

За период с 23 января по 22 февраля требуется предоставить уведомление об удержанном налоге в срок не позднее 25 февраля. Последний день уплаты удержанного НДФЛ с больничного – 28 февраля. Поэтому сумма НДФЛ по больничному попадёт в документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете за февраль месяц.

Проверим заполнение Отражения удержанного НДФЛ в бухучете отчетом Удержанный НДФЛ . Для проверки документа за февраль укажем период формирования отчета с 23 января по 22 февраля.

Если дата выплаты по ведомости отличается от планируемой даты выплаты

Если планируемая дата выплаты в документе начисления и дата выплаты по Ведомости отличаются, для определения срока уплаты НДФЛ используется дата фактической выплаты по Ведомости . Документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете также заполняется по данным Ведомости .

Разберем на примере.

Сотруднику Базину А.В. планировалось выплатить отпускные 20 января.

Фактически выплата произведена 23 января.

Проверим, как будет учтена сумма удержанного налога с отпускных в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете .

Факт удержания налога с больничных и отпускных в учете НДФЛ определяется Ведомостью . Сумма налога будет отражена в документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете по дате Ведомости – 23 января. Суммы НДФЛ, удержанного в период с 23 января по 22 февраля, необходимо перечислить в бюджет не позднее 28 февраля. Подать уведомление по таким суммам требуется до 25 февраля. Поэтому НДФЛ с отпускных попадет в февральский документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете .

Дата удержания налога хранится в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ в поле Период .

Данные в отчете Удержанный НДФЛ также попадают в отчет по датам удержания налога из Ведомости . Планируемая дата выплаты в документах начисления на заполнение отчета Удержанный НДФЛ не влияет. Налог, удержанный с отпускных Базина А.В., будет включен в отчет за период с 23.01.2023 по 22.02.2022.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2022-2023 годах

Под НДФЛ подпадают практически все доходы физического лица, получаемые им по месту работы. Исключения приведены в ст. 217 НК РФ. Выплаты, связанные с отпуском, в указанном перечне отсутствуют, следовательно, НДФЛ с отпускных удерживается.

Удержание налога происходит в общих случаях в момент выдачи доходов.

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подскажет, как правильно налоговому агенту удержать НДФЛ из начисленных в пользу работника доходов. Для изучения материала воспользуйтесь бесплатным демодоступом.

А когда же нужно выдать отпускные? Согласно трудовому законодательству (ст. 136 ТК РФ) отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха. Те есть если человек идет в отпуск с понедельника, то деньги он должен получить хотя бы в четверг. Если же отпуск начинается в среду, то отпускные необходимо выдать до выходных, субботы-воскресенья. Несоблюдение установленных сроков может привести к негативным последствиям в виде немалых штрафов, накладываемых трудовой инспекцией в соответствии с п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Ознакомиться со всеми видами санкций за несвоевременную выдачу отпускных сумм наши читатели могут в этой статье.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2022-2023 годах

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

13% — для выплат в пользу резидентов;
30% — для «нерезидентских» выплат.

С 2021 года действует также 15-процентная ставка для доходов, превысивших значение в 5 млн руб. за календарный год. При этом сумма превышения в 2022-2023 годах считается с отдельных групп доходов резидентов. В одну группу выделены дивидендные выплаты, в другую — зарплатные. Отпускные вместе с больничными относятся ко второй. Когда общая сумма зарплаты, отпускных, больничных, премий и т. д. в течение налогового периода (года) превысит указанное выше значение, то с суммы превышения налог будет считаться уже по повышенной ставке — 15%.

Пример расчета НДФЛ по прогрессивной ставке 15% представлен в типовой ситуации КонсультантПлюс. Чтобы посмотреть статью, оформите пробный доступ к системе. Это бесплатно.

При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все положенные вычеты:

социальные и имущественные — также при наличии заявления и налогового уведомления.

Вычеты предоставляются ежемесячно нарастающим итогом с начала года. И если работнику за один месяц начисляют и отпускные, и зарплату, то вычет будет предоставлен только один — к общей сумме месячных доходов, а не два — к каждому виду дохода по отдельности.

Иванов Н. Г. будет отдыхать с 20 июня по 17 июля 2022 года. Бухгалтер начислил ему отпускные 30 000 руб., которые были выданы 16 июня. Работник имеет право на стандартный детский вычет в сумме 1400 руб. При выплате денег с Иванова Н. Г. удержали налог 3 718 руб. ([30 000 – 1400] × 13%). Он получил на руки: 26 282 руб. (30 000 – 3 718). Когда бухгалтер произведет расчет НДФЛ с зарплаты Иванова за отработанный период с 1 по 19 июня, повторно вычет 1400 руб. предоставлен не будет.

Каков срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 г.

Итак, деньги на отдых выплачены, налог с них рассчитан и удержан. Дальше бухгалтер может задуматься, когда перечислять НДФЛ с отпускных в бюджет?

До 2016 года этот вопрос никак не регламентировался Налоговым кодексом. Все действия, связанные с перечислением НДФЛ с отпускных, осуществлялись в соответствии с письменными разъяснениями чиновников Минфина и судебной практикой. На тот момент кодекс определял единственный срок перевода налога в бюджет — день, когда в банке снимались наличные для выдачи зарплаты работникам, или день, когда средства переводились на счета работников. Относительно срока уплаты НДФЛ с отпускных чиновники придерживались именно такой позиции.

Однако федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ существенно изменил порядок, действовавший ранее. С 1 января 2016 года, с начала действия обновленной редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, и до 31 декабря 2022 г. ответ на вопрос: «Когда платится НДФЛ с отпускных?» — был однозначен: не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные выданы. Исключение из этого правила было только одно — когда последний день месяца выпадал на выходной или праздничный день. В этом случае крайний срок сдвигался на следующий рабочий день.

Отпуск Смирновой В. В. начинается 11 июля 2022 года. Продлится он до 31 июля. Отпускные ей были выданы 7 июля за минусом удержанного налога. Крайней датой перечисления НДФЛ с отпускных выплат будет 1 августа, поскольку 31 июля 2022 года выпадает на выходной день — субботу.

Срок перечисления НДФЛ в 2023 г. — изменения

С 1 января 2023 г. сроки перечисления практически всех налогов и взносов в бюджет претерпели изменения. Начиная с указанной даты все платежные сроки привязаны к 28 числу. Для НДФЛ месяц оплаты будет зависеть от того, в какой период был удержан налог.

Если удержание проиошло в период с 1 января по 22 января, то заплатить налог нужно до 28 января. Если период удержания с 23 января по 22 февраля, то уплата налога должна произойти до 28 февраля. Познакомиться со всеми датами отправки НДФЛ в бюджет с учетом переносов из-выходных или праздников в 2023 г. можно в этой статье.

Тимофеева Е. П. написала заявление на отпуск с 23 января по 5 февраля 2023 г. Отпускные ей были выданы 19 января и соответственно в этот же день произошло удержание налога. Таким образом удержание произошло в период с 1 по 22 января, следовательно бухгалтер перечислит удержанный НДФЛ в срок до 30 января (перенос с субботы 28 января 2023 г.)

Компенсация за неиспользованный отпуск — порядок удержания и перечисления НДФЛ

Очень часто бывает, что человек увольняется, но при этом у него остается несколько неотгулянных отпускных дней. В такой ситуации работодатель обязан начислить и выплатить увольняющемуся компенсацию за неиспользованный отпуск. Сразу отметим, что это два совершенно разных вида выплат. Коды доходов для них в справке о доходах, подаваемой в налоговую инспекцию в составе расчета 6-НДФЛ и выдаваемой на руки работнику, отличаются друг от друга. Так, для отпускных код дохода НДФЛ в 2022-2023 гг. принимает значение 2012, а для компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.

Удержание налога с компенсации не отличается от удержания налога с прочих доходов, т. е. работодатель удерживает НДФЛ непосредственно при выдаче компенсационных сумм — чаще всего в день увольнения. Порядок перечисления до 31 декабря 2022 г. налога в бюджет был иным, по сравнению с отпускными выплатами. С компенсации за неиспользованный отпуск НДФЛ необходимо было перечислить на следующий рабочий день после ее выдачи на руки работнику или перечисления на карту. Перевод налога в бюджет в последний день месяца (кроме случаев, когда последний день месяца будет следующим рабочим днем после выплаты компенсации) являлся опозданием, за которое налоговый агент нес ответственность.

С 2023 г. уже нет таких сроков как последний день месяца или следующий рабочий день после осуществления выплат в пользу физлица. Все сроки уплаты приходятся на 28 число, месяц будет зависеть от того, в какой период налог был удержан с дохода. Это же правило касается и аванса по заработной плате (с которого также необходимо исчислить и удержать налог по новым правилам, действующим с 2023 г.), и окончательного расчета, и больничных и всех прочих выплат.

Ответственность за пропуск сроков оплаты НДФЛ с отпускных и компенсационных выплат

Если срок оплаты НДФЛ с отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск будет пропущен, то налогового агента накажут. Налоговая инспекция взыщет с него:

Сумму недоимки в виде недоплаты НДФЛ с отпуска. , начисленные на сумму недоимки.
Штраф в размере 20% от суммы, которую нужно было удержать/перечислить в бюджет.

Наказания в виде штрафа за неуплаченный НДФЛ не последует при определенных обстоятельствах:

когда доходы выплачиваются в натуральной форме и налоговый агент не имеет возможности удержать с них налог;
когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до обнаружения ее налоговыми инспекторами и сдает корректирующую отчетность 6-НДФЛ, предварительно доплатив налог с пенями.

Таким образом, во избежание штрафных санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами следует внимательно рассчитывать налог, в полной мере удерживать его из доходов налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему РФ.

Итоги

Итак, в статье мы разобрались, берется ли подоходный налог с отпускных. Да, берется, поскольку отпускные не попадают в перечень доходов, освобожденных от НДФЛ. Также мы выяснили, когда платить НДФЛ с отпускных в 2022 г. и в 2023 г. До 31 декабря 2022 г. — не позднее последнего дня месяца, в котором соответствующие выплаты были произведены в адрес работника. Если же окончание месяца приходилось на выходной день, то перечисление в госказну можно было без санкций задержать до ближайшего следующего за ним рабочего дня. С 2023 г. все платежные сроки по НДФЛ привязаны к 28 числу, месяц уплаты налога в бюджет будет зависеть от того, в какой период НДФЛ был удержан с выплаты.

Обратите внимание, что несвоевременная выплата доходов к отпуску, неудержание налога с них, задержка с перечислениями НДФЛ в бюджет наказуемы. В первом случае происходит нарушение трудового законодательства, в остальных — налогового. Штрафы и пени негативно влияют на финансовое состояние предприятия. Чтобы их избежать, необходимо соблюдать установленные законодательством требования и отслеживать происходящие в нем изменения.

Когда уплачивать НДФЛ с отпускных в 2023 году?

В прошлом году НДФЛ с отпускных перечисляли не позднее последнего числа месяца, в котором выплачивались отпускные. А когда уплачивать НДФЛ с отпускных в 2023 году?

Ответ эксперта

В 2023 году НДФЛ с отпускных выплачивается в сроки, установленные для уплаты НДФЛ, удержанного со всех выплат работникам, независимо от вида выплат: НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца перечисляется не позднее 28 числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

С 2023 года НДФЛ, в т.ч. с отпускных, уплачивается на ЕНС в единые сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Особые сроки уплаты отпускных, действовавшие в прошлом году, в 2023 году не применяются.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отпуск в 2023 году: важные нюансы для бухгалтера

Отпускные нужно посчитать за каждый день отпуска исходя из среднего дневного заработка. Расчет зависит от того, в каких днях вы предоставляете отпуск – календарных или рабочих.

Если отпуск выпадает на нерабочие праздничные дни, за них отпускные не рассчитывайте. А вот выходные дни оплатите, если отпуск в календарных днях.

Учтите: оплата за каждый день отпуска не должна быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ. Напомним, что последний с 1 января 2023 года увеличен до 16 242 руб.

Отпуск с последующим увольнением оплатите в обычном порядке. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.

Срок выплаты отпускных

Сроки выплаты отпускных в 2023 году не изменились. Перечислите их минимум за 3 календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, перечислите средства накануне. Их можно выдать и с зарплатой, важно не пропустить срок. За выплату отпускных не вовремя грозит ответственность.

При расторжении трудового договора компенсацию за неиспользованный отпуск по общему правилу нужно выдать в день увольнения.

НДФЛ с отпускных в 2023 году

Налог удержите на дату оплаты отпуска.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, к примеру:

с выплат за период с 23 мая по 22 июня налог перечислите 28.06.2023;
с 23 июня по 22 июля – 28.07.2023;
с 23 июля по 22 августа – 28.08.2023;
с 23 августа по 22 сентября – 28.09.2023.

Напомним, что такие сроки действуют с 1 января 2023 года.

Если отпуск переходящий, НДФЛ удержите и перечислите в общем порядке.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание расторжения договора – сокращение штата, по собственному желанию или др. – значения не имеет.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ включите только те отпускные, которые вы фактически выдали. Например, в поле 020 раздела 1 расчета за полугодие укажите налог, удержанный с отпускных за последние 3 месяца отчетного периода (апрель, май и июнь). А в полях 021 – 023 отразите НДФЛ, который нужно перечислить по первому, второму и третьему срокам уплаты налога для этого отчетного периода.

Компенсацию за неиспользованный отпуск отразите в 6-НДФЛ в полном размере.

При заполнении расчета за 2023 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них укажите также в справке о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных укажите код дохода 2012, а для компенсации – 2013.

Страховые взносы с отпускных

Оплату отпуска нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на травматизм в обычном порядке.

Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении тоже облагайте взносами в полном объеме.

Налог на прибыль и отпускные

Если вы используете метод начисления, то отпускные при расчете налога на прибыль вы можете учесть, как и другие расходы на оплату труда, по мере начисления.

Если у вас есть резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то отпускные списывайте за счет него. Учтите, что формирование такого резерва — ваше право, а не обязанность.

При кассовом методе отпускные включайте в расходы при их выплате сотруднику.

Отметим, включить в расходы по налогу на прибыль можно только те отпускные, которые вы выдали по закону (например, для оплаты основного или допотпуска).

Компенсацию за неиспользованный отпуск также учитывайте в расходах на оплату труда в зависимости от метода учета доходов и расходов.

Обратите внимание, списывать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату предстоящих отпусков нельзя.

Порядок выплаты и обложения отпускных у бюджетных организаций

Бюджетные организации рассчитывают, выплачивают, облагают налогами и страховыми взносами отпускные так же, как и коммерческие организации. Однако есть особенности.

К примеру, в расходах на оплату труда они учитывают только те затраты, которые связаны с приносящей доход деятельностью и произведены за ее счет.