Состав оптово-отпускной цены. Методика ее расчета прямым и обратным счетом
Оптовая (отпускная) цена (тариф), применяемая для расчетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, изготавливающих продукцию (товары, услуги), со всеми потребителями, кроме населения, включает в себя себестоимость, налоги, предусмотренные законодательством, а также прибыль (убыток).
Оптовая (отпускная) цена, применяемая для расчетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, импортирующих продукцию (товары), со всеми потребителями, кроме населения, включает в себя все затраты по импорту и реализации продукции (товаров), налоги, предусмотренные законодательством, а также прибыль (убыток).
При поставке продукции (товаров) через посредников (организации, осуществляющие функции по закупке и продаже продукции и товаров) к оптовой (отпускной) цене изготовителя (импортера) добавляется торговая надбавка. В торговой надбавке учитываются все расходы, связанные с закупкой и сбытом продукции (товара), налоги, предусмотренные законодательством, а также прибыль (убыток).
Порядок формирования и применения цен в оптовой торговле регулируется Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10 сентября 2008г. №183 (Инструкция №183).
В Республике Беларусь установлена следующую очередность включения в отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм налогов, сборов и отчислений, которые уплачиваются в соответствии с законодательными актами из выручки от реализации товаров (работ, услуг):
1) акцизы (для подакцизных товаров);
2) налог на добавленную стоимость (НДС).
Метод прямого расчета цены в основном используется при затратном методе или при вступлении фирмы на рынок. Фирма должна, исходя из действующего налогового законодательства, уровня себестоимости товарной продукции, приемлемого для нее уровня прибыли, рассчитать уровень цены, сравнить его с уровнем цен конкурентом и принять решение о целесообразности своего присутствия на рынке.
Методика расчета отпускной цены продукции (ОЦ):
ОЦ = Сст + Пр + Акциз + НДС,
где Сст — себестоимость продукции, Пр — размер прибыли, зависящая от уровня рентабельности производства.
Налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену, рассчитываются в определенной очередности, следующим образом:
Акциз = (Сст+Пр)Ч(ст. Акциза/%100-ст. Акциза),
где ст. Акциза — ставка акциза.
При расчете акциза в знаменателе приведенной формулы от 100% отнимается установленная ставка налога, так как в отпускную цену уже включены данные отчисления и вся отпускная цена представляет собой 100% (вместе с указанными налоговыми платежами).
НДС = ОЦ (без НДС) Ч ст. НДС / 100%.
Из выручки от реализации продукции берутся указанные выше налоги и отчисления в следующем порядке:
НДС = Выручка (с НДС)Чст. НДС/100%+ст. НДС,
где ст. НДС — ставка НДС, где НДС — сумма НДС, рассчитанная в п.1.
Акциз =(Выручка-НДС)Чст. Акциза/100%,
где НДС — сумма НДС, рассчитанная в п.1.
Несмотря на относительную простоту расчета, а также на достоинства метода прямого расчета, сфера его действия все-таки имеет ограничения, так как: в условиях рынка цены многих товаров определяются под воздействием рыночных факторов, в зависимости от сложившейся конъюнктуры; при установлении окончательной цены не учитываются субъективное восприятие товара потребителями; не учитывается платежеспособный спрос потребителей; не дает гибкости при принятии ценовых решений предприятием.
Метод обратного расчета отпускной цены предприятия — производителя (от выручки). Использование данного метода позволяет предприятию до момента выведения товара на рынок выяснить его будущую прибыльность, следовательно, целесообразность продаж. Алгоритм всех вычислений базируется на выявлении влияния состояния рынка и налоговой системы на прибыль предприятия и его выручку от реализации продукции.
Первоначально берется цена, действующая на данном рынке, потом на основе действующего порядка налогообложения выручки от реализации продукции из цены вычитаются налоги и отчисления в бюджетные фонды, и определяется размер прибыли на единицу продукции.
Алгоритм расчета прибыли предприятия с учетом действующей системы налогообложения представлен следующими шагами:
НДС =ОЦ/(100+ст. НДС)Чст. НДС
Акциз =(ОЦ-НДС)Чст. Акциза/100%
Норма рентабельности =Пр/СстЧ100%
Налоговые ставки задаются в процентном выражении.
Если в результате получена положительная величина прибыли, то еще рано говорить о целесообразности выведения товара на рынок. Не всегда положительная величина прибыли может выступать в качестве аргумента для принятия решения, важно рассмотреть показатель рентабельности. Если полученная рентабельность окажется выше среднего ее значения в целом по предприятию, то можно принять решение о выпуске изделия. Если же рентабельность окажется, ниже — необходимо проанализировать собственные издержки с целью их снижения для увеличения размера прибыли, либо изучить конъюнктуру других рынков, либо вообще отказаться от данного изделия из-за его низкой эффективности.
Определить объем валовой, товарной и реализованной продукции по следующим данным:
* произведено продукции для реализации на сумму 172 тыс. руб.,
* оказано услуг на сторону на сумму 38 тыс. руб.,
* произведено полуфабрикатов для реализации на сторону на сумму — 17 тыс. руб.,
* произведено полуфабрикатов для собственных нужд на сумму — 29 тыс. руб.,
* остаток инструмента собственного изготовления для собственных нужд составил: на начало года — 11 тыс. руб., на конец года — 16,3 тыс. руб.,
* остатки готовой продукции на складе на начало года — 29,3 тыс. руб., на конец года — 18,7 тыс. руб.
Товарная продукция (ТП) включает стоимость продукции, которая будет произведена и подготовлена к реализации в планируемом периоде. Она включает готовую продукцию; запасные части, полуфабрикаты собственного производства для реализации на сторону и продукцию вспомогательных подразделений, поставляемую другим предприятиям или организациям; промышленные работы, выполняемые на сторону или для непромышленных хозяйств данного предприятия; капитальный ремонт и модернизацию оборудования. Товарная продукция определяется в рыночных оптовых ценах.
ТП=172 тыс. руб.+38 тыс. руб.+17 тыс. руб.=227 тыс. руб.
Валовая продукция (ВП) характеризует весь объем работы, выполненной предприятием за определенный период времени. В состав валовой продукции входит как законченная, так и незаконченная продукция, так называемое незавершенное производство (?СПО):
?СПО = СПОк — СПОн,
?СПО — прирост специальной оснастки (которая конструируется и изготавливается в инструментальных цехах предприятия, так как это самостоятельная продукция инструментальных цехов), руб.
Индексы «н» и «к» соответствуют началу и концу рассматриваемого периода.
?СПО =16,3 тыс. руб.-11 тыс. руб.=5,3 тыс. руб.
Объем валовой продукции составит:
ВП =172 тыс. руб.+38 тыс. руб.+29 тыс. руб.+5,3 тыс. руб.=244,3 тыс. руб.
Объем реализованной продукции рассчитывается по формуле:
где ТП — объем товарной продукции за определенный период (месяц, квартал, год), руб.;
?ОГПС — изменение остатков готовой продукции на складе за определенный период, руб.:
?ОГПС = ОГПСк — ОГПСн,
?ОГПС =18,7 тыс. руб.-29,3 тыс. руб.=-10,6 тыс. руб.
РП =227 тыс. руб.-10,6 тыс. руб.=216,4 тыс. руб.
Ответ: объем валовой продукции составил 244,3 тыс. руб., объем товарной продукции составил 227 тыс. руб., объем реализованной продукции составил 216,4 тыс. руб.
6.1.2 Расчет косвенных налогов
При формировании цены косвенные налоги рассчитываются в строгой последовательности: акциз, НДС, налог на услуги.
Акцизы уплачиваются при реализации подакцизной продукции (например, табачные и алкогольные товары, дизельное топливо, бензин, газ, микроавтобусы, легковые автомобили и др.) Ставки акцизов устанавливаются согласно приложению 1 Налогового Кодекса Республики Беларусь (НК РБ). При формировании производителем отпускной цены акциз рассчитывается:
а) если ставка установлена адвалорная
б) если ставка установлена твердая
где hак – установленная ставка акциза в рублях за физическую единицу;
W – количество товара в физических единицах измерения.
При выполнении курсовой работы акцизы не учитываются.
Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается в процентах от стоимости реализуемых товаров, работ, услуг.
– максимальная ставка НДС, %; (20%)
– отпускная цена без НДС, руб.
Цена предприятия без НДС включает себестоимость продукции без учета НДС, уплаченного при приобретении производственных ресурсов, прибыль, акциз,
При формировании цен и тарифов на товары и услуги, которые освобождены от уплаты НДС, материальные затраты включаются в себестоимость с учетом налога на добавленную стоимость.
6.1.3 Расчет отпускной цены предприятия
Отпускная цена предприятия на произведенную продукцию рассчитывается по формуле:
Ц отп. пр=66689+13338+16005=96032 руб.
– полная себестоимость единицы продукции, руб.;
– балансовая прибыль, руб.;
— величина акцизного налога, руб.
— величина налога на добавленную стоимость, руб.
6.2 Расчет розничной отпускной цены изделия
Схема формирования цен сбытовых организаций и розничных цен с учетом НДС представлена на рисунке 7.
Как начисляются налоги на отпускную цену
от 29 октября 2010 г. N 865
ФОРМИРОВАНИЯ ОТПУСКНЫХ ЦЕН НА ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ,
ВКЛЮЧЕННЫЕ В ПЕРЕЧЕНЬ ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМЫХ И ВАЖНЕЙШИХ
ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ, ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ,
АПТЕЧНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И МЕДИЦИНСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Список изменяющих документов
(введены Постановлением Правительства РФ от 24.09.2020 N 1541)
1. Организации оптовой торговли лекарственными средствами (далее — организации оптовой торговли) осуществляют реализацию лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (далее — лекарственные препараты), по ценам, уровень которых (без учета налога на добавленную стоимость) не должен превышать сумму фактической отпускной цены производителя лекарственного препарата (далее — фактическая отпускная цена производителя), не превышающей зарегистрированной или перерегистрированной предельной отпускной цены производителя (на дату реализации лекарственного препарата производителем), и размера оптовой надбавки, не превышающей размера предельной оптовой надбавки, установленной в субъекте Российской Федерации. Организации оптовой торговли учитывают налог на добавленную стоимость в цене реализации лекарственного препарата в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
2. Суммарный размер оптовых надбавок, подлежащих применению всеми организациями оптовой торговли, участвующими в реализации лекарственного препарата, рассчитанный исходя из фактической отпускной цены производителя, не должен превышать соответствующий предельный размер оптовой надбавки, установленный органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территорию которого осуществляется поставка лекарственного препарата.
3. Организации оптовой торговли, имеющие структурные подразделения розничной торговли, могут формировать розничные цены на лекарственные препараты с применением одновременно оптовой и розничной надбавок к фактической отпускной цене производителя (без налога на добавленную стоимость), суммарный размер которых не должен превышать предельный размер оптовой и розничной надбавок соответственно, установленных в субъекте Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета оптовой и розничной торговли.
4. Организации оптовой торговли, реализующие лекарственные препараты потребителям по договору комиссии (комитенты) от имени организаций розничной торговли (комиссионеров), могут формировать отпускную цену на лекарственный препарат с применением одновременно оптовой и розничной надбавок к фактической отпускной цене производителя, суммарный размер которых не должен превышать предельный размер оптовой и розничной надбавок соответственно, установленных в субъекте Российской Федерации.
5. Аптечные организации, индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность (далее — индивидуальные предприниматели), медицинские организации, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленные подразделения (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации (далее — медицинские организации), осуществляют реализацию лекарственных препаратов по ценам, уровень которых (без учета налога на добавленную стоимость) не должен превышать сумму фактической отпускной цены производителя, не превышающей зарегистрированной или перерегистрированной предельной отпускной цены производителя (на дату реализации лекарственного препарата производителем), и размер оптовой надбавки и (или) размер розничной надбавки, не превышающих соответственно размер предельной оптовой надбавки и размер предельной розничной надбавки, установленных в субъекте Российской Федерации. Аптечные организации, индивидуальные предприниматели и медицинские организации учитывают налог на добавленную стоимость в цене реализации лекарственного препарата в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
6. Размер розничной надбавки, рассчитанный исходя из фактической отпускной цены производителя, подлежащий применению аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями, осуществляющими реализацию лекарственных препаратов на территории субъекта Российской Федерации, не должен превышать соответствующий предельный размер розничной надбавки, установленный органом исполнительной власти этого субъекта Российской Федерации.
7. При формировании организациями оптовой торговли, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями отпускных цен на лекарственные препараты с применением предельных размеров оптовых надбавок и (или) предельных размеров розничных надбавок такие отпускные цены округляются по математическим правилам округления до сотых частей рубля. При расчете примененных такими организациями и индивидуальными предпринимателями надбавок допускается погрешность, не превышающая размер округления.
8. Под фактической отпускной ценой производителя на лекарственный препарат государства — члена Евразийского экономического союза понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая производителем в сопроводительной документации на товар и не превышающая зарегистрированную или перерегистрированную предельную отпускную цену производителя на лекарственный препарат на дату передачи российскому покупателю (уполномоченному им лицу). При этом фактическая отпускная цена производителя, указанная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату передачи лекарственного препарата производителем государства — члена Евразийского экономического союза российскому покупателю (уполномоченному им лицу) по передаточному акту или иному аналогичному документу.
Под фактической отпускной ценой иностранного производителя (за исключением производителей государств — членов Евразийского экономического союза) на лекарственный препарат понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая иностранным производителем лекарственного препарата в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза (уплатой таможенных пошлин и сборов за таможенное оформление), не превышающая зарегистрированную или перерегистрированную предельную отпускную цену производителя на этот лекарственный препарат на дату выпуска товара, указанную в таможенной декларации. При этом фактическая отпускная цена производителя, задекларированная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оформления таможенной декларации.
9. Реализация лекарственных препаратов организациями оптовой торговли, аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями осуществляется при наличии протокола согласования цен поставки лекарственных препаратов, составленного по форме согласно приложению, за исключением лекарственных препаратов, которые не были включены в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов на дату их приобретения указанными организациями и индивидуальными предпринимателями.
10. Протокол согласования цен поставки лекарственных препаратов может быть создан в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченных лиц поставщика и покупателя.
Косвенные налоги
Hand with calculator. Finance and accounting business.
Система налогообложения практически любой цивилизованной страны мира включает в себя довольно большое количество различных налогов, сборов и других обязательных для уплаты платежей.
Для того, чтобы разбираться во всех этих хитросплетениях, необходимо хотя бы поверхностно понимать систему действия налогообложения в Таможенном союзе.
Любое государство не должно вводить высокие платы, иначе бизнес уйдет в «тень». Налоги (по цели своего назначения) делятся на прямые и косвенные. В данной статье попробуем разобрать, что представляют собой вторые.
Что такое косвенные налоги?
Это те, что взимаются не напрямую с продавца товаров и услуг, а через существующий объект налогообложения. Основной их особенностью в США, ЕС, России , Беларуси и других странах мира является то, что они закладываются в стоимость услуги или же товара. То есть, для того, чтобы продавец смог заплатить косвенные платежи государству, он сначала должен реализовать свою услугу или товар.
Яркий пример таких платежей — это акцизный сбор, взимаемый с различных групп товаров (ликероводочная продукция, табачные изделия, ювелирные украшения и т.д). Налог на добавленную стоимость (НДС) тоже относится к этому виду сборов.
Как начисляются косвенные налоги на отпускную цену на товары и услуги?
Для того, чтобы иметь возможность правильно начислять сборы на отпускную стоимость товаров и услуг, необходимо ориентироваться в данном вопросе. Попробуем кратко обозначить основные принципы, позволяющие правильно начислять необходимые пошлины:
- прежде всего начислять необходимо акцизный сбор, а уже потом НДС;
- все суммы вносятся в отпускную цену (по сути дела, данные пошлины платит покупатель, а не продавец);
- начисление процентов должно осуществляться таким образом, чтобы создать одинаковые условия на рынке для всех игроков.
Именно это вид является мощным инструментом государственной политики налогообложения.
Косвенные расходы по налогу на прибыль перечень
Для того, чтобы определить точный перечень косвенных расходов по налогу на прибыль, необходимо четко знать: к какой сфере коммерческой или производственной деятельности относится предприятие. Проще всего идти в данном вопросе от обратного:
- затраты, которые несет налогоплательщик на приобретение сырья и оборудования;
- полуфабрикаты, которые требуют дополнительной обработки;
- зарплата, ЕСВ и другие социальные платежи;
- это все прямые расходы. Все остальное можно отнести к косвенным расходам по налогу на прибыль. Но, как уже говорилось выше, многое зависит от сферы деятельности предприятия. Каждый конкретный случай индивидуален, и универсального рецепта для него не существует.
Источником инфляции может стать рост косвенных налогов?
Если исходить из логики формирования стоимости товаров и услуг, повышение ставок может стать источником инфляционных процессов в экономике. Если растет себестоимость продукции, для ее приобретения требуется большая денежная масса. Соответственно: количество выпускаемой продукции или оказываемых услуг не увеличивается, а денежных средств требуется больше. Их выпускает и вводит в оборот государство, что приводит к росту инфляции в стране.
Заявление об уплате косвенных налогов
Этот документ является обязательным для любого коммерческого предприятия, находящегося в зоне ЕАЭС . Подача данного заявления позволяет избежать двойного налогообложения, применяя к товарам и услугам нулевую ставку НДС или акцизного сбора. В данном заявлении обязательно должна содержаться регистрационная информация о предприятии, документы, подтверждающие отнесение сумм, попадающих под налоговые льготы, в расходы предприятия. Форму заявление легко можно скачать в интернете.
Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
К основным принципам относят:
- заявление, которое должно быть подано не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем получения товара;
- в нем обязательно заполняется три раздела и дополнение к ним;
- заявление должно содержать всю необходимую информацию о предприятии и осуществленных им платах в пользу государства;
- документ составляется в одном бумажном и четырех электронных вариантах.
Заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является обязательным. Бланк можно скачать здесь: