Для чего создается резерв финансовых ресурсов организации

Создание резервов для обеспечения финансовой стабильности

Финансовая стабильность или финансовая устойчивость – это такое состояние счетов предприятия, при котором обеспечивается его постоянная платежеспособность.

Обеспечение финансовой устойчивости заключается в формировании фондов капитальных и денежных средств, способных генерировать хозяйственные операции, направленные на улучшение общего финансового положения предприятия. Представление о степени стабильности субъекта хозяйствования складывается в ходе расчета показателей, значение которых учитывается в финансовом плане. Сюда относят следующие виды коэффициентов:

1. Показатель финансовой автономности. Он рассчитывается на основе данных бухгалтерского учета путем вычисления отношения собственного капитала и резервов к активам. показывает долю собственного капитала во всем объеме финансовых средств предприятия.
2. Показатель финансовой зависимости является обратным предыдущему. Он характеризует зависимость организации от внешних источников финансирования.
3. Показатель ликвидности позволяет определить скорость перевода активов в денежные средства. Ликвидность так же характеризует уровень деловой активности субъекта хозяйствования.

Существуют показатели, позволяющие оценить платежеспособность должника. Ими пользуются кредитно-денежные организации при запросе на выдачу заемных средств. Для этого вычисляется абсолютная ликвидность, демонстрирующая ту часть обязательств, которые могут быть погашены в кратчайшие сроки. Так же для кредитора важна обеспеченность должника активами, его платежеспособность по текущим обязательствам. Учитывают и обеспеченность оборотными фондами, доля просроченной задолженности кредиторов в пассивной части баланса, рентабельность, норма чистой прибыли и так далее.

Роль резервов в работе предприятия

Финансовая стабильность предприятия обеспечивает его независимость, способность функционировать в долгосрочной перспективе, создавать новые виды продуктов, поддерживать конкурентоспособность. Предприятие действует в условиях неопределенности среды, испытывает воздействие множества факторов. Таким образом, планирование и управление деятельностью субъекта хозяйствования предполагает формирование финансовых резервов для преодоления возможных рисков и негативного воздействия факторов.

Под финансовыми резервами понимаются финансовые ресурсы, создаваемые организациями для покрытия непредвиденных расходов, возникновения специфических потребностей, ликвидации разрушительных, отрицательных и внезапных ситуаций. Они используются для решения текущих экономических задач, а также для страхования будущих состояний предприятия. Создание резервов происходит еще на этапе распределения финансовых ресурсов по целевым фондам. Фонды формируются под отдельные задачи, встающие перед субъектом хозяйствования.

Подразумевается, что расход резерва финансов будет происходить только в случае наступления события, которое было спрогнозировано или запланировано ранее. Как правило, эти средства идут на покрытие неблагоприятных последствий, в ином случае, средства резервов не используются. Таким образом, финансовые резервы становятся источником стабильности и независимости субъекта экономики.

Величина резервов зависит от своевременности и полноты их формирования, а также использования по прямому назначению. Резервы принято разделять на страховые, бюджетные, золотовалютные, специальные и так далее. Они способствуют ликвидации диспропорций и временных нарушений в функционировании экономической системы, обеспечивают непрерывность воспроизводственного процесса, поддерживают устойчивость имеющейся валюты. Но чаще всего они используются для покрытия внезапно возникающих расходов.

Создание резервов для обеспечения финансовой стабильности

В условиях рыночной экономики все расходы ложатся на предпринимателя. Неопределенность среды сказывается на интенсивности риска, поэтому многие субъекты хозяйствования стремятся создать финансовые резервы для решения текущих проблем и преодоления форс-мажорных обстоятельств. Эти резервы создаются любыми формами предприятий после уплаты налогов и исполнения других обязательств перед государством.

Считается, что финансовые средства, находящиеся в резерве должны быть ликвидными. То есть, они должны приносить доход и при необходимости быть быстро обмененными в наличный капитал. Стратегия формирования резервов учитывается при разработке финансовой политики организации. Создание резервов происходит за счет:

1. Собственных средств.
2. Мобилизации ресурсов на финансовом рынке.
3. Поступления средств от кредитно-денежных организации.
4. В ходе перераспределения бюджетных средств.

