Как заполнить 6 ндфл в 2023 году

Как заполнить 6-НДФЛ в 2023 году: разбор по строкам и частые ошибки

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется обновленная форма 6-НДФЛ. Порядок ее заполнения закреплен в Приказе ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022). Налоговики рассказали, как заполнять разделы 6-НДФЛ за 1 квартал и следующие периоды.

Раздел 1

В этом разделе с 2023 года унифицированы сроки перечисления налога, а также переименована строка 020, в которой указывают НДФЛ к перечислению за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо полей 021 и 022, где ранее были сроки уплаты налога и его размер, появились четыре новых — 021- 024. Здесь указывают суммы исчисленного и удержанного НДФЛ к перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам отчетного квартала. Например, для 1 квартала 2023 года эти сроки заполняют так:

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению за период с 1 по 22 января

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению за период с 23 января по 22 февраля

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащая перечислению за период с 23 февраля по 22 марта

В поле 024 вносится сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23 по 31 декабря, перечисляемая не позднее последнего рабочего дня календарного года. В расчете 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев поле 024 не заполняется.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 необходимо включить сумму зарплаты за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, а также исчисленный и удержанный с нее НДФЛ.

В расчете за каждый отчетный период отражается НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца этого периода:

Исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 1 января по 22 марта

Исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23 марта по 22 июня

Исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23 июня по 22 сентября

Исчисленный и удержанный НДФЛ за период с 23 сентября по 31 декабря

Раздел 2

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется с начала налогового периода за соответствующий отчетный период — за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Здесь указывают обобщенный по всем физлицам начисленный и фактически полученный доход, а также исчисленный и удержанный НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если в течение налогового (отчетного) периода выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 2 заполняют для каждой из них.

В Разделе 2 построчно указывают:

Ставка налога, по которой исчислен НДФЛ

Обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода

Обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода

Обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам

Обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода по ГПД

Обобщенная по всем ВКС сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам и ГПД нарастающим итогом с начала налогового периода

Общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же человека количество физлиц не корректируют

Общее количество ВКС, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам и ГПД

Обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода

Обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода

Обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода

Обобщенная по всем ВКС сумма исчисленного НДФЛ по трудовым договорам и ГПД нарастающим итогом с начала налогового периода

Обобщенная по всем физлицам сумма фиксированных авансов, принимаемая в уменьшение исчисленного НДФЛ, с начала налогового периода

Сумма налога на прибыль с дивидендов, зачитываемая при расчете НДФЛ с доходов налогового резидента РФ, полученных от долевого участия в российской организации. Сумму налога на прибыль к зачету определяют в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ

Общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода

Общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода

Общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом плательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

Общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом плательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода

Частые ошибки

ФНС обратила внимание на частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ:

1. Неверное заполнение поля «Код по ОКТМО» в титульном листе. По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у организации есть «обособка» в другом муниципальном образовании, она заполняет отдельно расчет по головной организации и расчет по ОП.
2. Некорректное заполнение/не заполнение строк:

• в строках 021-023 Раздела 1 за 1 квартал 202 года отражены суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 1 января по 31 марта 2023, а нужно — за период с 1 января по 22 марта 2023, а также не отражен исчисленный и удержанный НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022, выплаченной в январе 2023;
• строки 115, 121, 142 Раздела 2 заполняют только при наличии ВКС и выплат доходов в их пользу. При этом не каждый иностранный работник является высококвалифицированным специалистом. Статус ВКС определен Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ.

Чтобы проверить сданную отчетность и разобраться, как заполнить корректировку в случае ошибок – смотрите полный разбор 6-НДФЛ в ЗУП 3.1 в записи эфира 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 в 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

С 1 января 2023 года вступят в силу новые правила упла­ты НДФЛ.Источник: Письмо ФНС от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@ Информация для: агентов.Источник: Письмо ФНС от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@ Информация для: агентов.Источник: Часто задаваемые вопросы на сайте ФНС Информация для: работодателей.

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Заполняем 6-НДФЛ правильно: разъяснения от ФНС

Вышло новое письмо ФНС с разъяснениями по заполнению расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года и последующие налоговые периоды. Налоговики пояснили, как заполнять строки 021-024, 031-032, 110, 140 и 140 расчета 6-НДФЛ в отчете за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Расчет по форме 6-НДФЛ сумм налога, исчисленных и удержанных компаний, которая выполняет роль налогового агента, сдается за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За год 6-НДФЛ сдается не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим.

В 6-НДФЛ отражают удержанные суммы налога:

• за первый квартал — в период с 1 января по 22 марта включительно,
• за полугодие — в период с 1 января по 22 июня включительно,
• за девять месяцев — удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября.

Какие данные отражать в полях 021-024, 032, 110,140 и 160 расчета 6-НДФЛ

Поле в форме 6-НДФЛ

Какие данные указывать?

Данные в отчете за 1 квартал 2023 года

Указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

В полях 021 — 024 раздела 1

Указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчетного периода

За 1-й квартал 2023 года НДФЛ должен быть отражен в зависимости от даты удержания:

по строке 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 января по 22 января;

по строке 022 – НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля;

по строке 023 – НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта.

В поле 031 раздела 1

Указывается дата возврата излишне удержанного НДФЛ (по ст. 231 НК РФ).

За первый квартал 2023 года указывается дата возврата налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

В поле 032 раздела 1

Указывается сумма налога, возвращенная работнику в соответствии со ст. 231 НК РФ в ту дату, которая указана в поле 031.

За первый квартал 2023 года указывается сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Указываются обобщенные по всем работникам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В поле 110 раздела 2

Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

В поле 110 раздела 2 за первый квартал 2023 года указывается общая сумма начисленного и фактически выплаченного дохода за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

В поле 140 раздела 2

Указывается обобщенная по всем работникам и исполнителям на ГПД сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

В поле 140 раздела 2 за первый квартал 2023 года указываются общая сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023 по всем работникам.

В поле 160 раздела 2

Указывается общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (года).

В поле 160 раздела 2 за первый квартал 2023 года общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Поля 031 и 032 раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются за последние три месяца отчетного периода: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если организация выплачивала работникам в течение отчетного периода доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется для каждой ставки отдельно.

В 110 строку не включаются доходы, которые на момент сдачи отчета не выплачены.

Если зарплата за март 2023 года начислена и выплачена 31 марта, то и зарплата, и исчисленный НДФЛ должны быть отражены по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

Если же зарплата за март 2023 года начислена 31 марта, а выплачена в апреле, то по строкам 110 и 140 зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены только в расчет за полугодие.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.

Для формы на 2023 год порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@, то есть тем же, что и сам бланк. Этот порядок мы и рассмотрим ниже в статье.

Таким образом, с отчетности за 1 квартал 2023 г. форма расчета скорректирована ввиду вступления в силу Приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. В ней учтены все изменения по НДФЛ, которые действуют с 1 января 2023 года.

С заполнением этой формы разобрались эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и сможете посмотреть построчные комментарии в Готовом решении. А по этой ссылке вы увидите образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года. Также в системе можно ознакомиться с образцом 6-НДФЛ за 2023 год.

О заполнении справок о доходах, которые сдаются в составе годового 6-НДФЛ, читайте в этой статье.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:

• основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

• количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
• на каждый показатель отчета — 1 поле;
• при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
• направление заполнения ячеек — слева направо;
• при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
• для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.

Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

• о выплаченном всем работникам заработке;
• наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
• календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца.

Основная особенность заполнения обновленного 6-НДФЛ — наличие нестандартного периода по НДФЛ. Речь идет о ситуации, когда НДФЛ, удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, должен быть перечислен до 28-го числа текущего месяца. Кроме того, с 2023 года в целях исчисления НДФЛ заработная плата считается фактически полученной не на последний день месяца, а на дату фактической выплаты. Эта ситуация находит отражение в разделе 1 6-НДФЛ.

Например, зарплата за апрель выплачена 25 апреля и 10 мая 2023 года. Эти суммы должны попасть соответственно в раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

• по стр. 110 и 112 — начисленный заработок;
• по стр. 140 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

В раздел 1 попадет сумма НДФЛ, удержанного 25 апреля и 10 мая, в строку 022, так как срок перечисления этого НДФЛ — 28 мая 2023 года.

Важно! Особые разъяснения налоговики давали по выплате декабрьской зарплаты. Если работодатель решил выплатить ее досрочно, то порядок ее отражения в 6-НДФЛ был прежним — она попадала в итоговый расчет за 2022 г. Если же декабрьскую зарплату выплатили в январе, то она автоматически стала доходом 2023 года! Поэтому в разделе 2 ее потребуется указывать в расчете за все кварталы 2023 года. Подробности ищите здесь.

Авансы в расчете 6-НДФЛ-2023

ВАЖНО! С 2023 года с авансов по зарплате удерживается НДФЛ так же, как и с полного расчета по зарплате, поэтому правила отражения авансов в 6-НДФЛ в 2023 году кардинально изменились по сравнению с прошлыми периодами.

С 2023 года с авансов по зарплате нужно удерживать НДФЛ. Связано это с внесением изменений в Налоговый кодекс (п. 2 ст. 223 НК РФ), которые вступили в силу 1 января 2023 г. С этого момента датой фактического получения доходов в виде заработной платы является день ее выплаты, а не последний день месяца, как раньше. Таким образом, с каждой выплаты зарплаты, в том числе и с аванса, работодателю необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет до 28 числа ежемесячно в составе единого налогового платежа. Данный момент соответственно изменит подход к заполнению 6-НДФЛ.

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ-2022. НЕАКТУАЛЬНО С 2023 ГОДА

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако до 2023 года в целях исчисления НДФЛ он обладал следующими отличительными признаками:

• аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
• аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
• датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

• аванс — 20-го числа каждого месяца;
• окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:

• стр. 100 — «зарплатная» ставка налога (13%);
• стр. 110 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (912 000 руб. × 12 мес.);
• стр. 140 и стр. 160 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%). Строка 160 равна строке 140, так как зарплата за декабрь была выдана раньше, 30.12.2022 в связи с тем, что с 31 декабря 2022 г. уходят отдыхать на все январские праздники.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года (2 раздел) представлен ниже:

Образец заполнения первого раздела 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года

Порядок заполнения первого раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 3.1–3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@:

• заполнению подлежат блоки стр. 021-024, отражающие суммы налога к перечислению по срокам в каждом квартале;
• данные приводятся по НДФЛ, который был удержан в последние 3 месяца отчетного периода, а именно с 23 числа последнего месяца предыдущего квартала по 22 число последнего месяца отчетного квартала.

Строка 021 — первый срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 марта по 22 апреля. Для всех остальных кварталов: с 23 числа месяца перед отчетным кварталом по 22 число месяца первого в отчетном квартале.

Строка 022 — второй срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 апреля по 22 мая. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа первого месяца отчетного квартала по 22 число второго месяца отчетного квартала.

Строка 023 — третий срок перечисления. Для 2 квартала: с 23 мая по 22 июня. Для остальных кварталов — аналогично: с 23 числа второго месяца отчетного квартала по 22 число третьего месяца отчетного квартала.

Строка 024 — четвертый срок перечисления. Заполняется только в годовом расчете 6-НДФЛ и отражает сумму НДФЛ, удержанную с 23 по 31 декабря.

Пусть во 2 квартале 2023 года зарплата выплачивается согласно установленным в локальных актах срокам: 25 числа — аванс за месяц, 10 числа — полный расчет. Выплаты суммарно на всех сотрудников оставляют 350 000 руб. ежемесячно. То есть по 152 250 руб. выплачивается в каждую выплату (за минусом 22 750 НДФЛ).

Порядок выплат во 2 квартале 2023 года был таков:

Зарплата за март: 24 марта — аванс 152 250 руб., 10 апреля — полный расчет 152 250 руб.

Зарплата за апрель: 25 апреля — аванс 152 250 руб., 10 мая — полный расчет 152 250 руб.

Зарплата за май: 25 мая — аванс 152 250 руб., 9 июня — полный расчет 152 250 руб. (перенос, так как 10 июня — суббота).

Зарплата за июнь: 23 июня — аванс 152 250 руб. (перенос, так как 25 июня — воскресенье), 10 июля — полный расчет 152 250 руб. Эти выплаты в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года не попадут. А вот аванс, выплаченный 23 июня, будет отражен в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года, а полный расчет, выплаченный 10 июля, попадет во 2 раздел 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 1) представлен ниже:

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.

Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных сейчас осуществляется СФР в рамках прямых выплат. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

• пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ;
• но доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме, что требует отражения в 6-НДФЛ.

Такие выплаты отражаются в 6-НДФЛ в периоде фактического получения.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ является получением дохода в целях исчисления НДФЛ и требует отражения в 6-НДФЛ.

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Подарок пенсионеру

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

• стоимость подарка отражается в отчете по стр. 110;
• при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 130;
• исчисленный налог (стр. 140) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
• в 1 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход. Если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности, то в разделе 1 такой доход не находит отражения.

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 170 отчета 6-НДФЛ.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Как заполнить 6 ндфл в 2023 году

Письмо ФНС России от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@

Комментарий

С 1 января 2023 года изменились сроки уплаты исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). Так, если налог удержан:

• с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть уплачен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
• с 1 по 22 января, заплатить его необходимо не позднее 28 января;
• в период с 23 по 31 декабря, уплата должна быть не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Для указания сроков перечисления НДФЛ в бюджет в обновленной форме расчета 6-НДФЛ в раздел 1 введены новые строки – 021, 022, 023 и 024. В каждой из них в зависимости от периода удержания указывается своя сумма НДФЛ. Например, в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года НДФЛ должен быть отражен по следующим строкам в зависимости от даты удержания:

• по строке 021 – НДФЛ, удержанный за период с 1 января по 22 января;
• по строке 022 – НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля;
• по строке 023 – НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта.

Напомним, что НДФЛ удерживается при непосредственной выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если выплата дохода произошла 23 марта 2023 года и позднее, то удержанный НДФЛ не отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года.

При этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ порядок отражения доходов и НДФЛ с них не изменился. В разделе 2 указываются:

• по строке 100 – сумма начисленного дохода (нарастающим итогом с начала налогового периода);
• по строке 140 – сумма исчисленного НДФЛ (нарастающим итогом с начала налогового периода);
• по строке 160 – сумма удержанного НДФЛ (нарастающим итогом с начала налогового периода).

НФДЛ подлежит исчислению на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), которой для большинства доходов признается дата выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия, как «дата начисления дохода» в целях уплаты НДФЛ. Однако с учетом того, что налог может быть исчислен только с начисленного дохода, считаем возможным говорить о том, что начисление дохода происходит на дату исчисления НДФЛ (дату получения дохода по НК РФ).

Таким образом, начисление дохода, исчисление и удержание НДФЛ производятся в рамках периода и не связаны с датами уплаты удержанного налога.

В письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@ налоговая служба отметила, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Из этого ФНС России делает вывод, что по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода и сумма исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.

Обращаем внимание, что речь идет не только о начисленном доходе, но и фактически полученном. Это означает, например, что если зарплата за март 2023 года начислена и выплачена 31 марта, то зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены по строкам 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года. Если же зарплата за март 2023 года начислена 31 марта, а выплачена в апреле, то по строкам 110 и 140 зарплата и исчисленный НДФЛ с нее будут отражены только в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Налоговая служба не уточнила порядок заполнения строки 160 раздела 2 расчета, но полагаем, что в ней также отражается НДФЛ, удержанный в течение последних трех месяцев (в 1-м квартале – с 01.01.2023 по 31.03.2023) с доходов, которые фактически были выплачены в этом периоде.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях программ 1С (см. пример).

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта: