Чем отличаются косвенные налоги от прямых

Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

• по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
  • федеральные (п. 2);
  • региональные (п. 3);
  • местные (п. 4);

  Подробнее см. в этой статье.

  • по применимости:
    • общие;
    • специальные;
    • прямые;
    • косвенные;
    • с физических лиц;
    • с юридических лиц.

    Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

    Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

    Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

    Налог на имущество, или Что причисляют к прямым налогам

    Прямые налоги позволяют управлять экономикой страны. Они избирательно воздействуют на отрасли производства, способствуют созданию лучших условий для работы организаций по направлениям деятельности, требующих поддержки государства. Они же могут создать и неблагоприятные условия для областей экономики, развитие которых для государства неприемлемо.

    К прямым налогам относятся:

    для физических лиц:
    ; ; ; ;
    ; ; ; ; ; ; ; .

    Примеры прямых налогов

    Государство в лице налоговой службы заранее знает о величине налоговых поступлений по тому или иному прямому налогу. Это достигается путем предоставления организациями деклараций или других отчетных документов, в которых производится расчет налога. Примеры таких налогов приведены ниже.

    1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

    Не подвержены обложению налогом:

    • пенсии;
    • пособия по безработице;
    • пособия по беременности и родам;
    • вознаграждения донорам;
    • алименты;
    • гранты для поддержания науки;
    • международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
    • материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
    • выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
    • доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
    • доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
    • доходы от наследования имущества;
    • доходы, полученные в результате дарения родственниками;
    • подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
    • другие доходы по ст. 217 НК.

    Подробнее о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, читайте здесь.

    2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2020–2021 годы составляет 20%.

    Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула), узнайте здесь.

    3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

    Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

    С 2019 года движимое имущество от налогообложения освобождается.

    За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

    Актуальную информацию об изменениях в имущественном налоге см. в материалах специальной рубрики «Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

    Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

    1. Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.
    1. Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.

    Что относят к косвенным налогам

    Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

    К косвенным налогам относятся:

    Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

    Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

    • с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
    • при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
    • с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
    • с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
    • с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
    • с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
    • при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
    • при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
    • с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).

    Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

    Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

    Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

    • продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
    • для детей (подп. 2 п. 2);
    • медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
    • периодической печати (подп. 3 п. 2);
    • при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
    • при приобретении племенного скота.

    Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

    При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

    О том, как получить освобождение от НДС, читайте здесь.

    Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

    Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

    В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

    • алкогольные напитки;
    • табачные изделия;
    • легковые автомобили;
    • мотоциклы;
    • бензин и дизельное топливо;
    • различные масла для двигателей;
    • керосин для заправки самолетов;
    • газ природный;
    • топливо для печей.

    Способы и формулы для расчета величины акцизов см. здесь.

    Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

    О ставках акциза на горючее узнайте здесь.

    Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

    Что такое косвенные налоги

    

    Косвенный налог — налог на товары и услуги, который производитель платит не напрямую, а устанавливает как надбавку к цене. Эти деньги он вычтет из выручки и отдаст государству. По факту налог платит покупатель, а производитель его только собирает. Самые распространенные виды косвенных налогов — акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС). Косвенные налоги всегда зачисляются в федеральную казну, а не в местные бюджеты.

    

    разобрался с налогами

    Что делает налог косвенным

    Именно тот факт, что компания платит не свои деньги, а передает от покупателя государству, и делает налог косвенным. При этом часто покупатель даже не подозревает, что оплачивает какой-то налог, так как он уже включен в цену. Бывает по-другому : в США, например, на ценниках указывают стоимость товара без НДС, но на кассе клиент должен заплатить и дополнительный налог.

    Отличие косвенных налогов от прямых

    Главное отличие косвенных налогов от прямых в том, что прямые налоги компания платит из своих денег, а косвенные перекладывает на плечи клиента, просто увеличивая цену продукта. По сути, это налог на потребление.

    Виды косвенных налогов

    Акциз — налог, включенный в цену определенных товаров, перечень которых утвержден государством. Как правило, налог составляет фиксированную сумму для конкретного количества товара — литра, одной единицы и т. п.

    В России, например, акцизы включены в стоимость сигарет, алкоголя, топлива. Единой ставки по акцизам нет, ее устанавливают индивидуально для каждой группы товаров.

    НДС — самый распространенный налог. В России на его долю приходится почти треть всех бюджетных доходов. Налог на добавленную стоимость устанавливают почти на все виды товаров, работ или услуг.

    Бизнес, который производит товар или услугу, а также перепродает что-либо , включает в свою цену продукта некую маржу — добавленную стоимость. НДС — налог на эту добавленную стоимость. Но платит его покупатель.

    Ставка НДС в России может иметь три значения:

    1. 20% — основная ставка.
    2. 10% — льготная ставка для определенной продукции, например для продуктов из потребительской корзины: мука, хлеб, мясо, сахар, соль, овощи и т. д. Кроме того, сниженной ставкой облагаются детские и медицинские товары, школьные принадлежности, газеты и журналы.
    3. 0% — льготная. Например, НДС не платят компании, которые занимаются экспортом, а также международными перевозками, транзитом нефти и газа.

    Расчет НДС. НДС — это налог не с прибыли и не с выручки, а именно на добавленную стоимость. Вот как его считают.

    НДС делится на исходящий — тот, который продавец выставляет покупателю и получает от него. Еще есть входящий НДС — тот, который сами продавцы платят своим поставщикам, когда закупают у них товар или услуги. Входящий НДС при правильно оформленных документах принимают к вычету — уменьшают на него сумму исходящего НДС. В бюджет нужно заплатить только разницу, то есть налог не со всей суммы выручки, а только с добавленной стоимости конкретного товара или услуги.

    Например, торговая компания «Стройка» купила у оптовика 10 банок краски за 6000 ₽. В этой сумме 5000 ₽ — цена товара, а еще 1000 ₽ — налог на добавленную стоимость. Для «Стройки» это входящий НДС.

    Потом «Стройка» продала эту краску строительной фирме за 9000 ₽. В документах эта сумма разделена на цену товара без НДС — 7500 ₽ — и сумму НДС — 1500 ₽. Это исходящий НДС «Стройки», который она получит от своего покупателя при продаже краски.

    В бюджет стройка заплатит не 1500 ₽, а разницу:
    1500 − 1000 = 500 ₽.

    Так сделает каждый продавец в цепочке. Получится, что все они платят только часть общей суммы НДС в конечной цене — то есть процент только от своей добавленной стоимости, а не от всей цены товара. А весь налог заплатит последний покупатель товара.

    Косвенные налоги в бухгалтерском учете

    Косвенные налоги продавец включает в цену товара, значит, деньги поступают в организацию вместе с выручкой. По факту они не являются частью дохода — налог надо перечислить в бюджет.

    Акцизы, в соответствии с главой 22 НК РФ, обязаны платить компании — производители подакцизной продукции, например алкоголя или табачных изделий. В бухгалтерском учете отражают акцизы не только по проданным товарам. Если в качестве сырья для производства подакцизного товара используется тоже подакцизный товар, то и его акциз надо отражать в балансе. Проще говоря, если предприятие выпускает алкоголь, то по бухгалтерии пройдет и акциз на водку, и акциз на спирт, купленный для ее производства.

    Налог на добавленную стоимость рассчитывается в конце налогового периода. В бухгалтерском учете НДС отражается в четырех типах операций:

    1. При покупке товаров, работ или услуг отдельно учитывается покупка и отдельно — НДС по ней.
    2. При продаже товаров, работ или услуг отдельно начисляют НДС, если реализуют произведенную продукцию, отдельно — если продают основные средства или нематериальные активы.
    3. С предоплаты будущих поставок.
    4. По суммам, предъявляемым к вычету НДС.

    Соотношение прямых и косвенных налогов

    Государства сочетают прямые и косвенные налоги в своей налоговой политике. Экономисты выделяют четыре основные системы соотношения этих двух типов налогов.

    1. Англосаксонская — когда большая часть приходится на прямые налоги. Подобная система действует в США и Великобритании.
    2. Евроконтинентальная — когда основную часть доходов государства составляют косвенные налоги. Практикуется в государствах с высоким уровнем жизни и высокими расходами на социальную сферу, например в странах Западной Европы.
    3. Латиноамериканская — когда доходы бюджета формируют преимущественно косвенные налоги. Но основная цель — синхронизировать сбор налогов с ростом цен. Такую систему используют многие страны Латинской Америки и Африки, подверженные частым экономическим кризисам.
    4. Смешанная — когда в бюджет поступают прямые и косвенные налоги примерно в равных долях. При этом государство сознательно развивает предпринимательство в стране, чтобы увеличить прямые налоговые поступления, сняв налоговую нагрузку с физлиц. Применяется также в европейских странах.

    В России косвенные налоги составляют примерно 47% доходов госбюджета, на прямые приходится около 15%, остальное — доходы от экспорта энергоносителей. Причем поступления от НДС превышают прибыль от продажи нефти и газа. Поэтому российская экономика ближе всего к латиноамериканской модели.

    Таблица прямых и косвенных налогов

    Кто платит	Прямые налоги на доходы	на имущество	Косвенные налоги
    Все: организации и физлица, включая ИП	Транспортный налог Земельный налог Водный налог
    Только физлица, включая ИП	НДФЛ	Налог на имущество физических лиц
    Только ИП	Патент на ПСН
    Только организации и ИП	Налог на УСН Единый сельскохозяйственный налог	НДС Акцизы
    Только организации	Налог на прибыль организаций

    Все: организации и физлица, включая ИП
    Прямые налоги на имущество	Транспортный налог Земельный налог Водный налог
    Только физлица, включая ИП
    Прямые налоги на доходы	НДФЛ
    Прямые налоги на имущество	Налог на имущество физических лиц
    Только ИП
    Прямые налоги на доходы	Патент на ПСН
    Только организации и ИП
    Прямые налоги на доходы	Налог на УСН Единый сельскохозяйственный налог
    Косвенные налоги	НДС Акцизы
    Только организации
    Прямые налоги на доходы	Налог на прибыль организаций

    Преимущества и недостатки косвенных налогов

    Косвенные налоги выгодны странам с высоким уровнем жизни населения: чем больше люди покупают, тем чаще они отчисляют в казну косвенные налоги. Гражданам, в свою очередь, не надо откладывать деньги, чтобы заплатить налог в какую-то конкретную дату, — в отличие от прямого налога, например на имущество или доходы.

    Кроме того, косвенные налоги удобны для населения тем, что, если человек не хочет платить такой налог, он может не покупать, например, подакцизные товары — сигареты или алкоголь. Но некоторые налоги, например НДС, включены почти во все группы товаров, поэтому, покупая один и тот же продукт по одинаковой цене, и бедный, и богатый платят в бюджет одинаковую сумму.

    Чтобы собирать косвенные налоги, государство должно содержать большой штат чиновников, наблюдающих за оборотом товаров. А еще налоговым органам надо отслеживать цепочки вычетов по НДС.

    Сбор косвенных налогов идет вразрез с интересами предпринимателей, ограничивает размеры прибыли, потому как не всегда возможно повысить отпускную цену пропорционально увеличению ставки косвенного налога.

    Виды косвенных налогов

    Знаете, что каждый раз, покупая товары в магазине, вы вносите свой вклад в бюджет государства? Эти «незаметные» налоги называются косвенными. В статье мы подробно расскажем про их виды, а также о том, кто, как и зачем их платит.

    Какими бывают налоги

    Не секрет, что доход государства складывается из различных налогов и сборов.

    Существует две большие группы налогов – прямые и косвенные. Также их иногда называют непосредственными и опосредованными.

    • Кпрямым относятся налоги с дохода, имущества, земли. Известный пример прямого налога – это 13%, уплачиваемые с доходов физлиц, или плата за владение землей.
    • К косвенному налогообложению относятся налоги на добавленную стоимость, сокращенно НДС, таможенные сборы, государственные пошлины, акцизы.

    Кратко о том, для чего нужны косвенные налоги, – чтобы пополнять бюджет государства, финансово обеспечивать жизнедеятельность страны, поддерживать реализацию внешней и внутренней политики.

    Отличие косвенных и прямых налогов

    Понять, по какому принципу налоги разделили на эти группы, можно из названий.

    Прямые платят непосредственно из своих средств. Получили вы зарплату и отдали 13% государству. Или купили машину и сами заплатили за нее транспортный налог.

    А кто тогда платит косвенные налоги? В этом случае удар на себя берет покупатель, то есть посредник. Например, на товар или услугу изначально делают надбавку. А после того как покупатель заплатит за них, выделенную для государства долю отправят в бюджет.

    Кроме того, сумма косвенного налога не зависит от прибыли и бизнеса в целом, ведь платят покупатели. А бизнес отчитывается перед государством и передает средства в ФНС. И совершенно не важно, есть у него прибыль в этом месяце или нет.

    Обязательны косвенные налоги или нет? В России этот вид сборов автоматически закладывается в стоимость товаров и услуг. Никто не заставляет нас приобретать в магазинах продукты, одежду или алкоголь. Но как только мы их покупаем, то сразу оплачиваем косвенный налог.

    Стоит понимать, что если государство решило взимать налоги опосредованно, увернуться от них получится, только снизив потребление.

    А если не хотите терять в себе шопоголика, извлекайте из этого выгоду. Проще всего экономить на покупках с картой «Халва».

    Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку до 24 месяцев. Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

    Соотношение налогов

    Оба вида налогов направляются в государственную казну. Но их соотношение может быть разным. Каждая страна сама определяет эту долю и может менять ее при необходимости.

    В мире можно выделить четыре базовые модели налогообложения.

    • В приоритете прямые налоги, в основном подоходный с физлиц.

    Англосаксонская модель. Как правило, в странах, которые ее используют, стабильная экономика и курс валют, невысокая инфляция, у граждан высокие доходы.

    Эту модель можно увидеть в Австралии, Великобритании.

    • Превалируют косвенные, в основном НДС.

    Евроконтинентальная модель. Кроме высокой доли налогов, уплачиваемых потребителями, часто характеризуется еще и высокими отчислениями на социальное страхование. Налоговая нагрузка достаточно серьезная и для физлиц, и для юрлиц.

    Эту модель можно увидеть в Германии, Швеции.

    • Упор на косвенные поступления, которые синхронизируются с инфляцией.

    Латиноамериканская модель. Из-за сильных скачков инфляции государству приходится постоянно держать руку на пульсе и искать способы сохранить поступления в бюджет. Проще всего сделать это за счет гибких опосредованных налогов. Общая налоговая нагрузка при этом средняя.

    Латиноамериканскую модель можно увидеть в Чили, Перу, Боливии.

    • Примерно равная пропорция прямых и косвенных.

    Смешанная модель. Позволяет распределить риски и не зависеть от определенного вида сборов. Уровень налоговой нагрузки средний, может периодически смещаться в сторону юрлиц или обычных граждан. Во время кризисов нагрузка может расти.

    Модель характерна для России, Испании, Италии.

    Виды косвенного налога

    Рассмотрим подробнее виды косвенных налогов.

    НДС

    Косвенным налогом на добавленную стоимость облагаются товары, услуги, работы и имущественные права. Он вносит большой вклад в казну нашего государства – более 60%.

    Платят его предприниматели и организации, но не сами, а через покупателя. Налог рассчитывается на разницу между себестоимостью и конечной ценой.

    Например, себестоимость торта 300 рублей, а в магазине он стоит 500 рублей. Процент налога рассчитают только с 200 рублей.

    НДС вводится для каждого последующего покупателя, как бы по цепочке. Рассмотрим на примере.

    Компания «Бук» делает и продает комоды под старину.

    1. Сначала поставщик продает «Буку» дерево.

    Себестоимость 5000 рублей.

    Наценка 2000 рублей.

    Итоговая стоимость 7400 рублей.

    2. «Бук» продает готовый комод покупателю.

    Себестоимость 30 000 рублей.

    Наценка 20 000 рублей.

    НДС = 20% × 20 000 = 4000 рублей.

    Итоговая стоимость 54 000 рублей.

    Казалось бы, в бюджет уходит слишком много. Сначала заплатил первый участник цепочки, потом второй и так далее. На деле, чтобы не платить за один товар дважды, существуют вычеты. Итоговый НДС равен разнице между исходящим (4000 рублей) и входящим (400 рублей). Получается, что к оплате выходит 3600 рублей.

    Что такое НДС и как его посчитать

    На разные категории товаров действуют разные ставки.

    • Чаще всего ставка равна 20%. Причем до 2019 года она была меньше – 18%.
    • На социально значимые товары ставка снижена до 10%. К примеру, это продукты, товары для детей, лекарства, периодика, авиаперевозки.
    • Есть категории, для которых ставка равна 0%. Например, космическая отрасль, международные перевозки, транспортировка нефти и газа.

    Самый высокий НДС – в Венгрии – 27%, в Дании, Норвегии и Швеции – 25%, в Исландии – 24%. А самый низкий – в Сингапуре – 7%, в Швейцарии – 7,7%.

    Акцизы

    Акциз – это плата с проданной продукции, вводимая на определенные категории. Как правило, в категории входит что-то из разряда «излишеств» и не самых полезных удовольствий. Самые известные подакцизные товары – алкоголь и табак.

    С помощью акцизов государство может влиять на количество покупаемых товаров. Так, например, акциз на сигареты растет с высокими скоростями. За последние десять лет он вырос более чем в 10 раз. Из-за этого средняя стоимость пачки сигарет в России поднялась с 25 рублей до 120.

    Кроме разных «вредностей», акцизы также распространяются на легковые авто, топливо, нефть и газ.

    Для акцизов действуют следующие виды ставок: твердые, адвалорные и комбинированные. Они пересматриваются каждый год и, как правило, растут.

    • Твердой называют фиксированную ставку. Исчисляется она в рублях на единицу товара.

    Например, ставка на 1 литр шампанского в 2022 году – 43 рубля. Значит, винодел, который произвел 3000 литровых бутылок, после их продажи заплатит в казну 43 × 3000 = 129 000 рублей.

    • Процент от стоимости товара называют адвалорной ставкой. Она установлена в отношении некоторых нефтепродуктов. Также применяется в составе комбинированной.
    • Комбинированная ставка – это сумма двух предыдущих. Она применяется к табачным изделиям.

    Например, компания «Черт из табакерки» продала 5000 пачек сигарет (выходит 100 000 штук из расчета 20 штук в пачке) по цене 120 рублей за одну.

    Твердая ставка в России на 2022 год равна 2454 рубля за тысячу штук. Адвалорная – 16% от расчетной стоимости. Минимальный порог равен 3333 рубля за тысячу штук.

    • Сумма по твердой ставке: 100 000 / 1000× 2 454 = 245 400.
    • Сумма по адвалорной ставке: 120× 5000× 16% = 96 000.
    • Итого 245 400 + 80 000 = 341 400.
    • Сравним с минимальным порогом. 341 400 / 100 = 3414.

    Так как расчетный акциз оказался больше указанного в законе минимума, к уплате пойдет бóльшая сумма, а именно 3414 рублей.

    А если бы пачка стоила 100 рублей за штуку, расчетный акциз оказался бы меньше и платить пришлось бы 333 300 рублей.

    Таможенные сборы

    Это разновидность НДС, которую называют ввозной. Она распространяется на товары, которые ввозят на территорию РФ.

    А разновидность НДС, о которой мы писали выше, называют внутренней.

    Для этого налога нет установленной ставки. Как Россия договорится со страной-импортером, так и будет.

    В России высокие пошлины на ввоз авто. Если вы хотите купить машину, но накопить не получается, рассмотрите автокредит от Совкомбанка.

    Мечтаете о новом автомобиле? Пора действовать! Купите новую или подержанную машину в салоне или напрямую у владельца, а деньги на покупку одолжит Совкомбанк. Кредит со ставкой от 11,3% годовых позволит быстро и легко пересесть за руль того авто, на покупку которого не хватало средств. Удобный калькулятор на сайте поможет рассчитать сроки и сумму платежей. Заполните заявку онлайн, ведь это занимает меньше минуты. С вами свяжется сотрудник банка для уточнения деталей и быстрого принятия решения.

    Государственные пошлины

    Госпошлины тоже относятся к косвенным налогам. Это те деньги, которые вы платите, чтобы зарегистрировать брак, оформить загранпаспорт, поставить машину на учет в ГИБДД, и за другие услуги государства.

    Кто платит косвенные налоги

    НДС платят компании на ЕСХН , импортеры при ввозе товара в РФ, а также налоговые агенты по НДС. Стать налоговым агентом может индивидуальный предприниматель или организация с любой системой налогообложения.

    Орел или решка: как выбрать систему налогообложения

    Платить НДС не нужно, если юрлицо или ИП проводит операции, перечисленные в статье 149 Налогового кодекса РФ, не торгует подакцизными товарами и не превышает ограничений по выручке.

    Акцизы платят производители и импортеры подакцизных товаров.

    Акцизы не платят производители при экспорте товара за границу. Для этого нужно подтвердить экспорт в ФНС. А если экспортом занимается не производитель, то он не платит и не предоставляет документы.

    Также платить акцизы не нужно, если товар передвигается в рамках одной компании. Например, производитель выпустил табак и передает его своему подразделению, чтобы оно занялось дальнейшими продажами. В этом случае акциз платят только для продажи конечного продукта. Если дело касается спирта для производства алкоголя, правило не работает.

    Особенности косвенного налога

    Подведем небольшой итог и перечислим особенности косвенного налога в России.

    • Наличие посредника.

    Деньги государству поступают от покупателя, но передает их бизнес.

    • Незаметность.

    Большинство граждан не догадываются, когда, как и сколько они платят в качестве налога.

    • Обязательные выплаты.

    Так как опосредованные сборы заложены в товары и услуги, их просто нельзя не оплатить.

    • Высокая доходность.

    Косвенные налоги в России составляют значительную долю поступлений в бюджет. Государство может быстро пополнить казну, увеличив ставки для продаваемых товаров и услуг.

    • Неравномерное распределение.

    Больше денег поступает с самых распространенных товаров.

    • Быстрое поступление.

    ФНС получает деньги в короткие сроки.

    • Понятный расчет.

    В Налоговом кодексе подробно расписаны виды и ставки, а формулы для расчета максимально простые.

    Преимущества и недостатки

    Когда мы знаем все особенности, несложно выделить плюсы и минусы косвенного налога. Здесь все довольно прозрачно.

    Для граждан это всего лишь дополнительная финансовая нагрузка, которая увеличивает стоимость приобретаемых вещей.

    Для бизнеса косвенные налоги – это тоже нагрузка, но не финансовая, а организационная. Кроме дополнительной отчетности это еще и фактор, который усложняет формирование цен.

    Для государства преимуществ много, а недостатков нет.

    • Налог большой и незаметный.
    • Его платят все и не могут избежать.
    • Чем больше потребление, тем больше поступлений.
    • Колебания даже в 1-2% в бóльшую сторону способны существенно пополнить бюджет.
    • Это хороший рычаг давления на потребление тех или иных товаров и услуг.

    Мы рассказали вам о косвенных налогах и надеемся, что теперь все тайное для вас стало явным. Зная о скрытых налогах и их ставках, вы можете подсчитать, какой вклад вносите в бюджет государства, и почувствовать свою значимость в его развитии.

    Косвенные налоги: все, что необходимо знать бизнесу

    К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, в том числе взимаемые на таможне. Считается, что эти налоги платит покупатель в составе цены товаров, работ или услуг, а бизнес перечисляет их в бюджет. Разбираем, кто и в какие сроки должен платить косвенные налоги.

    Что такое косвенные налоги и чем они отличаются от прямых

    Прямые налоги — это налог на прибыль компаний, на доходы физических лиц, на имущество. Люди, в том числе предприниматели, и компании перечисляют их в бюджет за свой счет.

    Косвенные налоги в РФ — это налог на добавленную стоимость — НДС — и акцизы, в том числе взимаемые на таможне при импорте товаров.

    Кто платит косвенные налоги. Продавец на ОСН включает косвенные налоги в цену товара, работы или услуги, а после продажи покупателю уплачивает их государству в установленные сроки, например раз в квартал. Импортеры платят НДС и акцизы на таможне независимо от системы налогообложения, а при перепродаже тоже включают эти налоги в цену товара.

    Особенности косвенных налогов. Сумма косвенного налога не зависит напрямую от прибыли бизнеса. Например, человек покупает телефон за 24 000 ₽ в магазине, в его стоимость уже включен НДС — 4000 ₽. Даже если магазин за месяц сработал в минус, 4000 ₽ НДС все равно надо заплатить в бюджет, потому что магазин в этом случае как бы передает налоговой деньги от покупателя.

    В таблице собрали примеры прямых и все виды косвенных налогов.

    Прямые налоги	Косвенные налоги
    Виды налогов	Налог на прибыль

    Налог на имущество

    Иногда в обиходе к косвенным налогам относят госпошлины и таможенные платежи, юридически это ошибка. Но так как они часто упоминаются вместе — как дополнительные платежи, помимо налогов с доходов, мы тоже их разберем.

    Что такое НДС

    НДС — налог на добавленную стоимость, то есть на разницу между стоимостью покупки или производства товара, работы или услуги и ценой его последующей продажи.

    Кто обязан платить НДС. Все компании на ОСН — общей системе налогообложения или ЕСХН — едином сельскохозяйственном налоге, налоговые агенты по НДС и импортеры при ввозе товара из-за границы.

    Предприниматели и компании на ОСН и ЕСХН, не получившие освобождение от НДС, обязаны всегда отчитываться по налогу. Даже если у них не было продаж, они должны подавать нулевую декларацию по НДС.

    Налоговым агентом по НДС может стать любая компания или ИП независимо от системы налогообложения. Например, ИП закупает металлолом у продавца на ОСН. В таком случае предприниматель становится налоговым агентом по НДС и платит налог, даже если ИП работает на упрощенке.

    Ввозной НДС должны платить все импортеры товаров в РФ. Ставка будет такая же, какая действует при продаже товара внутри страны.

    Кто может не платить НДС с продажи товаров. Предприниматели и компании на УСН или АУСН, предприниматели на патенте и самозанятые ИП.

    Есть три ситуации, когда бизнес на ОСН и ЕСХН тоже может не платить НДС:

    1. ИП или компания не торгует подакцизными товарами, и не превышен лимит по выручке. Для ОСНО выручка должна быть до 2 млн рублей за последние три месяца, для ЕСХН — до 60 млн рублей в 2022 году. В этом случае можно не сдавать декларацию по НДС при условии, что бизнес оформил освобождение от этого налога.
    2. ИП или компания продает товары, выполняет работу или оказывает услуги из специального списка — например, оказывает медицинские услуги или перевозит пассажиров. Все эти случаи перечислены в ст. 149 НК РФ. Но представлять декларацию по НДС все равно придется.
    3. Стоимость товаров, работ или услуг, которые продает бизнес, облагается НДС по ставке 0%. Например, экспорт товаров или услуги гостиниц. Но декларацию надо будет сдать и в этом случае.

    Ставки НДС. Основная ставка НДС в России — 20%, но есть и льготные ставки.

    Ставка	Товары и услуги
    0%	Товары на экспорт и услуги по перевозке за пределы РФ, услуги гостиниц в России. Полный список — в п. 1 ст. 164 НК РФ
    10%	Социально значимые товары и продукты, лекарства, товары для детей. Например, сахар, соль, мясная и молочная продукция, подгузники. Полный список — в п. 2 ст. 164 НК РФ
    20%	Во всех остальных случаях
    Расчетная ставка 10/110	Применяют к авансам под поставку товаров, которые облагаются по ставке 10%. Например, чтобы рассчитать НДС за аванс на поставку сахара, нужно умножить сумму аванса на 10/110
    Расчетная ставка 20/120	Применяют к авансам во всех остальных случаях, аренде госимущества, при перепродаже автомобилей и бытовой техники, купленных у физлиц. Чтобы рассчитать НДС с аванса, нужно умножить его сумму на 20/120

    Как отчитываться по НДС

    Сдача отчетности. Декларацию по НДС сдают раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Так, декларацию за первый квартал 2023 года нужно подать до 25 апреля 2023 года.

    При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по НДС нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. К странам ЕАЭС относятся Республика Армения, Республика Беларусь, Казахстан и Кыргызстан.

    При ввозе товаров из других стран подавать декларацию не надо.

    Уплата налога. НДС можно заплатить единовременно вместе с подачей декларации или разделить на три равные части и уплачивать до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.

    При импорте из стран ЕАЭС разделить на части не получится, всю сумму нужно заплатить до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При импорте товаров из других стран НДС платят сразу на таможне.

    Налоговый вычет. Так как НДС — это налог на добавленную стоимость, его нужно платить только с той цены, которую бизнес добавляет к себестоимости своих товаров, работ или услуг, а не со всей их стоимости. Например, НДС можно уменьшить на сумму, которую компания заплатила поставщикам товаров.

    Что такое акцизы

    Акциз — налог, который добавляется к цене товаров, перечисленных в статье 181 НК РФ. Его платят производители таких товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят подакцизный товар в страну.

    Кто обязан платить акцизы. Например, акцизы платят производители и импортеры таких товаров:

    • алкоголь, этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% спирта, кроме лекарств и косметики;
    • табак и сигареты;
    • автомобильный бензин и дизельное топливо;
    • легковые автомобили;
    • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.

    Если компания или ИП приобретает подакцизный товар у производителя или оптовика, а затем перепродает, то акцизы она не платит.

    Кто может не платить акцизы. Если подакцизные товары перемещают между разными подразделениями внутри компании, чтобы изготовить из них другие подакцизные товары, налог платить не нужно.

    Компания занимается производством сигарет. С завода сигареты отгружаются на склад филиала, который их продает оптом. С такой передачи акциз платить не надо. Его нужно начислить после продажи сигарет другим оптовикам или розничным магазинам.

    Есть исключение: это освобождение не действует, если внутри компании-производителя передается спирт для изготовления алкоголя.

    Компания производит спирт. Она передала его своему ликеро-водочному заводу для изготовления спиртного. При такой передаче спирта надо будет заплатить акциз.

    Акцизы могут не платить экспортеры-производители, которые продают товары за рубеж. Чтобы получить освобождение от налога, нужно представить в налоговую документы, подтверждающие экспорт. К таким документам относят платежки, выписки, копии контрактов, копии таможенной декларации и транспортных документов.

    Освобождение будет действовать только на те товары, которые проданы за границу. Если часть продукции реализуют в России — с нее надо будет заплатить акциз.

    Если же подакцизный товар экспортирует не его производитель, то он не платит акциз и может не представлять никакие документы.

    Ставки акцизов. В 2023 году действуют два вида ставок:

    1. Твердая — фиксированная сумма на каждую единицу товара. Она используется чаще всего.
    2. Комбинированная — когда используют твердую и адвалорную ставку одновременно. В 2023 году ее применяют для сигарет и папирос.

    Адвалорная ставка — процент от стоимости товара. На февраль 2023 года адвалорные ставки акциза отдельно не применяются, только в составе комбинированной ставки.

    Рассмотрим подробнее, как рассчитывается акциз по твердой ставке.

    

    Мера количества товара зависит от его вида: считается по объему, массе или штучно.

    Твердая ставка на игристые вина в 2023 году — 45 ₽ за 1 литр.
    Производитель продал торговой сети 7000 бутылок вина.
    Сумма акциза, которую производитель включит в цену вина и заплатит после его продажи: 7000 ₽ × 45 ₽ = 315 000 ₽.

    Акцизные ставки ежегодно повышают.

    Как отчитываться по акцизам

    Сдача отчетности. Налоговый период для акцизов — месяц. Декларацию подают до 25-го числа следующего месяца: например, за товары, проданные в октябре, нужно подать декларацию до 25 ноября.

    Для каждой категории товаров используется своя форма отчетности, они разные:

    Отчитываются только о реализованной продукции: если предприятие произвело подакцизные товары, но в этом месяце ничего не продало, декларацию подавать не надо.

    При ввозе товаров из стран ЕАЭС декларацию по косвенным налогам нужно подать до 20-го числа месяца, следующего после ввоза. При импорте из других стран декларацию по косвенным налогам не сдают.

    Уплата налога. За все товары, кроме алкоголя, заплатить акцизы в бюджет нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. При ввозе подакцизных товаров из стран ЕАЭС налог нужно заплатить до 20-го числа следующего месяца, при импорте из других стран — сразу на таможне.

    У производителей алкогольной продукции другие сроки. Они должны внести авансовый платеж акциза на спирт, который купят для производства своей продукции. Авансовый платеж за следующий месяц перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца. Документы и выписки, которые подтверждают авансовый платеж, нужно представить в налоговую не позднее 28-го числа текущего месяца.

    Налоговый вычет. В некоторых случаях сумму для уплаты в бюджет можно уменьшить на акцизный налоговый вычет — величину акцизов, которую бизнес уже заплатил при покупке подакцизного товара.

    

    Это правило действует, если подакцизный товар купили в России и использовали его как сырье для изготовления другого подакцизного товара, то есть не просто перепродали. При этом акцизная ставка по сырью и по готовой продукции должна зависеть от одинаковых единиц измерения — например, от литров или килограммов. Если в налоговом кодексе прописаны разные единицы, применить акцизный вычет не получится.

    Что такое таможенные платежи

    Таможенные платежи — это пошлины, таможенные сборы, НДС и акцизы, которые платят ИП и компании при ввозе товаров из других стран в Россию. Юридически это не косвенные налоги, но часто упоминаются вместе с ними. С их помощью государство регулирует рынок товаров внутри страны, чтобы импортные товары не могли полностью замещать отечественные. Без уплаты таможенных платежей товары не выпустят с таможни.

    Таможенные пошлины платят за перемещение товара через границу, а таможенные сборы — это платежи за услуги таможни: за хранение груза, сопровождение, оформление документов. Поэтому за один и тот же товар платят и пошлину, и сборы.

    Ставки таможенных сборов и пошлин зависят от таможенной стоимости товара. В нее входит все, что нужно заплатить за товар к моменту пересечения границы: цена товара при покупке, расходы на его транспортировку, страховку, услуги посредников. Эту стоимость импортер указывает в декларации.

    Ставки таможенных пошлин. Ставки таможенных пошлин зависят от категории товара — какой код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ему присвоен. Ставки на товары одной категории могут отличаться в зависимости от страны, откуда товар ввозят.

    При перемещениях между странами ЕАЭС таможенные пошлины и сборы не взимаются. В 2023 году в ЕАЭС входят Россия, Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия.

    Как и акцизы, ставки таможенных пошлин бывают твердые, адвалорные и комбинированные — рассчитываются либо от количества товара, либо от его таможенной стоимости.

    Например, из Германии привезли 12 000 плиток шоколада, содержание какао-масла — 55%. В едином таможенном тарифе ставка на такой шоколад 5%. Таможенная стоимость одной плитки — 60 ₽.

    Таможенная стоимость всего товара: 12 000 × 60 = 720 000 ₽.

    Таможенная пошлина: 720 000 × 5% = 36 000 ₽.

    Ставки таможенных сборов. Ставки сборов фиксированные и зависят от таможенной стоимости товаров, которая заявлена в декларации.

    Ставки таможенных сборов, указанные в постановлении правительства

    Таможенная стоимость	Ставка таможенного сбора
    До 200 000 ₽	775 ₽
    200 000,01—450 000 ₽	1550 ₽
    450 000,01—1 200 000 ₽	3100 ₽
    1 200 000,01—2 700 000 ₽	8530 ₽
    2 700 000,01—4 200 000 ₽	12 000 ₽
    4 200 000,01—5 500 000 ₽	15 500 ₽
    5 500 000,01—7 000 000 ₽	20 000 ₽
    7 000 000,01—8 000 000 ₽	23 000 ₽
    8 000 000,01—9 000 000 ₽	25 000 ₽
    9 000 000,01—10 000 000 ₽	27 000 ₽
    Более 10 000 000,01 ₽	30 000 ₽

    Как отчитываться по таможенным платежам

    Сдача отчетности. Декларацию нужно подать до истечения срока временного хранения товаров, если таможенным кодексом не установлен другой срок.

    В 2023 году таможенные декларации подаются только в электронном виде в личном кабинете участника ВЭД на сайте Федеральной таможенной службы.

    Уплата налога. Таможенные пошлины и сборы платят авансом, а в день подачи декларации таможня списывает нужную сумму.

    Что такое госпошлины

    Государственная пошлина — это деньги, которые платят государственным органам или органам местного самоуправления за совершение юридически значимых действий, например за регистрацию компании или за получение лицензии. Размер пошлины фиксированный и указан в налоговом кодексе.

    Госпошлина не возвращается, если что-то пошло не так и бизнес не получил то, что хотел. Может быть такое: компания заплатила госпошлину на получение лицензии на торговлю алкоголем в своем продуктовом магазине, но местные органы решат, что магазин не соответствует требованиям и не может получить лицензию. Когда помещение приведут в порядок в соответствии с требованиями, придется уплатить госпошлину снова.

    Похожие публикации:
    1. Для чего нужен научно технический совет
    2. До скольки могут звонить банки
    3. Реституция как последствие недействительности сделки
    4. Что писать в паспортных данных