Собственные средства предприятия состоят из прибыли, амортизационных отчислений. Основным источником формирования резервов является выручка, часть которой в денежной форме поступает в резерв. Накопление средств для будущих расходов идет в фонд накопления. Так же часть средств отправляется на расширение производства, внедрение инноваций и иные текущие мероприятия. Еще одним источником резервов можно считать амортизационные отчисления, так как они относятся на конечную стоимость реализуемой продукции. Финансовые фонды могут складываться за счет экономии при снижении стоимости, эффективной работой с дебиторской задолженностью.

Система финансовых резервов включает в себя резервный капитал, оценочные резервы, резервы предстоящих расходов, по условным фактам хозяйственной деятельности. Этот вид капитала предназначен для покрытия убытков, выкупа собственных фондовых инструментов, либо погашения задолженностей по облигациям. Как правило, в иных целях средства фонда не могут быть использованы.

Таким образом, резервный фонд субъекта хозяйствования обеспечивает его функционирование, долгосрочное присутствие на рынке при условии сохранения его платежеспособности и независимости.

Для чего создается резерв финансовых ресурсов организации

Статья 25. Создание и использование резервов финансовых и материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций

Резервы финансовых и материальных ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций создаются заблаговременно в целях экстренного привлечения необходимых средств в случае возникновения чрезвычайных ситуаций. Указанные резервы создаются федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также организациями.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2019 N 159-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Порядок создания и использования указанных в части первой настоящей статьи резервов (резервных фондов) и порядок восполнения использованных средств этих резервов определяются соответственно Правительством Российской Федерации, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, организациями.

(в ред. Федеральных законов от 22.08.2004 N 122-ФЗ, от 03.07.2019 N 159-ФЗ)

Как создать резерв для кассового разрыва

Впереди для многих бизнесов активный высокий сезон, за который есть возможность создать (или хотя бы начать создавать) подушку безопасности.

Подушка безопасности = резервы на операционную деятельность = покрытие кассового разрыва. Суть одна. Далее по тексту я буду использовать слово «Резерв»

Данный вид резерва создается для:

1. Финансирования деятельности в низкий сезон – деньги от покупателей не поступают, операционные расходы нужно платить
2. Финансирования закупа товаров/материалов перед началом сезона – склады полупустые, начало сезона и важно, чтобы товар/материалы были для быстрого старта продаж
3. Финансирование закупа материалов/товаров при росте продаж (рост оборотки) – товар привозим импортный, цикл оплаты поставщику за 2 месяца до начала поставки + потом еще 2 месяца срок доставки до нашего склада. Деньги необходимо вложить в оборот задолго до их возвращения от покупателей. Либо другая ситуация – в бизнесе, связанном с выполнением подрядов, срок оплаты за выполненные работы часто после сдачи всех работ, но в период исполнения работ необходимо финансировать материалы, ФОТ за свой счет
4. Другие цели, связанные с финансирование операционной деятельности

Список открыт, эти деньги при необходимости можно извлечь и на инвестиционные цели, но лучше для инвестиций создавать отдельный резерв

Принцип пополнения следующий:

Собрали бюджет движения денег на какой-то период (от месяца до года)

Определяется разными способами

Считаем сумму операционных расходов компании * период месяцев низкого сезона + сумма закупа перед началом сезона. Низкий сезон длится с декабря по март

2. На «глазок» — так создают обычно, если в компании нет финансиста. Примерно считают, что нужно на 3-4 месяца при выручке = 0, столько-то денег для поддержания жизнедеятельности.

3. Из бюджета движения денежных средств. Финасист создает и рассчитывает резерв

Пишите в WhatsApp свой вопрос WhatsApp

1. Равномерными долями. Для создания резерва есть 8 месяцев в году. 85 000 000 / 8 = 10 625 000 рублей в месяц нужно откладывать в резерв. Надежный способ

Выручка 150 000 руб/мес

Рентабельность чистой прибыли 20%, значит чистая прибыль = 30 000 рублей

Резерв на покрытие = 30 000 * 15 % = 4 500 рублей

1. Когда в компании затянувшийся убыток. Внимание: не кассовый разрыв, а убыток! Принципиально разные вещи. В этот момент перестроить финансовую модель так, чтобы сначала пройти точку безубыточности, а затем создавать резерв.

Кто отвечает:
1. Финансист
2. Главный бухгалтер
3. Директор

Как ему об этом сказать:
С помощью файла Решение, который входит в комплект документов для скачивания.

Как регулировать:
Это блок учетной политики (Пример регламентирующих документов доступен для скачивания)

Где хранить резерв:
Отдельный расчетный счет, чтобы он не попадался на глаза каждый день и не было соблазна купить/расширить/пристроить и как-то по-другому истратить.

Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете

Обязательные бухгалтерские резервы 2022-2023: классификация, виды, нормативные акты

Резервы в бухучете можно разделить на 3 группы:

• уточняющие — предназначены для корректировки балансовой стоимости некоторых активов (резервы под обесценение МПЗ и (или) финвложений, резерв по сомнительным долгам);
• условные — резервы, связанные с появлением у фирмы условных фактов хозяйственной деятельности (обусловленные наступлением в будущем высоковероятных событий: заведомо проигрышного судебного разбирательства; реструктуризации фирмы и др.);
• целевые — резервы предстоящих расходов на конкретные цели (например, на гарантийный ремонт, предстоящую оплату отпусков и др.).

Первая группа резервов отражается на специально предназначенных для них счетах:

• 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
• 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»;
• 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Каждый из указанных видов резервов этой группы подчиняется своим законодательным требованиям:

• с 2021 года оценивать МПЗ и решать вопрос с созданием / корректировкой резерва под их обесценение нужно на каждую отчетную дату (разд. III ФСБУ 5/2019 «Запасы»). Ранее резерв создавался по результатам годовой инвентаризации (п. 25 ПБУ 5/01);

Порядок работы с резервом под обесценение МПЗ по правилам нового ФСБУ 5/2019 подробно описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

• при наличии признаков обесценения финвложений резерв создается в соответствии с пп. 37–39 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н);
• появление сомнительных долгов требует от фирмы создания резерва в соответствии п. 70 положения по ведению бухучета и отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н), п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Резервы из 2-й и 3-й групп носят название оценочных обязательств и формируются исходя из требований ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н).

В следующих разделах остановимся на нюансах формирования одного из обязательных бухгалтерских резервов — по оплате предстоящих отпусков.

Отпускные обязательства — правила резервирования

Оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков — один из обязательных в бухучете резервов. При его формировании важно помнить, что:

• создание бухгалтерского отпускного резерва — обязанность каждой фирмы, имеющей в штате сотрудников (кроме представителей малого бизнеса, ведущих упрощенный бухучет (п. 3 ПБУ 8/2010));
• формирование резерва связано с необходимостью исполнения требований трудового законодательства о необходимости предоставления работникам оплачиваемых отпусков (ст. 114–115 ТК РФ);
• отраженная в отчетности сумма отпускного резерва позволяет ее пользователям делать верные выводы о наличии отпускных обязательств на отчетную дату.

Схема его формирования законодательно не регламентирована, однако при его разработке важно учесть несколько основополагающих правил:

• правило периодичности — отпускное оценочное обязательство создается на каждую отчетную дату;
• правило рациональности — компания вправе выбрать критерий резервирования (отдельно по каждому сотруднику, по подразделениям или фирме в целом) в зависимости от масштабов компании и условий хозяйствования;
• правило тождественности счетов — статьи расходов, на которые относятся отпускные резервные отчисления, совпадают с расходной статьей, в которую включается зарплата сотрудников.

На каких счетах и какими проводками отражается начисленная зарплата — расскажет материал «Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)».

Способы расчета отпускных обязательств

Создающая отпускной резерв фирма свободна в выборе методики расчета суммы отпускного обязательства. Единственное требование — применяемый алгоритм должен обеспечить наиболее достоверный результат.

Среди получивших распространение на практике методик можно назвать (например):

• нормативный метод (налоговый) — расчет отчислений в резерв осуществляется по правилам НК РФ (ст. 324.1 НК РФ);
• МСФО-метод (см. пример далее);
• пропорциональный метод — в его основе следующая схема: за первый отработанный после отпуска или приема на работу месяц обязательство фирмы перед сотрудником составляет ориентировочно 1/11 часть от зарплатных начислений, аналогично на конец последующих отработанных месяцев отпускное обязательство рассчитывается пропорционально числу отработанных месяцев: 2/11, 3/11, 4/11 и др.;
• среднедневной (групповой или индивидуальный) метод — сумма отпускного обязательства рассчитывается по группе сотрудников или персонально по каждому из них исходя из количества заработанных неиспользованных дней отпуска на каждую отчетную дату и величины среднего дневного заработка.

Рассмотрим на примере, как рассчитать отпускное обязательство МСФО-методом.

В структуре ООО «Винзор» 3 подразделения:

• административно-хозяйственное (АХП);
• производственно-техническое (ПТП);
• снабженческо-сбытовое (ССП).

Учетной политикой ООО «Винзор» установлено:

• объем отчислений в резерв по оплате отпусков определяется исходя из зарплатных начислений каждого подразделения (включая страховые взносы);
• начисления вновь принятым и уволившимся в месяце сотрудникам в расчет не включаются;
• каждый отработанный полностью месяц дает право сотруднику на 2,33 дня ежегодного оплачиваемого отпуска;
• сумма отчислений в резерв определяется ежемесячно, что позволяет учесть все зарплатные изменения (увеличение или снижение зарплаты);
• формула для расчета отчислений в резерв по каждому подразделению (ОР):

ОР = (ФОТ + страховые взносы за месяц) / 28 × 2,33.

К примеру, на 31 октября сделаны проводки в бухучете ООО «Винзор», связанные с зарплатными начислениями и отчислениями в отпускной резерв:

Начислена зарплата сотрудникам АХП

Начислена зарплата работникам ПТП

Начислена зарплата сотрудникам ССП

Начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам АХП

Начислен резерв на оплату отпусков работникам ПТП

Начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам ССП

Пример расчета отпускного резерва другим способом см. в материале «Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете».

Можно ли использовать созданный в бухгалтерском учете резерв для оплаты отпуска, предоставляемого авансом, или для оплаты учебного отпуска, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Можно ли облегчить отпускное резервирование — узнайте из следующего раздела.

Формирование отпускного резерва: можно ли сблизить правила в бухгалтерском и налоговом учете?

Фирма может принять решение создавать отпускной резерв только в бухучете (БУ), поскольку создание аналогичного резерва в налоговом учете (НУ) необязательно. В такой ситуации невозможно избежать разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

При создании отпускного резерва одновременно в БУ и НУ следует учитывать следующее:

• в БУ законодательно установленные алгоритмы создания отпускного резерва отсутствуют, но в отчетности рассчитанная сумма отпускных обязательств перед работниками должна отражаться в достоверной оценке;
• в НУ регламент создания резерва прописан в ст. 324.1 НК РФ: в учетной политике должны найти отражение следующие аспекты:
  • способ резервирования;
  • предельная сумма отчислений;
  • ежемесячный процент отчислений.

  В общем случае, если работник идет в очередной отпуск, а его отпускные уже зарезервированы:

  • начисление отпускных происходит за счет резерва (Дт 96 Кт 70);
  • признание расходов:
    • в БУ расход признается единовременно на всю сумму отпускных;
    • в НУ — в тех месяцах, к которым относятся фактические отпускные дни (см. письмо Минфина РФ от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42);

    Кроме того, необходимо отметить, что резерв на оплату отпусков в НУ создается непосредственно под отпуска отчетного года и на конец года он редко имеет остаток. В бухучете отпускной резерв включает все обязательства фирмы перед работниками по заработанным, но не использованным отпускным за весь период их работы в данной фирме.

    Данные обстоятельства не позволяют признавать расходы на формирование отпускного резерва в НУ и БУ по тождественным алгоритмам, и обходиться совсем без временных разниц не получится.

    Подробности создания налогового резерва на оплату отпусков узнайте из материала «Создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете».

    Итоги

    В бухучете резервы формируются с целью достоверной оценки активов и необходимости представления пользователям реальных отчетных данных об обязательствах фирмы. Методики формирования резервных сумм для целей бухучета законодательно не регламентированы, поэтому разрабатывать их необходимо самостоятельно.

    Похожие публикации:

    1. Как восстановить ордер на квартиру если он утерян
    2. Какие приняты требования к техническому описанию здания
    3. Какое право гражданина россии может быть проиллюстрировано с помощью данного изображения
    4. Какой адрес информационно правового портала гарант ру