Утеря фискального накопителя чем грозит
Перейти к содержимому

Утеря фискального накопителя чем грозит

  • автор:

Налоговая служба рассказала, как поступить организации, если ККТ имеет статус «похищена» или «потеряна»

Законодательством о кассовой технике установлено, что в случае перерегистрации ККТ в связи с заменой фискального накопителя или снятия ее с регистрационного учета пользователь формирует отчет о закрытии фискального накопителя (п. 8 ст. 4.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Содержащиеся в таком отчете сведения передаются в налоговую инспекцию вместе с заявлением о перерегистрации ККТ или о снятии ее с учета.

В случае утраты кассы вследствие обстоятельств непреодолимой силы, ее хищения или поломки фискального накопителя вследствие заводского брака, исключающей возможность считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в его памяти, вышеуказанные сведения могут не представляться в налоговый орган. Дальнейшие регистрационные действия с такой ККТ, имеющей статус в реестре «похищен» или «потерян», законодательством не предусмотрены (письмо ФНС России от 21 апреля 2020 г. № АБ-4-20/6692@).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Если же у организации такой статус определился в случае технической ошибки, то налоговая служба может рассмотреть вопрос об исключении из статуса ККТ «потеряна». Для этого нужно представить в инспекцию все фискальные данные, сформированные с применением этой кассы, в том числе и отчет о закрытии фискального накопителя. Если же кассовая техника действительно была утеряна, но позднее возвращена правоохранительными органами или иными органами госвласти, то также нужно будет представить и документы, подтверждающие ее потерю и возврат.

В случае возникновения проблемы с формированием отчета о закрытии фискального накопителя, то организации следует обратиться к соответствующему производителю ФН (письмо ФНС России от 21 апреля 2020 г. № АБ-3-20/3191@).

Замена фискального накопителя: как это сделать без штрафа

Замене подлежат фискальные накопители, у которых закончился срок действия, память, или пришли в негодность по причине физической поломки, внесения неверных данных при регистрации. Недостаточно просто купить ФН и установить в кассу, нужно правильно закрыть старый, по новому сформировать отчет и пройти перерегистрацию в налоговой.

Что может быть сложного в замене фискального накопителя (ФН)? Достал старый, поставил новый и работай. Но на практике не все так просто, любое неверное действие может обернуться штрафом. Без зарегистрированного накопителя онлайн-касса работать не будет. Точнее, физически можно менять настройки, формировать отчеты, но пробивать чеки нельзя. Чтобы исключить ошибки, предприниматели заказывают услугу замены ФН с перерегистрацией, стоит это от 2 000 руб. Но все можно сделать самому, главное, придерживаться алгоритма.

  1. Определите срок замены.
  2. Купите новый ФН.
  3. Закройте архив.
  4. Установите накопитель.
  5. Измените параметры фискализации.
  6. Перерегистрируйте онлайн-кассу в ФНС.
  7. Проверьте регистры ОФД.

Рассмотрим каждый шаг подробно.

Срок замены

Согласно п. 2.1. ст. 5 ФЗ № 54, пользователи должны проводить замену ФН до окончания срока действия ключей фискального признака, то есть в течение 30 дней после возникновения такой обязанности.

В это время использовать кассу можно, но только в автономном режиме. Печать чеков осуществляют, но без указания фискального признака и передачи данных в ОФД. Если не вложиться в 30-дневный срок, согласно ст. 14.5 КоАП РФ, за несоответствие требованиям оштрафуют:

  • ИП – на 1 500–3 000 руб.;
  • ООО – 5 000–10 000 руб.

Чтобы исключить такие последствия, лучше менять ФН заранее.

Но с какого именно момента начинается отсчет 30 дней? Основанием может быть:

  1. Окончание срока действия. ФН рассчитаны на 36 или 15 месяцев, и это зависит от режима работы. На ОСНО – это 3 года, на спецрежимах – 13 (15) месяцев. Для торговли подакцизными товарами – ограничение 410 дней, для автономной работы – 560 дней.
  2. Закончилась память. Платежные операции записываются на микрочип ФН. Очистить его, отправив сведения в корзину, невозможно. Памяти хватает обычно на 175–190 тыс. чеков для ФН на 13 месяцев, на 200–220 тыс.– 15 мес., до 500 тыс. – 36 мес.

Современные кассы присылают предупреждающие уведомления, или появляется строка в отчете «О закрытии смены»:

  • за месяц до окончания действия – «Ресурс ФН менее 30 дней»;
  • при заполнении на 99% – «Память ФН заполнена».

Если пропустили такое сообщение, проверьте дату начала действия ФН в карточке регистрации кассы или личном кабинете ОФД.

Замена может потребоваться и по другим причинам:

  • накопитель сломался;
  • ошибки при регистрации или установке ФН;
  • смена собственника бизнеса;
  • блокировка кассы.

Если пропустить срок, ККТ начнет печатать чеки с кодами ошибок.

Примечание! При смене оператора фискальных данных или адреса, по которому будет применяться касса, устанавливать новый ФН не нужно, достаточно перерегистрировать ККТ. Но необходимо уточнить в техническом паспорте на накопитель, сколько раз допускается это сделать.

Какой купить ФН

Важно не только определить срок действия нового накопителя – его предприниматели знают, если покупают не первое устройство. Нужно обратить внимание, какой формат фискальных данных (ФФД) поддерживает ФН. От версии будет зависеть, с какими именно реквизитами будет формироваться чек.

Раннее выпускаемые накопители под ФФД 1.0 с 2019 г. к использованию запрещены. На начало 2021 г. продают модели и официально разрешены, поддерживающие 1.05 и 1.1. Но с 6 августа 2021 г. регистрировать будут только онлайн-кассы с ФН-1.1М под ФФД 1.2. Для продавцов маркированной продукции новый формат документов обязательный. Поэтому нужно, чтобы его поддерживал не только ФН, но и ККТ, ПО. Остальным можно формировать чек в старой версии, но это не отменяет требование к установке нового накопителя.

Тем, кто зарегистрирует ФН старой образца до 06.08.2021, менять его не нужно. Он будет работать до окончания срока действия.

Если в ККТ сломался фискальный накопитель

Введение нового порядка применения контрольно-кассовой техники (ККТ), с функцией онлайн-передачи фискальных данных, сопровождалось громкими заявлениями об ожидаемом повышении «прозрачности» расчетов и, одновременно, об удобствах и простоте использования онлайн-касс.

Не знаем как с «прозрачностью», но обещания о простоте и удобстве для пользователей оказались в значительной степени несбывшимися.

Как показала практика, пользователи онлайн-касс сразу же, после их введения, столкнулись с целым рядом технических проблем и вопросов, но, кроме того, с большим количеством юридических коллизий и «пробелов» в процедурах регистрации, перерегистрации и применения ККТ.

Рассмотрим один из таких спорных аспектов: что делать, если в ККТ сломался фискальный накопитель?

Прежде всего, разберемся, что представляет собой фискальный накопитель в ККТ.

В ст. 1.1 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – «Закон № 54-ФЗ») содержится весьма сложное определение фискального накопителя – это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака, обеспечивающее возможность формирования фискальных признаков, запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками), их энергонезависимое долговременное хранение, проверку фискальных признаков, расшифровывание и аутентификацию фискальных документов, подтверждающих факт получения оператором фискальных данных фискальных документов, переданных контрольно-кассовой техникой, направляемых в контрольно-кассовую технику оператором фискальных данных, а также обеспечивающее возможность шифрования фискальных документов в целях обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору фискальных данных.

Если говорить по-простому, то фискальный накопитель – это устройство для защищенного шифрования, хранения и передачи фискальных данных.

С учетом сегодняшнего уровня развития техники и технологий, фискальный накопитель – устройство весьма примитивное и, казалось бы, должно быть очень надежным.

Но, к сожалению, практика показала, что фискальные накопители ломаются и ломаются достаточно часто. При этом сломанный фискальный накопитель, как правило, полностью блокирует передачу/выдачу фискальных данных.

И тогда у пользователей возникает целый ряд вопросов.

Вопрос 1 (пожалуй, основной): как юридически правильно заменить фискальный накопитель и перерегистрировать ККТ?

Согласно п. 8 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ в случае перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя пользователь формирует отчет о закрытии фискального накопителя. Сведения, содержащиеся в сформированном отчете о закрытии фискального накопителя, передаются в налоговый орган вместе с заявлением о перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя.

Из приведенной нормы никаких исключений нет.

Но сломанный фискальный накопитель в большинстве случаев не позволяет пользователю сформировать отчет о закрытии фискального накопителя.

В то же время, в п. 8 Порядка заполнения формы заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники, утв. Приказом ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@, указано, что в случае если основанием для подачи заявления является замена фискального накопителя в связи с его поломкой, отчет о закрытии фискального накопителя может не представляться.

Приказ ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@ – это общеобязательный нормативный акт и им можно и нужно руководствоваться.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации заменить сломанный фискальный накопитель и перерегистрировать ККТ можно и без представления отчета о закрытии фискального накопителя.

По логике приведенной нормы Приказа № ММВ-7-20/484@ поломка фискального накопителя должна как-то подтверждаться (иначе, нельзя полностью исключить злоупотребления, в частности сокрытие выручки, со стороны пользователей). Но ни в Законе № 54-ФЗ, ни в Приказе № ММВ-7-20/484@ о таком обязательном подтверждении ни слова и уж тем более нигде не указывается, как и кем должна подтверждаться поломка фискального накопителя.

На практике налоговые органы в рассматриваемой ситуации требуют заключение о поломке фискального накопителя, выданное изготовителем фискального накопителя.

Но, повторимся, такие требования не имеют конкретного нормативного обоснования.

И все же, считаем, в целях исключения спорных ситуаций и, соответственно, в целях минимизации рисков пользователю следует позаботиться о «стороннем» подтверждении факта поломки фискального накопителя. Однако, по нашему мнению, это не обязательно должно быть подтверждение именно от изготовителя фискального накопителя (с которым, кстати, у пользователя могут отсутствовать прямые договорные отношения). Это может быть, например, подтверждение (заключение) от поставщика ККТ, к которому пользователь обратился в рамках договорных (последоговорных) отношений по поставке ККТ.

Копию указанного подтверждения (заключения) целесообразно передать в налоговый орган вместе с заявлением (письмом) в произвольной форме о факте поломки фискального накопителя и невозможности в связи с этим формирования отчета о закрытии фискального накопителя.

В рассматриваемом случае неподтвержденный факт поломки фискального накопителя, полагаем, влечет некоторые риски привлечения к административной ответственности по ч. 4 или ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ (штраф на индивидуальных предпринимателей до 3 000 руб., на юридических лиц до 10 000 руб.) – в зависимости от того, квалифицирует ли налоговый орган данную ситуацию как нарушение порядка перерегистрации ККТ или же как непредставление информации, связанной с использованием ККТ.

Вопрос 2: как быть с фискальными данными, которые в связи с поломкой фискального накопителя не были переданы оператору фискальных данных?

На официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6967571/) можно найти следующие рекомендации по данной ситуации:

Если возникла проблема с фискальным накопителем, организация-производитель фискального накопителя может извлечь из него данные с пометкой, какие чеки ККТ были отправлены оператору фискальных данных (от него есть подтверждение), а какие нет. Неотправленные данные кассовых чеков на электронном носителе должны быть переданы в налоговую службу вместе с заявлением пользователя ККТ, в котором описывается сложившаяся ситуация.

В ситуации же, когда данные о некоторых расчетах по каким-то причинам не попали в фискальный накопитель, но в учетной системе пользователя они отражены, необходим чек коррекции.

Приведенные рекомендации в целом логичны и справедливы, но опять же они не имеют конкретного нормативного обоснования (законодателю следовало бы в п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ детально урегулировать данный вопрос, применительно к ситуации поломки фискального накопителя).

Тем не менее, до появления достаточной правоприменительной практики по рассматриваемой ситуации или, возможно, до внесения уточнений и дополнений в Закон № 54-ФЗ советуем пользователям по возможности следовать изложенным рекомендациям ФНС России, по крайней мере в отношении незафиксированных данных о расчетах.

Кстати, на необходимость оформления чека коррекции в связи с неисправностью ККТ указано также в Письмах ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899, от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867@, Письме Минфина России от 28.12.2017 № 03-01-15/88042.

Вопрос 3: подлежит ли обязательному хранению сломанный фискальный накопитель?

Этот вопрос связан с тем, что по условиям гарантийных обязательств пользователю возможно придется передать фискальный накопитель поставщику ККТ или поставщику/изготовителю фискального накопителя для его замены или возмещения стоимости.

Но, обратим внимание, Закон № 54-ФЗ предусматривает без каких-либо исключений пятилетний срок обязательного хранения фискального накопителя после окончания его эксплуатации (п.п. 1, 4 ст. 4.1, п. 2 ст. 5 Закона № 54-ФЗ).

Соответственно, в отношении неисправных фискальных накопителей может возникнуть некий правовой конфликт между нормами Закона № 54-ФЗ и гарантийными обязательствами: с одной стороны, формально все фискальные накопители должны храниться в течение пяти лет после окончания их эксплуатации; с другой стороны, по условиям гарантийных обязательств пользователь может быть вынужден передавать фискальные накопители поставщику ККТ или поставщику/изготовителю фискального накопителя для замены или возмещения стоимости.

В связи с этим можно дать следующие рекомендации:

1. В идеале после решения поставщиком/изготовителем вопроса о замене или возмещении стоимости фискального накопителя неисправный фискальный накопитель пользователю следует получить обратно.

2. Если поставщик/изготовитель принципиально не соглашается возвращать неисправный фискальный накопитель (или это невозможно по каким-либо иным причинам), то пользователю обязательно нужно получить письменное заключение о неустранимой неисправности каждого переданного поставщику/изготовителю фискального накопителя (об этом заключении мы уже упоминали выше).

При несоблюдении данных правил, считаем, у пользователя возникают риски привлечения к административной ответственности по ч. 4 или ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ (штраф на индивидуальных предпринимателей до 3 000 руб., на юридических лиц до 10 000 руб.; за каждый выявленный налоговым органом факт «нехранения» фискального накопителя).

Вопрос 4: при поломке фискального накопителя и потере в связи с этим какой-то части фискальных данных возникают ли у налогового органа основания для исчисления налогов расчетным путем?

Вопрос, понятно, актуален для пользователя ККТ (налогоплательщика), применяющего общую систему налогообложения (ОСН) или упрощенную систему налогообложения (УСН).

Напомним, согласно пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае, в частности, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Исчисление налогов расчетным путем – это всегда очень условный метод расчета, применение которого связано со значительной долей оценки и субъективного усмотрения. А где оценка и усмотрение, там потенциальные споры и конфликты между налогоплательщиком и налоговым органом. Вообще, по логике налогового законодательства, исчисление налогов расчетным путем является неким «нештатным», «аварийным» способом исчисления налогов. Это и оправдывает в данном случае определенную условность расчетов.

Но поломка фискального накопителя – факт, как правило, от налогоплательщика не зависящий и уж точно никак не связанный напрямую с добросовестностью и законопослушностью налогоплательщика. Этот факт никак нельзя приравнять к отсутствию учета или ведению учета с нарушениями (в контексте пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Поэтому, если добросовестный пользователь ККТ (налогоплательщик) выполнит изложенные выше действия и рекомендации в связи с поломкой фискального накопителя, риски применения расчетного метода по пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, по нашему мнению, отсутствуют. Если же налогоплательщик будет уличен в каких-то злоупотреблениях, «махинациях» с фискальным накопителем или фискальными данными, масштабных сокрытиях сведений о расчетах, то, конечно, ничего нельзя полностью исключать; в отношении такого налогоплательщика, в том числе, может быть применен расчетный метод исчисления налогов.

Как видим, поломка фискального накопителя в ККТ может повлечь ряд спорных вопросов, которые не имеют однозначного разрешения в системе действующего нормативно-правового регулирования.

Да, есть некоторые рекомендации налоговых органов и Минфина России, применимые к ситуации поломки фискального накопителя, но, во-первых, не все они имеют нормативное обоснование, а, во-вторых, в ряде случаев и эти рекомендации могут оказаться неисполнимыми.

В частности, заключение от изготовителя фискального накопителя о его неисправности, которое на практике требуют представить налоговые органы, пользователю получить может быть весьма проблематично, например, в связи с процедурой банкротства/ликвидации изготовителя или попросту в связи с отсутствием прямых договорных отношений между пользователем и изготовителем фискального накопителя. Это же относится и к «желаемым» для налоговых органов сведениям из сломанного фискального накопителя, которые может извлечь изготовитель фискального накопителя. Оформить правильный чек коррекции тоже иногда непросто, поскольку пользователь не всегда может в полной мере понимать, какие сведения попали в неисправный фискальный накопитель, а какие нет.

Что тут сказать: остается ждать развития нормативно-правовой базы по рассмотренному вопросу.

Фискальный накопитель

Фискальный накопитель, ФН, — это чип, который устанавливают в онлайн-кассу и регистрируют у оператора фискальных данных. ФН записывает всю информацию по расчетам и шифрует ее. Общая схема работы выглядит так:

  1. Предприниматель проводит оплату по онлайн-кассе.
  2. ФН записывает и шифрует информацию о продаже — дату и время, наименование товара, сумму. Скорректировать информацию на ФН не получится.
  3. ФН формирует специальный код, который подтверждает подлинность чеков.
  4. Онлайн-касса передает чеки оператору фискальных данных, ОФД.
  5. ОФД передает данные в налоговую службу.

ФН нужны всем, кто выбивает чеки через онлайн-кассу. Использовать кассу без ФН не получится: за это может наказать налоговая.

ФН действует определенное время: 410 дней, 560 дней или 36 месяцев. Какой накопитель выбрать — зависит от типа бизнеса и системы налогообложения.

Как начать работать с фискальным накопителем

Купить ФН можно у производителя онлайн-касс — они часто продаются в комплекте — или даже на маркетплейсе. Главное, чтобы выбранный чип был в реестре налоговой службы.

Выбранный накопитель можно проверить на сайте ФНС: нужно вбить модель и ввести заводской номер.

Сервис покажет, есть ли фискальный накопитель в реестре налоговой службы

ФН устанавливают в онлайн-кассу, после этого ее нужно зарегистрировать в налоговой. Зарегистрировать кассу без фискального накопителя или с устройством, которое не входит в реестр, не выйдет.

ФН тоже нужно зарегистрировать — на сайте оператора фискальных данных, с которым заключили договор.

И кассу, и накопитель можно регистрировать самостоятельно, а можно поручить это другим компаниям — в основном с этим помогают продавцы онлайн-касс.

Когда и как заменить фискальный накопитель

Есть несколько оснований, чтобы заменить ФН. Вот пять самых распространенных:

  • закончился срок действия;
  • закончилась память ФН;
  • у онлайн-кассы изменился владелец;
  • указали неправильные реквизиты;
  • ФН сломался.

Нужно заменить ФН в онлайн-кассе и перерегистрировать кассу в налоговой, а накопитель — в личном кабинете на сайте ОФД. Подробнее об этом рассказывали в отдельной статье.

Когда могут заблокировать фискальный накопитель

Фискальный накопитель блокируется по трем причинам:

  • закончился срок действия ФН;
  • закончилась внутренняя память;
  • не передавал информацию в ОФД дольше 30 дней.

Если закончится память или срок действия, фискальный накопитель нужно заменить в обычном режиме: купить новый, перерегистрировать его в ОФД, а кассу — в налоговой.

Обычно фискальный накопитель рассчитан на 230—250 тысяч чеков в год — или 700 чеков в день. Когда память ФН закончится, касса перестанет печатать чеки. ФН нужно будет заменить, даже если срок его действия еще не вышел.

Если накопитель 30 дней не будет передавать в ОФД данные о чеках. Если в течение 30 дней касса печатает чеки, а ФН записывает всю информацию о расчетах, но не передает ее в ОФД, он заблокируется. После этого онлайн-касса не сможет печатать чеки.

Такое случается, например, если касса не может подключиться к интернету. Тогда нужно восстановить подключение — и информация о чеках отправится автоматически.

Что будет за нарушения в работе с фискальным накопителем

За нарушения в работе с онлайн-кассами налоговая может выписать предупреждение или оштрафовать: руководителей компаний и ИП — , малые предприятия — на 2500—5000 ₽, средние и крупные компании —

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *