Какие действия можно на сегодняшний день законно делать с криптовалютой в российской федерации
Перейти к содержимому

Какие действия можно на сегодняшний день законно делать с криптовалютой в российской федерации

  • автор:

Как пользоваться криптовалютой в России

Суд может потребовать пароль от криптокошелька, судебные приставы вправе изъять цифровую валюту, но оплатить покупку биткоином нельзя. Почему? В нашей стране криптовалюта признается имуществом, но расплачиваться ею пока запрещено. А вот взятки в крипте берут охотно

Как пользоваться криптовалютой в России

Что такое критповалюта по закону

Криптовалюта = цифровая валюта

Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:

Оборот цифровой валюты в России регулируется Законом «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» 1 .

Термина «криптовалюта» в законе нет. Тем не менее ее можно отнести к понятию «цифровая валюта» , из определения которого следует, что:

  • криптовалюта – это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), находящихся в информационной системе;
  • она может быть принята в качестве средства платежа или инвестиций;
  • криптовалюта не является денежной единицей Российской Федерации, иностранного государства или международной денежной единицей;
  • отсутствует лицо, которое несет обязательства перед обладателями криптовалюты.

Не путайте криптовалюту и цифровые финансовые активы

Наталия Колодежная и Никита Миронов, эксперты юридической группы «Парадигма»:

Правовой статус. Цифровая валюта (в том числе криптовалюта) и цифровые финансовые активы (ЦФА) в законе определены по-разному.

Так, цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие в себя: денежные требования; возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам; права участия в капитале непубличного акционерного общества; право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг .

Наличие определенного эмитента. У ЦФА есть эмитент, который несет обязательства перед инвесторами. Это означает наличие центрального органа, который отвечает за выпуск и управление цифровыми финансовыми активами.

У криптовалюты такого органа, как правило, нет.

Обращение. Выпуск ЦФА в нашей стране осуществляют российские юридические лица, которые включены Центробанком в реестр операторов информационных систем. На данный момент функционируют пять операторов: Сбербанк, Альфа-Банк, «Атомайз», «Лайтхаус» и «Мастерчейн» (ООО «Системы распределенного реестра»). Оператор информационной системы может организовать торговлю ЦФА на своей платформе, но только теми активами, которые он же и выпустил.

Легитимных российских криптобирж, которые предоставляли бы полноценную инфраструктуру для обращения криптовалют, нет.

Криптовалюта – это имущество

Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:

По закону криптовалюта является имуществом, в том числе таковой ее признает антикоррупционное законодательство 2 . Этот подход подтвердил Верховный Суд РФ 3 .

Будучи имуществом, криптовалюта может быть включена в конкурсную массу при банкротстве 4 . Ее могут изъять в рамках исполнительного производства 5 . Законодательство не ограничивает продажу, майнинг криптовалюты и предоставление ее по договору займа.

Хотя по закону криптовалюта может быть средством платежа, российские компании 6 и граждане, находящиеся в стране 183 дня и больше, не имеют права принимать ее как плату за товары, услуги и работы 7 . Но, несмотря на то что на территории РФ это запрещено, в рамках глобального оборота криптовалюта может выступать средством платежа или в качестве инвестиций. Кроме того, закон позволяет платить криптовалютой за товары, услуги и работы иностранным лицам, находящимся за границей.

Владимир Шалаев, адвокат, партнер ООО «Правовая группа»:

Россиянам в договоре следует указывать, что плата за товары, услуги или работы производится за пределами РФ.

До получения платы в криптовалюте рекомендую указать в договоре адреса кошельков продавца и покупателя, а также сеть, через которую будет осуществлен перевод. Это поможет избежать последствий, связанных с получением грязной крипты.

Климент Русакомский, управляющий партнер юридической группы «Парадигма»:

Законодательство не устанавливает детальные правила перехода на расчеты в криптовалюте. Однако созданы условия для взимания налогов. К примеру, в прошлом году Минфин выпустил разъяснения о том, что операции по реализации криптовалюты могут подлежать обложению НДС 8 .

О любых операциях с криптовалютой необходимо информировать налоговую.

Операции с криптовалютой признаются валютными

Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:

По мнению ФНС России, операции, связанные с приобретением или реализацией криптовалют, если при этом используется фиатная валюта, являются валютными операциями. Порядок их проведения установлен Законом «О валютном регулировании и валютном контроле». Такие операции должны осуществляться через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках 9 .

Иными словами, внешнеторговые сделки с криптовалютой должны соответствовать специальным требованиям Центробанка 10 . Прежде всего это касается сделок по купле-продаже криптовалюты на сумму более 600 000 рублей. В таких случаях придется предоставить документы в банк. Это могут быть внешнеторговый контракт, договор купли-продажи криптовалюты или договор, заключенный с криптобиржей, а также письменные пояснения, в которых раскрывается экономический смысл операции.

Соответственно, перед заключением внешнеторговой сделки по купле-продаже криптовалюты целесообразно согласовать с уполномоченным банком ее детали, включая необходимую документацию.

Криптовалютные ограничения

Климент Русакомский, управляющий партнер юридической группы «Парадигма»:

Распространение информации о критовалюте отлеживается. Порой на ее незаконность указывает прокуратура. Суды встают на сторону прокуроров и удовлетворяют их требования о признании запрещенной информации об использовании «электронной валюты bitcoin (биткоин)» в качестве средства платежа.

Свои решения суды мотивируют тем, что распространение такой информации «противоречит запрету на введение на территории России других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов. Это имеет юридическое значение для включения информации в Единый реестр доменных имен, указателей страниц сайтов в сети “Интернет” и сетевых адресов, позволяющих идентифицировать сайты в сети “Интернет”, содержащие информацию, распространение которой в Российской Федерации запрещено» 11 .

Антон Алексеев, партнер юридической фирмы Law & Commerce Offer:

Банк России относит криптовалюту к инструменту, который позволяет финансировать терроризм и отмывать доходы. Любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные 12 . Отсюда риск блокировки и высокая вероятность того, что придется давать пояснения.

К слову об использовании крипты в преступных целях. В конце прошлого года генпрокурор рассказал о первых случаях получения взяток криптовалютой 13 .

Время цифровых финансов

Сегодня рынок существенно опережает регулирование. Недавно на платформе «Атомайз» состоялся первый в России выпуск «цифровых квадратных метров». Это инвестиционный инструмент, привязанный к стоимости жилой недвижимости: один ЦФА равноценен одному квадратному метру в ЖК «Квартал Западный» от девелоперской группы «Самолет» 14 .

Севиль Баер, основатель компании RBS Crypto Labs:

Криптовалюты и решения, основанные на блокчейне , – это не будущее, а наше настоящее. Если раньше криптовалюту называли финансовой пирамидой, то сейчас ведущие игроки как мировой, так и российской экономики внедряют децентрализованные финансы в свои бизнес-процессы.

Например, Сбер открыл доступ к созданной им DeFi-платформе ComUnity для большего количества разработчиков 15 . Они получат доступ к каталогу приложений, у них появится возможность начать свой проект. Участники ComUnity смогут интегрировать в нее свое приложение, выпустить на ней токен или разместить смарт-контракт. Платформа позволяет создавать инфраструктуру для выпуска и обращения цифровых активов. Она интегрирована в сервисы банка, что дает возможность связать исполнение операций на ней с платежами в рублях. Участники ComUnity смогут в режиме тестирования подключаться к одноименной блокчейн-платформе банка на базе Ethereum. Это создает дополнительные возможности для майнинга криптовалют.

Многие государства перестраивают экономику на цифровой лад и внедряют регламентирующую инфраструктуру 16 . Россию, на мой взгляд, тоже можно отнести к этой группе государств. В прошлом году в Госдуму был внесен законопроект об изменении Закона о ЦФА в части установления правового регулирования деятельности по майнингу 17 .

Однако есть страны, которые ужесточают регулирование и оказывают давление на крупнейшие криптобиржи. Например, американская Комиссия по ценным бумагам (SEC) выступила против крупнейших криптобирж Binance и Coinbase. Было заблокировано несколько торговых пар .

1 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

2 Пункт 10 ст. 8 Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции».

3 Определение Верховного Суда РФ от 2 февраля 2021 г. № 44-КГ20-17-К7.

4 Статья 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

5 Пункт 4 ст. 68 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

6 Юридические лица или их структуры, зарегистрированные в России.

7 Пункты 5–7 ст. 14 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

8 Письмо Минфина России от 2 сентября 2022 г. № 03-04-05/85586.

9 Письмо ФНС России от 3 октября 2016 г. № ОА-18-17/1027.

10 Инструкция Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И.

11 Решение Мокшанского районного суда Пензенской области от 20 ноября 2017 г. по делу № 2-443/2017

М-451/2017; апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 13 февраля 2017 г. № 33-2537/2017 по делу № 2-10119/2016; апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 4 июня 2018 г. № 33а-12820/2018 по делу № 2-10119/2016; постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 декабря 2020 г. № Ф04-4803/2020 по делу № А45-38303/2019; решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 2 апреля 2020 г. по делу № 2а-1635/2020; кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 20 января 2021 г. № 88а-824/2021 по делу № 2а-2281/2020.

12 Письмо Банка России от 16 марта 2022 г. № 019-12/1796.

13 «Генпрокурор РФ сообщил о выявлении в России первых случаев взяток криптовалютой» (https://tass.ru/ekonomika/16544839).

16 Некоторые страны уже легализовали криптовалюту и полноценно интегрировали ее в финансовую систему. Это Белоруссия, Украина, Эстония, Чехия, Германия, Испания, Италия, Швейцария, Мальта, Норвегия, Канада, США, Сальвадор, Филиппины, Япония.

17 Законопроект № 237585-8 «О внесении изменений в Федеральный закон “О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” (в части установления правового регулирования деятельности по майнингу)».

Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить

22 марта 2023

Криптовалюта в России-2023 для организаций и ИП: какие операции возможны, как учитывать и какие налоги платить

Ольга Воробьева

Кандидат экономических наук, доцент. Автор двух монографий, шести учебных пособий и нескольких десятков статей по вопросам бухгалтерского учета, финансового менеджмента и анализа. Лауреат премии губернатора в сфере науки, техники и инновационной деятельности за 2012 г. За плечами — опыт работы главбухом бюджетного учреждения и преподавателем государственного вуза.

Законна ли криптовалюта в России

Криптовалюта в России легализована. Правда, в нормативке она называется цифровой валютой. С 1 января 2021-го действует Закон от 31.07.2020 г. № 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и цифровой валюте (далее – Закон 259-ФЗ). В соответствии с ним криптовалюта – это имущество. Значит, компании и ИП вправе вкладываться в эти активы и использовать их так, как разрешило государство.

Кроме того, есть и другая нормативка, в которой приводятся правила применения крипты для разных операций. Собрали основные документы в таблице. Заодно кратко написали, о чем они.

Таблица 1 . Регулирование криптовалют в России

Какой нормативный документ

Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 259‑ФЗ

· Разрешает добывать, хранить, дарить, покупать и продавать криптовалюту за рубли и обмениваться ею.

· Не ограничивает суммы вложений в цифровые активы.

· Запрещает использовать крипту для оплаты товаров, работ, услуг на территории РФ.

· Запрещает распространять сведения о предложении и приеме крипты как средства платежа

Информационное письмо Центробанка от 16.03.2022 г. № 019-12/1796

· Относит криптовалюту к инструменту, через который можно финансировать терроризм и отмывать доходы.

· Определяет, что любые сделки с криптовалютой в банках рассматриваются как подозрительные. Выходит, по ним банки будут запрашивать подтверждающие документы или даже блокировать такие операции

Концепция законодательного регулирования механизмов организации оборота цифровых валют, утвержденная Правительством РФ от 08.02.2022 г.

· Относит криптовалюту к высокорискованным финансовым инструментам.

· Предлагает назначить банки организаторами системы обмена цифровых валют. Они будут должны идентифицировать тех, кто совершает операции с криптой, и отслеживать подозрительные и высокорискованные транзакции.

· Предлагает ввести административную и уголовную ответственность за незаконный оборот криптовалюты, в том числе за прием ее в качестве оплаты

Если подытожить, то выйдет так:

  • государство всерьез взялось за правовое регулирование операций с криптовалютой;
  • многие вопросы в части учета, налогообложения и ответственности пока не решены;
  • использовать крипту можно, но осторожно. При этом важно помнить, что как средство оплаты на территории РФ она не работает.

В таблице 1 мы привели не полный перечень документов. Есть еще письма Минфина и на два года зависший в Госдуме законопроект о поправках в НК РФ. Но так как они касаются учета и налогов, то про них расскажем дальше – в специально отведенных под это частях статьи. А сейчас подробнее разберемся с тем, что могут и не могут делать с криптовалютой российские компании и ИП.

Какие операции с криптовалютой в России возможны, а какие нет

Кроме стандартных операций добычи (майнинга), покупки и продажи криптовалюты, о которых мы упомянули в таблице выше, есть и другие. Вот они.

Можно привязать стоимость долга к курсу крипты

Допустимо заключить договор, обязательство по которому будет не рублевым, а «криптовым». Есть судебное решение Арбитражного суда Москвы, по которому такая ситуация считается законной (решение АС города Москвы от 30.07.2018 г. по делу № А40-85418/18-580651).

Суть спора между компаниями в суде сводилась к тому, что договорная стоимость услуг рассчитывалась по курсу биткоина. Вот как это прописывалось в тексте договора:

  • цена услуги оплачивается в рублях без НДС и равняется 1/10 биткоина;
  • курс биткоина в долларах США определяется на дату платежа по курсу, размещенному на интернет-ресурсе Quote.Rbc.ru. А курс доллара США определяется по официальному курсу ЦБ РФ на дату подписания акта об оказанных услугах;
  • цена услуги в рублях рассчитывается по формуле: Цена 1/10 биткоина в USD × Курс USD по данным ЦБ РФ.

Можно внести криптовалюту в уставный капитал

Впервые в РФ криптовалюту внесли в уставный капитал осенью 2019-го. Один из новых учредителей-физлиц оплатил ею свою долю в ООО. Для оплаты он передал логин и пароль от электронного кошелька с размещенными там биткоинами.

Налоговики сначала отказались регистрировать изменения в уставе общества. Но в итоге пошли навстречу после того, как компания:

  • оформила акт приема-передачи логина и пароля от кошелька с криптой и заверила его у нотариуса;
  • заказала независимую оценку стоимости кошелька у оценщиков.

То решение налоговиков, а также отсутствие прямого запрета на взнос криптовалюты в уставный капитал в Законе 259-ФЗ говорят: по крайней мере пока, такие операции легальны.

Можно выдавать зарплату криптовалютой

В апреле 2022-го основатель айтишной компании из Екатеринбурга Zavod-IT стал платить зарплату сотрудникам криптовалютой. Решился на это из-за блокировки Visa и MasterCard.

На тот момент он сам находился в Таиланде, а его коллеги жили в Азербайджане, Казахстане, Киргизии, США, на Украине. Других вариантов «выдернуть» рубли с российских счетов и оплатить труд работников попросту не было. О ситуации рассказывали интернет-СМИ. Заметим, что Закон 259-ФЗ не запрещает выплату зарплаты криптой. Ограничений на это в другой нормативке тоже нет.

Можно использовать крипту как залог

Так как криптовалюта признана имуществом, ее можно закладывать. Однако есть минимум четыре сложности, которые тормозят использование крипты в таком качестве:

  • нюансы из Закона 259-ФЗ. В нем криптовалюта признается имуществом не вообще, а только для реализации законов о банкротстве, об исполнительном производстве и о противодействии легализации преступных доходов. Поэтому судьи иногда не считают крипту объектом гражданского оборота;
  • риск утраты контроля над заложенным имуществом. Несанкционированную операцию с криптовалютой не утаить – открытый обмен информацией внутри блокчейна покажет все транзакции. Но не ясно, как вернуть украденную крипту назад. Выходит, по сравнению с каким-нибудь зданием или станком, которые так запросто не своруешь, криптовалюта как предмет залога очень проигрывает;
  • проблема с оценкой. По ГК РФ стоимость предмета залога определяется соглашением сторон. Но очевидно, что брать оценку с потолка нельзя и нужна привязка к какому-то информационному источнику. Это могут быть сайты криптобирж или агрегаторов криптовалют, например, такие Binance, Coinbase Exchainge, СoinMarketCap;
  • изменчивость стоимости. Цена на крипту меняется очень быстро и очень существенно. Например, максимальная цена эфириума за последний год составляла 3,5 тысячи, а минимальная не доходила и до одной тысячи долларов США. Для залогодержателя такая нестабильность невыгодна. Может получится так, что компенсировать долг за счет продажи предмета залога не выйдет лишь потому, что он сильно подешевел.

А теперь разберемся с запретами для криптовалютных операций в РФ.

Нельзя использовать криптовалюту в расчетах в РФ

Криптовалютой в России нельзя платить за товары, работы или услуги. Равно как нельзя принимать ее в оплату. Вот сразу несколько правовых обоснований для этого запрета:

  • п. 5, 7 ст. 14 Закона 259-ФЗ;
  • письмо Минфина от 22.09.2021 г. № 03-11-11/76655;
  • письмо Минфина от 02.12.2020 г. № 05-06-11/105854.

В то же время есть комментарии от официального лица из Минфина о том, чтобы разрешить российскому бизнесу международные расчеты в крипте. Через это планируется снять проблему с зарубежными платежами. Но пока для такого нет ни созданной инфраструктуры, ни правовой базы.

А вот обходные варианты выхода из ситуации уже давно придуманы. Например, кто-то пользуется специальными платежными шлюзами, которые работают по принципу банковского эквайринга. Процесс проходит в два этапа:

  • покупатель оплачивает криптой свою покупку. Причем платит той цифровой валютой, с которой работает шлюз;
  • внутри платежного сервиса происходит конвертация крипты в обычные – фиатные – деньги, которые и получает продавец.

Вот названия некоторых сервисов криптовалютных платежей, которые популярны за рубежом: BitPay, Coinbase Commerce, Cryptomus, Coingate.

Есть и другой способ – оплата по QR-коду. Для этого:

  • получатель крипты регистрирует электронный кошелек;
  • на специальном сайте или в приложении генерируется QR-код для получения платежа с привязкой к этому электронному кошельку;
  • QR-код сохраняется и отправляется плательщику.

Реализовать такой подход можно, например, через Binance Pay. Причем получится выбрать вариант QR-кода, в котором «зашит» не просто номер кошелька получателя, но валюта получения и сумма к оплате.

Нельзя защищать права на криптовалюту в суде без ее декларирования

Это парадоксальная ситуация, но пока она существует. Суть в нестыковке двух моментов:

  • на основании п. 6 ст. 14 Закона 259-ФЗ защитить права на криптовалюту в суде может лишь тот, кто сообщил налоговикам о владении ею;
  • в НК РФ не написано, как именно сообщать налоговикам, что у компании, ИП или обычного гражданина есть цифровая валюта.

Из-за такой нормативной неувязки собственник незадекларированной крипты не сможет вернуть ее себе через суд, если передаст в долг или в доверительное управление кому-то нечестному. К примеру, в решении Савеловского районного суда Москвы от 09.11.2021 г. по делу № 2-2888/2021 отмечается: истец не сообщил в налоговый орган о владении криптовалютой, поэтому он не может защищать в суде право собственности на нее.

Однажды правила декларирования установят. В Госдуме проходит второе чтение законопроект от 01.12.2020 г. № 1065710-7. В нем говорится о поправках в НК РФ, в том числе об отчетах по операциям с криптой и ее остаткам, которые придется сдавать налоговикам. Пока же остается ждать и смиряться со странностями судебных решений в отношении цифровой валюты.

Как вести учет криптовалюты в бухгалтерском учете

Единые правила учета операций с криптовалютой пока не выработаны. Это так не только в отечественной, но и в мировой практике. Причина в том, что цифровая валюта – это принципиально новый вид активов и «нормотворцы» еще не решили, на что она похоже больше всего.

Однако первый шаг в решении вопроса уже сделан. Комитет по интерпретациям МСФО (IFRIC) в июне 2019 г. выпустил разъяснения по учету криптовалют. Это не обязательный к применению стандарт, а лишь руководство, которое применяется в добровольном порядке.

Варианты из разъяснения от IFRIC и прочие подходы мы обобщили далее. Заодно рассказали о нестыковках с существующими правилами признания активов.

Криптовалюта как нематериальный актив

В разъяснениях от IFRIC предлагается считать крипту нематериальными активами, если ее не планируется продавать. Такой подход не сочетается с российской практикой и вот почему.

В РФ до 31.12.2023 г. действует ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В соответствии с ним актив можно отнести к нематериальным, если у компании есть на него документально подтвержденное исключительное право. Подтверждающим документом является патент или свидетельство. Но на криптовалюту они не выдаются. Выходит, одно из обязательных условий признания не выполняется и по ПБУ 14/2007 крипту нельзя считать нематериальным активом.

Однако скоро ситуация поменяется. С 01.01.2024 г. вместо ПБУ 14/2007 вступит в силу ФСБУ 14/2022. В этом стандарте документальное подтверждение исключительных прав на актив уже не обязательно. Поэтому компании смогут учесть криптовалюту, которую не собираются продавать, как нематериальный актив.

Вот какими проводками нужно будет отразить ее покупку:

Купили криптовалюту, которую не планируем продавать

Приняли крипту к учету как нематериальный актив

Оплатили покупку криптовалюты

Криптовалюта как запасы

Крипта, которую хотят продать, – это запас. Так говорится, в упомянутых выше разъяснениях от IFRIC. Причем запасы – составная категория, поэтому можно конкретизировать класс активов дальше. К примеру, для майнеров-добытчиков цифровая валюта – это, по сути, готовая продукция, которую они производят сами. А для брокеров-трейдеров – товар.

В РФ запасы учитываются на основании ФСБУ 5/2019. Конечно, ни о какой криптовалюте в стандарте речи нет. Однако если учесть определение запасов, то не найдем и прямого противоречия с сутью цифровых валют. Вот, что считается запасами в русском бухучете: активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Противники подхода считают, что крипту нельзя считать запасами, потому что готовую продукцию и товары нужно продавать регулярно, а не от случая к случаю. Выходит, трейдеры, прикупившие цифровых валют, а теперь пережидающие падение их курса и временно не торгующие ими, не соблюдают это правило регулярности. Значит, учитывать крипту в запасах неправильно.

Но если все же поддержать подход от IFRIC, тогда проводки будут такими:

В учете трейдеров в момент приобретения:

Купили криптовалюту, которую собираемся продавать, и учли ее как товар

Оплатили покупку криптовалюты

В учете майнеров в момент добычи:

Сгенерировали криптовалюту для продажи и учли ее как готовую продукцию

В учете трейдеров и майнеров в момент продажи:

Показали выручку от продажи криптовалюты

Списали стоимость приобретения (добычи) проданной крипты

Криптовалюта как финансовые вложения

Признание криптовалюты в качестве финансовых вложений не поддерживается в разъяснениях от IFRIC. Однако такой подход выбирают некоторые специалисты и он в чем-то кажется разумным. Ведь финансовые вложения – это в том числе активы, которые приносят доход в виде разницы между стоимостью покупки и продажи, как, к примеру, акции других компаний.

Если рассматривать цифровую валюту как способ инвестирования, то вариант с финансовыми вложениями кажется подходящим. Но если смотреть в «букву закона», то уже нет. В РФ актив считается финансовым вложением, если на него есть документ, подтверждающий права собственности и получения дохода. Так написано в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Для криптовалюты никаких документов такого рода не существует.

С другой стороны, пока никакой конкретики от Минфина все равно нет, никто не запретит бухгалтеру сделать такую запись:

Купили криптовалюту, чтобы получить доход на разнице между ценой будущей продажи и ценой покупки, и учли ее как финансовое вложение

Оплатили покупку криптовалюты

Криптовалюта как деньги

Выше мы писали про то, что криптовалюта используется как средство платежа. Да, не в России, но все же. Раз так, то кажется разумным приравнять крипту к деньгам. Однако у этой точки зрения много противников. Вот их главные аргументы:

  • у криптовалюты нет гаранта, который обеспечит легальность ее создания и использования, как, к примеру, Центробанк в случае с рублями;
  • криптовалютой нельзя расплачиваться везде и всегда;
  • курс криптовалюты слишком переменчив и нет надежных способов влиять на него.

К слову, всем этим крипта отличается от цифрового рубля. Его пока нет, но скоро должен появиться, так как законопроект о нем передан в Госдуму. Выходит, между криптовалютой и деньгами сходств намного меньше, чем с теми активами, что рассматривали выше.

С бухучетом разобрались, теперь перейдем к налогам.

Облагается ли криптовалюта налогами

Прибыль, то есть разница между доходами и расходами от операций с криптовалютой облагается налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ.

В НК РФ не говорится напрямую про налогообложение цифровой валюты. Зато есть сразу несколько писем Минфина, в которых выведены правила подсчета налоговой базы на основе общих принципов из НК РФ. Вот некоторые.

Таблица 2. Где написано, как платить налоги с криптовалют в России

Какое письмо Минфина

От 17.05.2018 № 03-04-07/33234

· Налоговую базу по НДФЛ по операциям с криптовалютой считать как разницу между доходами от ее продажи и расходами на ее приобретение

От 26.09.2019 № 03-04-05/74126

· Доходом от криптовалютных операций считать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме

От 06.05.2021 № 03-04-05/34900

· Налоговый режим «самозанятого» не применяется для деятельности по обмену криптовалюты.

· Цифровая валюта не облагается налогом на имущество

От 28.12.2021 № 03-04-05/107093

· Операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль в общем порядке

От 10.02.2022 № 03-04-05/9243

· Доходы от операций с криптовалютой облагаются НДФЛ в общем порядке.

· В декларации по НДФЛ они указываются в периоде их получения.

· Днем получения дохода считается день его выплаты, в том числе день зачисления на банковский счет

Давайте подробнее разберем, как считать налоги по криптовалютным операциям.

О том, какие налоги платят организации и ИП в принципе, читайте в статьях:

Налог на прибыль

База по налогу на прибыль – это разница между доходами и расходами, которые признаются на основании главы 25 НК РФ. Доход равен сумме от продажи криптовалюты. Расходы определяются как траты на ее приобретение.

Доходы и расходы нужно подтвердить документально. Ни в НК РФ, ни в письмах Минфина конкретики про документы нет. Поэтому можно использовать любые «бумажки», которые соответствуют российскому законодательству или обычаям делового оборота в иностранном государстве. Вот примеры:

  • выписка из электронного кошелька о получении или списании денег;
  • выписка из банковского счета о движении денег;
  • выписка из информационной системы о зачислении криптовалюты в электронный кошелек;
  • отчет криптобиржи или обменника об операциях с криптовалютой;
  • отчет брокера-трейдера по операциям купли-продажи криптовалюты;
  • договор купли-продажи криптовалюты;
  • акт приема-передачи логина и пароля от электронного кошелька.

Если документ составлен на иностранном языке, тогда его нужно перевести на русский. Причем лучше заверить перевод у нотариуса, чтобы не пришлось спорить с налоговиками (п. 5 сообщения Минфина от 10.06.2021 г. № ИС-учет-33, письмо ФНС от 07.09.2018 г. № БС-3-11/6303).

Все остальные особенности налогообложения криптовалюты будут теми же, что применяет компания для прочих операций. К примеру, если используется метод начисления, значит, доход от продажи крипты признается в момент перехода права собственности к покупателю цифрового актива, а расход – в момент получения этого права от продавца.

Единый налог при УСН

Если компания или ИП выбрали объект налогообложения доходы, значит, расходы по криптовалютным операциям они не учитывают. Для объекта «доходы минус расходы» получится учесть и расходы. Порядок их документального оформления тот же, что описали выше для налога на прибыль. А доходы при любом объекте считаются доходами от реализации.

Упрощенцы применяют кассовый метод, поэтому доходы и расходы признаются в момент движения денег – когда получили их от продажи крипты или перечислили на ее приобретение.

И еще момент, который стоит знать. В письме Минфина от 14.11.2018 г. № 03-11-11/81983 говорится: вопросы налогообложения криптовалютных операций у ИП на упрощенке можно рассматривать только после законодательного утверждения понятий майнинга, криптовалюты и правового статуса тех, кто ее добывает, покупает и продает. Как мы отмечали выше, пока таких законов нет. Нужно ли в таком случае рассматривать это письмо как запрет от налоговиков на криптовалютные операции у ИП на упрощенке? Скорее всего, нет. Однако позиция инспекторов тут явно не разрешительная.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ платится с разницы между доходами от продажи криптовалюты и расходами на ее приобретение. Для подтверждения расходов нужны документы, к примеру, такие, как перечисляли выше. Для документов на иностранном языке также потребуется перевод на русский язык и его нотариальное заверение.

Принципиальных особенностей в обложении криптовалютных операций налогом на доходы физлиц нет. Однако в двух случаях не получится уменьшить сумму налога по правилам, которые работают для обычного имущества, но не применяются к цифровой валюте. Вот они:

  • для доходов от продажи криптовалюты не действует освобождение от налога, если имущество было в собственности владельца три года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
  • к таким доходам не применяется имущественный налоговый вычет в 250 тыс. руб. (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Налоги, которые не нужно платить по криптовалютным операциям

Таких налогов несколько. Собрали их в одной таблице.

Таблица 3 . От каких налогов освобождены операции с криптой

Налог на профессиональный доход

Письмо Минфина России от 06.05.2021 г. № 03-04-05/34900

Налоги на имущество юридических и физических лиц

Налог при патентной системе налогообложения

П. 2 ст. 346.43 НК РФ

И еще есть НДС, по которому сложились две противоположные точки зрения: облагать продажу криптовалюты налогом и не делать этого.

Те, кто выступают за обложение, рассуждают так:

  • криптовалюта – это имущество;
  • при реализации имущества на территории РФ нужно платить НДС за исключением ситуаций, которые перечислены в НК РФ;
  • в НК РФ не говорится, что операции с криптовалютой освобождаются от налогообложения, значит, нужно платить налог с ее реализации.

Их оппоненты утверждают следующее:

  • товаром для налоговых целей считаются объекты гражданских прав, относимые к имуществу по ГК РФ;
  • на основании ст. 128 ГК РФ криптовалюта не считается объектом гражданских прав;
  • выходит, криптовалюта – это не имущество для целей ГК РФ и НК РФ и платить налог с ее продажи не требуется.

В самом НК РФ пока ничего конкретного нет. Зато есть планы освободить реализацию цифровой валюты от налога, если судить по законопроекту от 01.12.2020 г. № 1065710-7 о поправках в Налоговый кодекс.

Криптовалюта – это новый вид активов, для которого в РФ еще не придумали правила учета и налогообложения. Да и с позиции гражданского оборота и судебной защиты прав на крипту вопросов хватает. Однако новый инструмент уже используется бизнесменами и им нет времени ждать, когда подтянутся регулирующие его законы. В случае нормативного пробела стоит опираться на сложившуюся практику. Ее мы и описали в этой статье.

Законно ли платить и принимать оплату криптовалютой в России в 2023 году?

Правовой статус криптовалюты в России в 2023 году вызывает много споров. Несмотря на это, она популярна в стране, многие знают о ней, каждый десятый россиянин владеет криптовалютой. Страна занимает 2-е место в мире по майнингу и входит в топ по использованию криптовалюты. По количеству посещений криптобирж Россия занимает третье место в рейтинге с долей 6,1%.

Разберемся, законна ли криптовалюта в России, можно ли ее использовать в международных расчетах.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим вопросы использования криптовалюты в России, является Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ о цифровых финансовых активах. Согласно ему в стране разрешена криптовалюта. Россиянину, который является резидентом, то есть живет в РФ более 183 дней в году, разрешено:

  • владеть;
  • покупать и продавать;
  • получать доход с продажи.

Закон о криптовалюте в России на сегодняшний день гласит, что цифровыми деньгами расплачиваться можно, хотя обсуждения по поводу запрета и возможной ответственности за оплату все-таки идут.

Криптовалюта запрещена в России только в виде приема платежей, но и за это пока не предусмотрено никаких наказаний. Позиция Верховного суда РФ о криптовалюте такова, что она считается имуществом. Ее можно хранить и получать прибыль с продажи. При этом требуется платить налог.

ВАЖНО! В некоторых случаях придется подтвердить, что деньги, потраченные на приобретение цифрового актива, получены законным способом.

Операции в криптовалюте с иностранным контрагентами напрямую в РФ не запрещены. Однако перед проведением расчетов важно учитывать риски, которые связаны с отсутствием жесткого правового регулирования оборота криптовалюты:

  • сделка может быть признана недействительной по решению суда;
  • повышенная вероятность неполного исполнения условий сделки обеими сторонами;
  • сложность соблюдения валютного законодательства.

Именно поэтому целесообразно получить консультацию юриста по вопросам того, как проводить оплату по международным расчетам.

Оплата криптовалютой на сайте иностранной компании стала особо популярной после введения санкций в отношении РФ и ухода Visa и Mastercard. Это повысило интерес к альтернативным способам расчетов и помогло выявить преимущества переводов криптовалюты в России иностранным контрагентам:

  • отсутствие вмешательства со стороны, так как крипторынок не подлежит контролю третьих лиц;
  • анонимность операций, которая возможна благодаря децентрализованности криптовалюты;
  • все переводы необратимы и неизменны.

ЦБ РФ в качестве эксперимента разрешает операции в криптовалюте в международных расчетах. В тестовом режиме Росбанком запущены трансграничные операции в криптовалюте.

Так как криптовалюта в России 2023 приравнена к имуществу, возникает обязанность уплаты налогов с ее продажи, инвестирования с получением дивидендов и т. д. Специального налогового режима на этот счет не предусмотрено.

Чтобы рассчитать размер налога, нужно учесть:

  • информацию обо всех сделках за прошедший календарный год. Если они проводились в иностранной валюте, нужно перевести в рубли;
  • сумму дохода с этих сделок.

В качестве подтверждения учтенных показателей используют:

  • данные с криптоплощадок;
  • выписки с банковских счетов или карт.

Размер налога на криптовалюту в России составляет:

  • 13% для физических лиц или 15% при доходах свыше 5 млн руб. Освобождается от налога тот, кто владеет криптовалютой более 3 лет;
  • самозанятые обязаны платить доход от майнинга 6%;
  • для ИП на УСН по стандартной системе, которая применяется в конкретном случае — 6%, если выбрана система оплаты налогов только с доходов или 15% по системе «доходы минус расходы»;
  • для юридических лиц — 20% налога на прибыль.

Есть два противоположных пути, по которому может пойти государство в вопросах регулирования оборота цифровой валюты:

  • легализация криптовалюты в России;
  • запрет криптовалюты в России.

Сценарии противоположны, но каждый из них вполне реалистичен. Это связано с тем, что ведомства на сегодняшний день не определились с позицией относительно этого вопроса. Банк России неоднократно предлагал полностью запретить оборот криптовалюты. Существует прецедент приравнивания конвертации биткоина в рубли к отмыванию денег.

В то же время неоднократно заявлялось, что в 2023 году будет принят закон о майнинге, который выведет эту сферу из «серой» зоны, и криптовалюта будет разрешена в России официально. Сейчас уже обсуждается 2024 год.

Аргументов в пользу мнения о жестком регулировании государством этого вопроса много. Например, введение цифрового рубля с августа 2023 года свидетельствует о попытках установления контроля над крипторынком. Известно, что эта валюта полностью подконтрольна ЦБ РФ.

Вопрос о том, как платить криптовалютой в России легально, остается до сих пор открыт. Стоит помнить, что осуществлять и принимать платежи внутри страны в криптовалюте незаконно, но определенной ответственности за это не предусмотрено. Переводы зарубежным контрагентам и клиентам в криптовалюте делать разрешено.

Ставьте лайк и подписывайтесь на наш блог. А еще заходите в наш Telegram-канал @ecomtoday, в котором мы каждый день делимся полезными статьями и новостями сферы eCommerce как в России, так и за рубежом.

Закон о цифровых финансовых активах и криптовалюте в России 2022 года

Что регулирует закон о криптовалюте в России в 2022 году? Приведем определения понятий, данные в тексте ФЗ о цифровых финансовых активах. Сразу скажем, что понятию «криптовалюта» ФЗ о цифровых активах определения не дает.

Криптовалюта в России регулируется федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2021.

Правила учета акций в бухучете мы описали в нашем материале.

Итак, вместо распространенного термина «криптовалюта» закон о цифровых активах использует термин «цифровая валюта». И сразу поясним: пусть определение цифровой валюты (ЦВ) не вводит никого в заблуждение. На данный момент расплачиваться ей на территории РФ запрещено. Подробнее об этом — ниже.

ВАЖНО! Рассматриваемый закон не распространяется на обращение безналичных денежных средств, электронных денежных средств, а также на выпуск, учет и обращение бездокументарных ценных бумаг.

Майнинг криптовалют признали предпринимательской деятельностью. Подробности в нашем материале.

Нюансы операций с ЦВ

Так как ЦВ затрагивает многие сферы жизни, дополнения о порядке ее использования были внесены в различные законы.

Так, в законе о противодействии легализации доходов (115-ФЗ); законе, затрагивающем банкротство (127-ФЗ); законе об исполнительном производстве (229-ФЗ), а также в ряде других ЦВ обозначена имуществом.

При этом, например, в Семейном и Гражданском кодексах ЦВ не упоминается до сих пор. То есть, например, как ее делить между супругами и наследовать, пока законодательно не определено.

Повторимся, что федеральный закон о цифровых финансовых активах прямо запрещает следующие действия с ЦВ.

Кроме того, чтобы иметь право на судебную защиту в части операций с ЦВ, лицо обязано информировать об обладании ЦВ и совершении сделок с ней по правилам, установленным законодательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно письму Минтруда от 16.12.2020 № 18-2/10/В-12085 к цифровой валюте не относятся бонусные баллы, накопленные на дисконтных картах, начисленные организациями за их услуги и товары.

Особенности оборота ЦФА

Цифровые финансовые активы (ЦФА) выпускают на основе решения о выпуске, которое должно содержать следующие данные:

Решение создается в электронном виде и подписывается ЭЦП ИП или директора организации, выпускающими ЦФА.

ВАЖНО! Выпускать ЦФА могут только ИП или юридические лица.

Как получить ЭЦП с 2022 года, мы рассказывали в статье.

Права, удостоверенные ЦФА, возникают у первого обладателя, внесенного в информационную систему. Учет ЦФА производится в информационной системе, где они были выпущены, путем внесения записей в систему. Записи могут вноситься по указанию лиц, выпускающих ЦФА, или по указанию обладателей ЦФА.

ВАЖНО! Выпуск и учет ЦФА производится только путем внесения записей в информационную систему на основе распределенного реестра (это совокупность баз данных, тождественность содержащейся информации в которых обеспечивается на основе установленных алгоритмов) или иную информационную систему.

Обладателем ЦФА, согласно закону о цифровых финансовых активах, является лицо:

  • включенное в реестр пользователей информационной системы, ведущей учет ЦФА;
  • одновременно с этим имеющее доступ к системе через уникальный код.

Банк России определил ЦФА, которые может приобретать только квалифицированный инвестор. Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и перейдите в перечень ЦФА, которые не доступны неквалифицированным инвесторам.

259-ФЗ о цифровых финансовых активах не дает определенного перечня операций, которые могут быть произведены с ЦФА, но упоминает, в частности:

  • сделки купли-продажи ЦФА;
  • обмен ЦФА одного вида на ЦФА иного вида.

Участники операций с ЦФА

Согласно закону о цифровых активах и криптовалюте операции с ЦФА невозможно производить без участия:

Большая часть закона о цифровых финансовых активах и криптовалюте посвящена именно этим двум лицам.

Оператор информационной системы

Таковым может стать юридическое лицо (в том числе банки и организаторы торговли), внесенное в специальный реестр операторов информационных систем. Порядок ведения реестра утвержден положением Банка России от 16.12.2022 № 746-П.

Закон о цифровых активах и криптовалюте в 2022 году предъявляет определенные условия к операторам информационных систем:

  • единоличный исполнительный орган оператора и главный бухгалтер должны удовлетворять квалификационным требованиям;
  • оператор обязан обеспечивать бесперебойную работу информационной системы, надежное хранение информации;
  • оператор должен создать службу внутреннего контроля и службу управления рисками либо назначить должностное лицо, ответственное за эти участки деятельности;
  • оператор должен вести реестр пользователей информационной системы;
  • оператор обязан предоставлять имеющиеся у него сведения в определенных законом случаях (например, по требованию суда).
Оператор обмена ЦФА

Сделки с ЦФА совершаются через оператора обмена ЦФА.

Требования, предъявляемые к оператору информационных систем практически аналогичны требованиям, предъявляемым к оператору обмена ЦФА.

Налоги и цифровые активы

Правовые нормы операций с цифровыми активами только разрабатываются. Будут вноситься дополнения и изменения в действующие акты, упорядочивающие работу с криптовалютой. Будет меняться и сам закон о криптовалюте в России.

На конец мая 2022 года в первом чтении принят законопроект № 106872-8, где обговариваются некоторые вопросы налогообложения деятельности операторов информационных систем и операций с ЦФА:

  • предполагается освободить от НДС услуги операторов информационных систем и операторов обмена ЦФА;
  • предполагается освободить от НДС реализацию ЦФА;
  • предложены особые правила определения налоговой базы по НДС в отношении ЦФА и применения вычета;
  • вводится порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ по операциям с ЦФА.

Если всё пойдет по плану, новшества вступят в силу с 01.01.2022.

Об учете ЦФА в целях УСН было выпущено письмо Минфина России от 17.11.2020 № 03-03-11/99914. Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и прочитайте разъяснения чиновников.

Итоги

С 01.01.2021 в России действует закон о криптовалюте. Он регулирует понятие цифровых финансовых активов и ЦВ (криптовалюты), а также порядок их выпуска и учета.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *