Кто проводит фискальную политику в рф

Фискальная политика

Под фискальной (так же называется налогово-бюджетной) политикой понимается использование государственных расходов и налоговой политики для воздействия на экономические условия, особенно макроэкономические условия, включая совокупный спрос на товары и услуги, занятость, инфляцию и экономический рост.

Во время рецессии правительство может снизить налоговые ставки или увеличить расходы, чтобы стимулировать спрос и подстегнуть экономическую активность. И наоборот, для борьбы с инфляцией оно может повысить ставки или сократить расходы, чтобы охладить экономику.

Фискальная политика часто противопоставляется монетарной политике, которая проводится центральными банкирами, а не выборными должностными лицами.

Ключевые моменты

Фискальная политика — это использование государственных расходов и налоговой политики для влияния на экономические условия.
Фискальная политика во многом основана на идеях британского экономиста Джона Мейнарда Кейнса.
Кейнс утверждал, что правительства могут стабилизировать деловой цикл и регулировать экономическое производство, а не позволять рынкам самостоятельно исправлять ситуацию.
Экспансионистская фискальная политика снижает налоговые ставки или увеличивает расходы, чтобы повысить совокупный спрос и стимулировать экономический рост.
Сжимающая фискальная политика повышает ставки или сокращает расходы для предотвращения или снижения инфляции.

Понимание фискальной политики

Фискальная политика в значительной степени основана на идеях британского экономиста Джона Мейнарда Кейнса (1883-1946), который утверждал, что экономический спад вызван дефицитом потребительских расходов и компонентов бизнес-инвестиций в совокупном спросе. Кейнс считал, что правительства могут стабилизировать деловой цикл и регулировать объем производства путем корректировки политики расходов и налогообложения, чтобы восполнить дефицит частного сектора. Его теории были разработаны в ответ на Великую депрессию, которая опровергала предположения классической экономической теории о том, что экономические колебания самокорректируются. Идеи Кейнса были очень влиятельными и привели к Новому курсу в США, который включал огромные расходы на проекты общественных работ и программы социального обеспечения.

В кейнсианской экономике совокупный спрос или расходы — это то, что движет производительностью и ростом экономики. Совокупный спрос состоит из потребительских расходов, инвестиций в бизнес, чистых государственных расходов и чистого экспорта.По мнению кейнсианских экономистов, компоненты совокупного спроса частного сектора слишком изменчивы и слишком зависят от психологических и эмоциональных факторов, чтобы поддерживать устойчивый рост экономики.1

Пессимизм, страх и неуверенность среди потребителей и предприятий могут привести к экономическим спадам и депрессиям, а чрезмерное изобилие в хорошие времена может привести к перегреву экономики и инфляции. Однако, согласно кейнсианцам, государственным налогообложением и расходами можно рационально управлять и использовать их для противодействия чрезмерным и недостаткам потребления и инвестиционных расходов частного сектора в целях стабилизации экономики.

Когда расходы частного сектора снижаются, правительство может тратить больше и / или меньше платить налоги, чтобы напрямую увеличить совокупный спрос. Когда частный сектор излишне оптимистичен и тратит слишком много, слишком быстро на потребление и новые инвестиционные проекты, правительство может тратить меньше и / или больше платить налоги, чтобы снизить совокупный спрос.

Это означает, что для стабилизации экономики правительству следует иметь большой бюджетный дефицит во время экономических спадов и поддерживать профицит бюджета, когда экономика растет. Они известны как экспансионистская или сдерживающая фискальная политика соответственно.

Изменчивое поведение частного сектора

По мнению кейнсианских экономистов, компоненты совокупного спроса в частном секторе слишком изменчивы и слишком зависят от психологических и эмоциональных факторов, чтобы поддерживать устойчивый рост экономики.

Пессимизм, страх и неуверенность среди потребителей и предприятий могут привести к экономическим спадам и депрессиям. Более того, чрезмерное увлечение государственным сектором в хорошие времена может привести к перегреву экономики и инфляции.

Однако кейнсианцы считают, что государственное налогообложение и расходы могут управляться рационально и использоваться для противодействия избыткам и недостаткам потребления и инвестиционных расходов частного сектора с целью стабилизации экономики.

Корректирующие фискальные действия правительства

Когда расходы частного сектора снижаются, правительство может тратить больше и/или взимать меньше налогов, чтобы напрямую увеличить совокупный спрос. Когда частный сектор проявляет чрезмерный оптимизм и тратит слишком много и слишком быстро на потребление и новые инвестиционные проекты, правительство может тратить меньше и/или взимать больше налогов, чтобы снизить совокупный спрос.

Это означает, что для стабилизации экономики правительство должно иметь большой дефицит бюджета во время экономического спада и профицит бюджета, когда экономика растет. Такие меры известны как экспансионистская или сократительная фискальная политика, соответственно.

Пример фискальной политики

В 2008 году в США произошел серьезный экономический спад, вызванный крахом рынка жилья и финансовым кризисом. Чтобы помочь бороться с рецессией, правительство проводило экспансионистскую фискальную политику.

Одним из примеров такой политики стал Закон о восстановлении и реинвестировании экономики США (ARRA), в рамках которого было выделено более 800 миллиардов долларов на инфраструктурные проекты, образование и программы социального обеспечения. Правительство также снизило налоги для физических и юридических лиц, чтобы стимулировать расходы и инвестиции.

Такая фискальная политика помогла стимулировать экономический рост и снизить уровень безработицы. К 2010 году экономика начала восстанавливаться, а к 2012 году уровень безработицы снизился примерно до 8%.

В целом, стимулирующая фискальная политика ARRA сыграла значительную роль в восстановлении США после Великой рецессии.

Типы фискальной политики

Экспансионистская политика

Чтобы проиллюстрировать, как правительство может использовать фискальную политику для воздействия на экономику, рассмотрим экономику, находящуюся в состоянии рецессии. Правительство может выпустить налоговые скидки, чтобы увеличить совокупный спрос и стимулировать экономический рост.

Логика такого подхода заключается в том, что когда люди платят более низкие налоги, у них появляется больше денег, которые они могут потратить или инвестировать, что приводит к повышению спроса. Этот спрос заставляет фирмы нанимать больше людей, снижая уровень безработицы и создавая жесткую конкуренцию за рабочую силу. Это, в свою очередь, приводит к росту заработной платы, что дает потребителям больше доходов для трат и инвестиций. Это добродетельный круг, или петля положительной обратной связи.

В качестве альтернативы, вместо снижения налогов, правительство может добиваться экономического роста за счет увеличения расходов (без соответствующего увеличения налогов). Например, строительство новых автомагистралей может увеличить занятость, тем самым стимулируя спрос и рост.

Экспансионистская фискальная политика обычно характеризуется дефицитными расходами. Дефицит расходов возникает, когда государственные расходы превышают доходы от налогов и других источников. На практике дефицитные расходы обычно являются результатом сочетания снижения налогов и увеличения расходов.

Контракционная политика

В условиях растущей инфляции и других симптомов экспансии правительство может проводить сжимающую фискальную политику, возможно, даже спровоцировать короткую рецессию, чтобы восстановить баланс экономического цикла.

Для этого правительство повышает налоги, снижает государственные расходы и сокращает заработную плату или рабочие места в государственном секторе.

Если экспансионистская фискальная политика предполагает дефицит расходов, то сократительная фискальная политика характеризуется профицитом бюджета. Однако такая политика используется редко, поскольку политически она очень непопулярна.

Таким образом, государственные политики сталкиваются с различными стимулами в отношении того, проводить ли экспансионистскую или сократительную фискальную политику. Поэтому предпочтительным инструментом для сдерживания неустойчивого роста обычно является сокращающая монетарная политика. Денежно-кредитная политика предполагает повышение процентных ставок Федеральной резервной системой США и ограничение предложения денег и кредитов с целью сдерживания инфляции.

Политика расширения

Чтобы проиллюстрировать, как правительство может использовать фискальную политику для воздействия на экономику, рассмотрим экономику, которая переживает рецессию. Правительство может выпустить скидки на налоговые стимулы для увеличения совокупного спроса и стимулирования экономического роста.

Логика этого подхода заключается в том, что, когда люди платят более низкие налоги, у них появляется больше денег, которые они могут потратить или инвестировать, что способствует более высокому спросу. Этот спрос побуждает фирмы нанимать больше, снижая безработицу и более яростно конкурировать за рабочую силу. В свою очередь, это способствует повышению заработной платы и дает потребителям больше доходов, которые они могут тратить и инвестировать. Это благоприятный цикл или цикл положительной обратной связи .

Вместо того, чтобы снижать налоги, правительство может стремиться к экономическому росту за счет увеличения расходов (без соответствующего повышения налогов). Например, за счет строительства большего количества автомагистралей это может увеличить занятость, стимулируя спрос и рост.

Экспансионистская фискальная политика обычно характеризуется дефицитными расходами , когда государственные расходы превышают поступления от налогов и других источников. На практике дефицитные расходы, как правило, являются результатом сочетания снижения налогов и увеличения расходов.

Недостатки расширения

Растущий дефицит относится к числу жалоб на экспансионистскую фискальную политику, при этом критики жалуются, что поток государственных красных чернил может сказаться на росте и в конечном итоге создать необходимость в пагубной экономии . Многие экономисты просто оспаривают эффективность экспансионистской фискальной политики, утверждая, что государственные расходы слишком легко вытесняют инвестиции частного сектора.

Политика экспансии также популярна — до опасной степени, говорят некоторые экономисты. Отменить налогово-бюджетные стимулы сложно с политической точки зрения. Независимо от того, имеет ли это желаемый макроэкономический эффект или нет, избирателям нравятся низкие налоги и государственные расходы. Из-за политических стимулов, с которыми сталкиваются лица, определяющие политику, обычно наблюдается постоянный уклон в сторону более или менее постоянных дефицитных расходов, которые можно частично рационализировать как «полезные для экономики».

В конце концов, экономический рост может выйти из-под контроля — рост заработной платы приведет к инфляции и начнут формироваться пузыри активов . Высокая инфляция и риск широкомасштабных дефолтов, когда лопаются долговые пузыри, могут нанести серьезный ущерб экономике, и этот риск, в свою очередь, заставляет правительства (или их центральные банки) менять курс и пытаться «сжать» экономику.

Сдерживающая политика

Перед лицом растущей инфляции и других симптомов экспансии правительство может проводить сдерживающую фискальную политику , возможно, даже до такой степени, чтобы вызвать кратковременную рецессию, чтобы восстановить баланс экономического цикла. Правительство делает это за счет увеличения налогов, сокращения государственных расходов и сокращения заработной платы или рабочих мест в государственном секторе.

Там, где экспансионистская фискальная политика предполагает дефицит, сдерживающая фискальная политика характеризуется профицитом бюджета. Однако эта политика используется редко, так как она крайне непопулярна в политическом отношении. Таким образом, лица, определяющие государственную политику, сталкиваются с серьезной асимметрией в своих стимулах к проведению экспансионистской или сдерживающей фискальной политики. Вместо этого предпочтительным инструментом сдерживания неустойчивого роста обычно является сдерживающая денежно-кредитная политика или повышение процентных ставок и ограничение предложения денег и кредита с целью сдерживания инфляции.

Глава 1 Фискальная политика как система государственного регулирования экономики

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика государства — важное направление его финансовой политики, которое играет большую роль в регулировании экономики посредством налогов и политики доходов и расходов. Каждое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной. Поэтому правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы, отсекая ненужные государственные расходы, минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается. Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему. Актуальность изучения фискальной политики обусловила выбор темы данной курсовой работы. В условиях рыночной экономики особенно важно знание сущности, видов и инструментов фискальной политики, а также механизма ее действия для более правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного принятия управленческого решения. Целью курсовой работы является изучение фискальной политики России. Основными задачами данной курсовой работы являются: — рассмотреть бюджетно-налоговую политику: её структуру, цели, задачи; — проанализировать основные инструменты фискальной политики и их влияние на экономическую активность субъектов; — рассмотреть налоговую политику как основу государственного регулирования экономики и ее особенности в России. В качестве объекта в курсовой работе выступает фискальная политика. Предмет исследования – конкретные налоги, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет страны. Методологической и теоретической основой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области исследования фискальной политики.

Информационной основой исследования послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших мыслителей в рассматриваемой области, официальные документы, научные статьи в периодических журналах, а также материалы сайтов Интернета.

Курсовая работа содержит 33 страницы печатного текста, в которые входит введение, три главы, заключение и список использованной литературы.

Бюджетно-налоговая политика: понятие, цели, задачи.

1.1. Сущность фискальной политики, подходы к её исследованию. Фискальная политика — правительcтвенная политика, один из основных методов вмешательства государcтва в экономику c целью уменьшения колебаний бизнеc-циклов и обеспечения стабильной экономической системы в краткосрочной перспективе. Основными инструментами фискальной политики являются доходы и расходы государственного бюджета, то есть: налоги, трансферты и государственные закупки товаров и услуг. Фискальную политику в стране проводит правительство государства. 1 Фискальная политика, помимо монетарной политики, является исключительно важной составляющей работы государства как распределителя в экономике. Будучи инструментом правительства, фискальная политика имеет несколько целей. Первая цель — стабилизация уровня валового внутреннего продукта и, соответственно, совокупного спроса. Затем, необходимо государству поддерживать макроэкономическое равновесие, что может быть успешным только в том случае, когда все ресурсы в экономике эффективно использованы. В итоге, вместе со сглаживанием параметров государственного бюджета, стабилизируется и общий уровень цен. Под влияние фискальной политики попадает как совокупный спрос, так и совокупное предложение. Влияние фискальной политики: 1. На совокупный спрос Основными параметрами фискальной политики являются государственные закупки (G), налоги (Tx) и трансферты (Tr). Разница между налогами и трансфертами называется чистыми налогами (T). Все данные переменные включены в состав совокупного спроса (AD). Потребительские расходы (C) делятся на две группы: автономные от размера доходов домохозяйств и составляющие определенную долю от располагаемого дохода (Yd). Последние зависят от предельной нормы к потреблению (mpc), то есть на сколько увеличиваются расходы с каждой дополнительной единицы дохода. Одновременно, располагаемый доход является разницей между совокупным выпуском и чистыми налогами. Из этого следует, что налоги, трансферты и государственные закупки являются переменными совокупного спроса.

Следовательно, очевидно, что при изменении любого параметра фискальной политики изменяется вся функция совокупного спроса. Влияние данных инструментов также можно выразить с помощью экономических мультипликаторов.

2. На совокупное предложение Предложение всех товаров и услуг обеспечивают фирмы, важные макроэкономические агенты. На совокупное предложение влияют налоги и трансферты; государственные расходы не имеют на предложение особого влияния. Налоги фирмы принимают как очередные затраты на единицу продукции, что заставляет их сократить предложение своего товара. Трансферты же, наоборот, приветствуются предпринимателями, поскольку они могут увеличить предложение предоставляемых ими услуг. Когда большое количество фирм проводят одинаковую политику предложений товаров, изменяется совокупное предложение всей рассматриваемой экономики. Таким образом, государство может влиять на состояние экономики с помощью правильного введения налогов и трансфертов. 4 Различные модели бюджетно-налоговой политики характеризуются, прежде всего, уровнем характерной для них налоговой нагрузки, а также размером расходов государства на реализацию его социально-экономических функций. Макроэкономический показатель налоговых изъятий определяется при этом как отношение суммы всех уплачиваемых населением государству (в бюджеты различного уровня, а также во внебюджетные фонды) налогов к валовому внутреннему продукту. Задачами современной фискальной политики являются создание и сохранение единого экономического пространства, сглаживание неравенства между регионами, стимулирование эффективности производства и социальной сферы, а также привлечение денежных ресурсов и формирование централизованных государственных фондов, которые позволяют проводить экономическую политику. Одним из главных таких фондов является государственный бюджет. Государственный бюджет – это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия, т.е. доходов. В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства. Сущность экономически верной фискальной политики и состоит в стратегически правильном формировании государственного бюджета через систему налогообложения и манипулировании средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей. Понятие фискальной политики как реального инструмента государственного регулирования экономики связано с именем Дж.М. Кейнса и кейнсианцами (А. Пигу, Р. Харрод, Э. Хансен). С точки зрения кейнсианской теории, сущность фискальной политики состоит в управлении в определенных целях совокупным спросом посредством манипулирования налогами, трансфертами и правительственными закупками. 6 Дж.М. Кейнс и его сторонники придавали и придают фискальной политике главенствующую роль в воздействии на экономический рост, уровень занятости и динамику цен. При рассмотрении экономических вопросов кейнсианцы ставили спрос на первое место, считая, что именно он создает предложение. Поэтому, по их мнению, сокращение налогов приводит к росту совокупного спроса, одновременно с которым растет реальный объем ВНП и уровень цен, то есть ускоряется темп инфляции. Кроме того, происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего является появление или нарастание бюджетного дефицита. Неоклассическая концепция фискальной политики ориентируется на наращивание совокупного предложения и предполагает сокращение государственного вмешательства в экономику путем замораживания социальных расходов, сокращения налогов на доходы и прибыль корпораций. В рамках неоклассического подхода акцент делается на косвенные налоги (прежде всего НДС), так как прямые не стимулируют рост трудовой и предпринимательской активности. 1.2. Достоинства и недостатки фискальной политики. К достоинствам фискальной политики следует отнести:

Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг – это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.

Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.

Недостатки фискальной политики: 1. Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке. 7 А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска. Таким образом, часть совокупного объема производства оказывается «вытесненной» (недопроизведенной) из-за сокращения величины частных инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики. 2. Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг – это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти (Парламентом, Конгрессом, Государственной думой и т.п.), т.е. придания им силы закона. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к перегреву и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад. 3. Неопределенность. Этот недостаток характерен не только для фискальной, но и для монетарной политики. Неопределенность касается:

проблемы идентификации экономической ситуации Часто бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбор типа экономической политики, исходя из такой оценки, может привести к дестабилизации экономики;

проблемы, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в каждой данной экономической ситуации. Даже если экономическая ситуация определена правильно, то сложно точно определить, насколько, например, нужно увеличить государственные закупки или сократить налоги, чтобы обеспечить подъем в экономике и достижение потенциального объема выпуска, но не его превышение, т.е. как при этом не допустить перегрев и ускорение инфляции. И наоборот, при проведении сдерживающей фискальной политики как не привести экономику в состояние депрессии.

4. Дефицит бюджета. Противники кейнсианских методов регулирования экономики – монетаристы, сторонники теории экономики предложения и теории рациональных ожиданий – т.е. представители неоклассического направления в экономической теории считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики. Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики, проводимой при спаде и направленной на увеличение совокупного спроса, выступают увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Кейнс, получили название «дефицитного финансирования». Особенно остро проблема бюджетного дефицита проявилась в большинстве развитых стран, использовавших после II мировой войны кейнсианские методы регулирования экономики, в середине 70-х годов, причем, в США возник так называемый «двойной дефицит», при котором дефицит государственного бюджета сочетался с дефицитом платежного баланса. 8 В связи с этим проблема финансирования дефицита государственного бюджета превратилась в одну из важнейших макроэкономических проблем. 9

Основные инструменты фискальной политики и их влияние на экономическую активность субъектов

Недискреционная фискальная политика

Изменения в налогах и государственных расходах могут происходить либо автоматически (без специальных законодательных решений), либо в результате целенаправленных действий правительства. В первом случае говорят о проведении недискреционной (пассивной) фискальной политики, во втором – о дискреционной (активной) фискальной политике. 10 Недискреционная фискальная политика базируется на действии встроенных или автоматических стабилизаторов – механизмов, позволяющих снизить воздействие экономических колебаний на основные макроэкономические показатели (объем ВНП, уровень безработицы, динамику цен). Возможность поддержания макроэкономической стабильности на основе саморегуляции обусловлена тем, что налоговые поступления и значительная часть государственных расходов связаны с активностью частного сектора и изменяются автоматически с изменением дохода. 11 Встроенными стабилизаторами являются: — прогрессивный подоходный налог; — пособия по безработице. Если в экономике наблюдается спад, то доходы физических лиц и доходы фирм снижаются, в результате автоматически уменьшаются и налоговые изъятия, что, при прочих равных условиях, смягчает последствия сокращения совокупного спроса, помогает стабилизировать объем производства. При этом переход к более низкой налоговой ставке (в связи с падением дохода) повышает значение мультипликатора, помогая экономике выйти из состояния спада. Однако в результате снижения налоговых изъятий возникает или возрастает бюджетный дефицит. Во время бума и инфляции доходы повышаются, налоговые ставки возрастают, располагаемый доход уменьшается, что способствует сокращению совокупного спроса и уровня инфляции. Таким образом, способность налоговой системы сокращать налоговые изъятия во время спада и повышать их в период инфляции является мощным автоматическим инструментом, стабилизирующим экономику. Аналогичное воздействие на экономику оказывают пособия по безработице. Когда занятость высока, объем фонда пособий по безработице за счет увеличения отчислений в него (вычетов из доходов) возрастает, что и оказывает сдерживающее воздействие на совокупные расходы. В период низкой занятости средства фонда интенсивно расходуются, поддерживая потребление и спрос и смягчая падение производства. Однако встроенные стабилизаторы не могут полностью разрешить макроэкономические проблемы. Они смягчают колебания цикла, но не могут устранить макроэкономическую нестабильность, поэтому автоматическая фискальная политика дополняется дискреционной политикой – при которой изменения государственных расходов и налогов осуществляются на основе специальных решений законодательной власти.

Дискреционная фискальная политика

Дискреционная фискальная политика представляет собой сознательное манипулирование налогами и государственными расходами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. 12 Основными инструментами дискреционный фискальной политики являются: — изменение объема налоговых изъятий путем введения или отмены налогов, повышения или снижения налоговых ставок. Изменяя налоговую ставку, правительство может удержать располагаемые доходы от сокращения в период спада или, наоборот, снизить располагаемый доход в период бума. Повышение налоговой ставки может быть использовано также в целях воздействия на инфляцию; — осуществление за счет средств государственного бюджета программ занятости, цель которых – обеспечение безработных работой; — реализация социальных программ, которые включают в себя выплату пособий по старости, инвалидности, пособий малоимущим семьям, расходы на образование и т.п. Эти программы позволяют поддерживать совокупный спрос и стабилизировать экономическое развитие, когда сокращаются доходы, падает уровень жизни. В зависимости от состояния экономики и стоящих перед правительством целей фискальная политика может быть: — стимулирующей (экспансионистской); — сдерживающей (рестриктивной). Стимулирующая фискальная политика осуществляется в период спада и предполагает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению или увеличению бюджетного дефицита. 13 Сдерживающая фискальная политика проводится в период инфляции, предполагает увеличение налогов и сокращение государственных расходов, что ведет к появлению бюджетного излишка. При проведении фискальной политики упор может делаться либо на маневрирование расходами, либо на изменение налогов. Выбор инструмента фискальной политики зависит от общего курса, проводимого правительством. Если это «либеральный» курс, предполагающий широкое участие государства в регулировании смешанной экономики, то предпочтение отдается правительственным расходам; если проводится «консервативный» курс, ориентированный на сужение роли государства и создание чисто рыночного механизма, то в целях стабилизации экономики более широко используются налоговые изменения. 2.3. Государственные расходы и налоги как регуляторы фискальной политики Фискальная политика строится на использовании двух экономических регуляторов: налогов и государственных расходов. Они могут применяться в различных сочетаниях, что дает множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию. Оба рычага подчинены одной цели и тесно связаны между собой. Государственные расходы, во-первых, вызваны самим фактом наличия государства. Во-вторых, государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время. В-третьих, основным источником образования государственных расходов выступают налоги, представляющие вычет из заработков и доходов. В-четвертых, в основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса. Государственные расходы делятся на четыре основных группы: 1. расходы на социально-культурные нужды; 2. расходы на народное хозяйство и поддержку экономики; 3. военные расходы; 4. расходы на управление. Структура государственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства (см. прилож.1), неодинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития. Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими и т.п. По роли в воспроизводственном процессе государственные расходы делятся на три группы: 1. расходы в сферу материального производства; 2. расходы на непроизводственную сферу; 3. расходы на создание резервов. По целевому назначению государственные расходы делятся на: 1. капитальные затраты — затраты на расширенное воспроизводство и реконструкцию (основная доля этих расходов направляется на исследования в области новых технологий и создание опытных образцов техники). 2. текущие затраты государства — расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т.д. 3. затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов. По территориальному признаку расходы делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации и местные расходы. По источникам государственные расходы делятся на три группы: 1. бюджетные ассигнования; 2. расходы за счет резервных и страховых фондов; 3. кредитные источники финансирования; 4. самофинансирование. Расходы государства в экономику являются постоянной статьей расходов. Как бы значительны ни были колебания государственных расходов в экономику в пределах отдельной страны, общая тенденция к стабилизации их уровня объясняется их структурообразующей ролью. Общее назначение этих расходов — создавать наиболее благоприятные условия для частнопредпринимательской деятельности 15 (см. прилож.2). В настоящее время участие государства в хозяйственной деятельности осуществляется следующими путями. 1. Финансирование отраслей инфраструктуры. 2. Финансирование новых отраслей, имеющих стратегическое назначение: атомной промышленности, освоения космоса, некоторых отраслей химической промышленности и т.п. Эти отрасли обычно требуют больших разовых вложений и не гарантируют получения прибыли. 3. Финансирование убыточных отраслей. К таким отраслям относится добыча каменного угля и некоторые другие отрасли добывающей промышленности. 4. Финансирование отраслей, требующих больших первоначальных вложений и имеющих длительный срок окупаемости. 5. Финансирование сельского хозяйства и малодоходных отраслей, имеющих важное значение для развития других отраслей. 6. Финансирование научно-исследовательских работ фундаментального и поискового характера. Участие государства в этих затратах вызвано рисковым характером научных изысканий. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8)». Данное определение предусматривает следующие основные моменты: — утверждение налогов — прерогатива законодательной власти; — налог является индивидуально безвозмездным; — односторонний характер установления налога; — уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства; — налог взыскивается в условиях безвозвратности; — цель взимания налога — обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода. 16 Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогов. Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей. Расходуются эти средства на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административное управление, на выплаты по государственному долгу. Регулирующая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру. Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством: — неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения); — применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья); — введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия). Поэтому граждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя из величины доходов физического лица. Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики. Основными рычагами фискальной политики государства являются изменения налоговых ставок, базы налогообложения, видов налогов, их количества и размеров государственных расходов или их направлений в соответствии с конкретными целями общества. Разработка фискальной политики — прерогатива законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета.

Бюджетно-налоговая политика — понятие и виды

Бюджетно-налоговая политика государства — это политика, проводимая в области налогообложения и государственных расходов, направленная на поддержание хорошего уровня занятости населения, стабильной экономики в стране, ну и, конечно же, постоянного прироста ВВП. Эту политику часто называют фискальной.

Основная задача этой политики — регулирование (чаще поддержание) совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов.

Слово «фискальная» у многих финансовых работников ассоциируется с налогами. По большому счету так оно и есть — именно этой политикой регулируются ставки налогов и сборов.

Какие цели преследует бюджетно-налоговая политика?

стабильный экономический рост в стране;
занятость трудовых ресурсов (то есть сведение уровня безработицы к минимуму);
стабильный уровень цен (инфляция — это самая большая проблема экономик любых стран).

Есть два вида бюджетно-налоговой политики государства:

Стимулирующая.

Стимулирующая фискальная политика проводится в период экономического кризиса (стагнации экономики). В этом случае просто жизненно необходимо всеми силами стимулировать совокупный спрос или совокупное предложение. Что можно сделать для этого? Используют:

повышение государственных закупок товаров и услуг;
снижение налогового бремени на предприятия;
повышение трансфертов (если это позволяет бюджет).

Все эти меры ожидаемо приведут к увеличению спроса. Как следствие, будет увеличен выпуск продукции, вырастет объем выполненных работ и услуг.

Сдерживающая.

А вот если экономика, наоборот, «перегрелась», то есть возник синдром перекредитования, экономический рост усиленно профинансирован государственными средствами, избыточное вложение средств грозит увеличением инфляции, то проводится сдерживающая фискальная политика. Что это значит:

сокращение государственных расходов;
увеличение налогов;
сокращение трансфертов.

Эти меры приводят к сокращению системы «спрос — предложение». Такая политика регулярно проводится во многих странах для контроля над уровнем инфляции.

Об основных направлениях бюджетно-налоговой политики на ближайшие годы вы можете узнать в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Более интересна для нас будет другая классификация фискальной политики.

Дискреционная (объявляется государством).

Характерны следующие маневры:

изменение госзакупок в большую или меньшую сторону;
изменение налоговой ставки;
изменение трансфертных выплат

Автоматическая («встроенные стабилизаторы»).

«Работают» следующие инструменты:

контроль за процентом подоходного налога;
косвенные налоги;
трансфертные пособия

Стоит помнить, что размеры государственных трансфертов всегда меняются в зависимости от состояния экономики в стране

Автоматическая налогово-бюджетная политика как вид фискальной политики

Одним из достоинств данной политики является наличие встроенных стабилизаторов. Таким термином обозначают инструменты, величина которых не меняется, но само наличие их в экономике автоматически стабилизирует ситуацию, стимулируя экономику при спаде и сдерживая при «перегреве». Рассмотрим, как эти инструменты влияют на совокупный спрос.

НДС, например, как косвенный налог и часть цены товара, снижается при падении объема продаж и увеличивается при росте выручки. Соответственно, при рецессии экономики поступления от НДС в бюджет снижаются (изъятия из экономики денежных средств уменьшаются), а при «перегреве» экономики поступления налога увеличиваются. Так происходит автоматическая стабилизация.

Кстати, подробно узнать о делении налогов на прямые и косвенные можно здесь.

А вот трансфертные пособия (пособия по безработице и «по бедности») влияют по-другому. При спаде экономики выплаты данных пособий увеличиваются (безработица растет), при росте экономики — уменьшаются (занятость населения увеличивается). Таким образом, выплата данных трансфертов стимулирует совокупный спрос при спаде, уменьшение выплат при подъеме оказывает своего рода сдерживающее влияние на экономику.

Основные инструменты налогово-бюджетной политики

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно:

государственные закупки;
налоги;
трансферты.

Давайте рассмотрим, как эти инструменты влияют на совокупный спрос:

Во-первых, трансферты. Когда государство увеличивает социальные выплаты, при прочих равных и неизменных условиях доход хозяйства (семьи, организации) растет, следовательно, есть финансовая возможность тратить больше — повышается спрос. С другой стороны, если смотреть непосредственно на фирму, получение господдержки дает возможность расширения производства и возможное увеличение инвестиционных расходов. Соответственно, уменьшение выплат ведет к сокращению совокупного спроса.
Во-вторых, это налоги. Здесь ситуация, полностью противоположная трансфертам. Чем выше применяемые ставки налогов, тем меньше совокупный спрос (спрос отталкивается от возможного дохода), сокращается инвестиционный расход (в компаниях уменьшается чистая — нераспределенная — прибыль). Как только ставки налогов снижаются, ситуация меняется в диаметрально противоположную сторону.

Об изменениях в налогообложении с 2023 года читайте в этой рубрике нашего сайта.

Рост государственных закупок ожидаемо ведет к росту совокупного спроса. Так как сами закупки являются частью совокупных расходов.

Поэтому инструменты бюджетно-налоговой политики могут использоваться для стабилизации экономики в разных фазах экономического цикла. Причем если следовать кейнсианской экономической теории (Кейнс — автор фискальных методов регулирования экономики), все инструменты фискальной политики имеют мультипликативное влияние на экономику страны в целом, поэтому регулирование экономической ситуации в стране стоит вести именно при помощи фискальной политики, в частности путем регулирования государственных закупок как инструмента, наиболее влияющего на совокупный спрос.

О том, в какой форме проводятся тендеры по выбору поставщика по госзакупкам, читайте в материале «В каких тендерах участвуют без электронной подписи».

Плюсы и минусы фискальной политики

У бюджетно-налоговой политики есть немало положительных моментов:

Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект влияния на экономику.
Наличие автоматических стабилизаторов — частичное сглаживание циклических колебаний экономики.
Отсутствие долгого времени между принятием решений по направлению экономики и результатом воздействия (короткий внешний временной лаг).

При этом противники кейнсианского подхода называют несколько недостатков:

Наличие внутреннего лага. То есть между наступлением спада или подъема экономики проходит достаточно длительный процесс утверждения новой политики (все подобные решения должны утверждаться Госдумой РФ для придания им силы закона). Между тем ситуация в стране уже может измениться и принятые решения могут оказаться неактуальными и даже губительными: если меры принимались при рецессии экономики, то их действие при подъеме может, наоборот, вызвать уже «перегрев».
Некая неопределенность. Порой сложно определить момент, когда надо от стимулирующей экономики переходить к сдерживающей. Отсюда может возникнуть некая дестабилизация экономической ситуации.
Дефицит бюджета. Работа большинства инструментов фискальной политики приводит к оттоку денежных средств из бюджета: увеличению госрасходов, трансфертов, снижению ставок налогов. Данный недостаток считается самым крупным.

О критериях эффективности государственного налогового менеджмента читайте в статье «Основные элементы государственного налогового менеджмента».

Итоги

Бюджетно-налоговая политика, равно как и прочие подходы к регулированию экономической жизни страны, имеет свои достоинства и недостатки. Очевидно, что применение этих инструментов действительно может оказывать положительное влияние на экономику.

Фискальная политика РФ: основные приоритеты и эффективность Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

В статье рассматриваются определение, цели и основные типы фискальной политики . Также проводится анализ эффективности проведения фискальной политики в РФ на основе расчета показателей уровня налоговой нагрузки и эластичности налоговой системы.

FISCAL POLICY OF RUSSIAN FEDERATION: KEY PRIORITIES AND EFFICIENCY

The article discusses the definition, objectives and basic types of fiscal policy . It also analyzes the effectiveness of the fiscal policy in the Russian Federation based on the calculation of indicators of the level of tax burden and the elasticity of the tax system.

Текст научной работы на тему «Фискальная политика РФ: основные приоритеты и эффективность»

Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»

DOI: 10.24411/2520-6990-2019-10144 ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА РФ: ОСНОВНЫЕ ПРИОРИТЕТЫ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Novosibirsk Statement university of economics and management FISCAL POLICY OF RUSSIAN FEDERATION: KEY PRIORITIES AND EFFICIENCY

В статье рассматриваются определение, цели и основные типы фискальной политики. Также проводится анализ эффективности проведения фискальной политики в РФ на основе расчета показателей уровня налоговой нагрузки и эластичности налоговой системы.

The article discusses the definition, objectives and basic types of fiscal policy. It also analyzes the effectiveness of the fiscal policy in the Russian Federation based on the calculation of indicators of the level of tax burden and the elasticity of the tax system.

Ключевые слова: Фискальная политика, дискреционная и недискреционная фискальная политика, уровень налоговой нагрузки, эластичность.

Key words:Fiscal policy, discretionary and non-discretionary fiscal policy, level of tax burden, elasticity.

Фискальная политика любого государства является неотъемлемой частью экономической политики. Фискальная политика способствует эффективному перераспределению поступающих в распоряжение государства ресурсов.

Прежде всего, введем необходимый понятийный аппарат. Под фискальной, или бюджетной, политикой принято понимать государственное воздействие на экономику посредством управления компонентами государственных финансов: государственными расходами, трансфертными выплатами, налогами, бюджетным дефицитом (профицитом), государственным долгом [2, а 60].

К основным целям фискальной политики относятся:

1. Сглаживание колебаний экономического цикла;

2. Стабилизация темпов экономического роста;

3. Достижение высокого уровня занятости;

4. Снижение темпов инфляции.

Большинство существующих теоретических

воззрений на макроэкономическую роль фискальной политики имеет отношение к двум исследовательским традициям: классической и кейнсиан-ской. На протяжении развития экономической науки фискальной политике отводилась разная роль в деятельности государства. Так, представители классической школы во главе с А. Смитом придерживались мнения, что фискальная политика в качестве метода вмешательства в экономику не должна применяться со стороны государства. Согласно появившейся позднее кейсианской концепции, напротив, несовершенство рыночных механизмов делает необходимым вмешательство государства в экономику. Вследствие этого, кейнсианская версия фискальной политики характеризуется сознательным воздействием государ-

ства на доходы и расходы государственного бюджета в целях регулирования экономики, сбалансированности совокупного спроса и предложения [3, а 244-255].

Выделяют два основных типа фискальной политики: дискреционная и недискреционная (автоматическая).

Дискреционная фискальная политика предполагает сознательное регулирование государством налогообложения и государственных расходов с целью воздействовать на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию и экономический рост.

Недискреционная фискальная политика основана на зависимости изменений налоговых поступлений и государственных трансфертов от динамики ВНП, отражающего фазы делового цикла. Отметим, что основными инструментами фискальной политики являются налоги и уровень налоговых ставок, а также доходы и расходы бюджета страны [1, а 146].

Безусловно, фискальная политика любого государства должна оцениваться с точки зрения ее эффективности.

Существует множество мнений о сущности эффективной фискальной политики. Ученые-экономисты в своих трудах по-разному характеризуют эффективную фискальную политику.

Например, Дж. Стиглиц особое внимание уделял проблемам фискальной политики, в частности налоговой нагрузке, налогообложению капитала, оптимальному налогообложению, налоговым реформам. Оптимальное сочетание данных показателей позволит построить сбалансированную систему налогообложения, тем самым сделать фискальную политику более эффективной. Он определил пять принципов налоговой системы, базирующейся на экономической эффективности, ад-

ЬБвЛЬ 8С1Б]ЧСБ8 / <<Ш1ШМУМ

министративнои простоте, политической ответственности, гибкости и справедливости. Дж. Стиг-лиц заострил свое внимание на оптимальной (эффективной) структуре налогообложения, которая, по его мнению, способствует максимизации общественного благосостояния.

Также проблемой фискальной политики занимался А. Лаффер. Он акцентирует внимание на роли совокупного предложения, на которое оказывают воздействие ставки налогообложения. Согласно экономической теории предложения, чрезмерно высокий уровень налогообложения негативно влияет на активность экономических субъектов, сокращает совокупное предложение, приводит к росту инфляции и замедляет экономический рост. Таким образом, под эффективной фискальной политикой Лаффер понимал такую политику правительства, при которой формирование доходов государственного бюджета происходит посредством установления взаимозависимости между оптимальными налоговыми ставками, обеспечивающими максимальный объем налоговых поступлений в бюджет.

Среди отечественных ученых-экономистов, занимавшихся исследованием фискальной политики, можно выделить Н. И. Тургенева, А. А. Исаева, А. А. Соколова, М. М. Алексеенко, С. И. Иловайского, И. И. Янжула. Например, Н. И. Тургенев акцентировал внимание на проблемах становления фискальной политики, являлся сторонником умеренных налогов, принципа равномерного распределения налогов, выделяя источники и виды налогов, порядок их взимания и собирания. Эффективность фискальной политики он связывает со степенью реализации политических свобод, а налоги считает признаком развития государства [4].

Оценку эффективности фискальной политики РФ необходимо проводить на основе определенных показателей, позволяющих оценить результаты проведения фискальной политики прежде всего для населения РФ. В ходе исследования анализ проводится прежде всего с целью оценки современной налоговой системы РФ, а также для определения взаимосвязи между доходами бюджета и налогами.

В рамках данной работы предлагается оценить результативность фискальной политики РФ на основе следующих двух показателей:

1. Эластичность налоговой системы РФ;

2. Коэффициент налоговой нагрузки.

По мнению некоторых отечественных ученых, важнейшими показателями эффективности налоговой системы выступает коэффициент эластичности налогов, так как в российской налоговой практике они достаточно распространены. Эластичностью налога называется относительное изменение объема его поступлений при неизменности налоговой системы по отношению к относительному изменению базы налогообложения.

Однако, если вместо базы налогообложения использовать показатель ВВП, то можно рассчитать эластичность не одного налога, а налоговой системы в целом. Данный показатель характеризует изменение налоговых поступлений в зависимости от изменения показателя экономического роста (ВВП). В данной статье представлен расчет показателя эластичности по формуле, предложенной экономистом О. В. Калининой в одной из ее работ [5]. Показатель эластичности налоговой системы рассчитывается по следующей формуле:

где, Э — эластичность налоговой системы;

ЛТ — изменение фактических налоговых поступлений за определенный период времени;

йСОР — изменение показателя ВВП (валового внутреннего продукта) за рассматриваемый период.

Можно выделить следующие значения коэффициента эластичности налоговой системы Э:

1) Э > 1 — налоговая система считается эластичной, если происходит более быстрое увеличение поступлений налогов по отношению к ВВП, т. е. удельный вес налоговых доходов в валовом доходе возрастает;

2) Э < 1 — налоговая система неэластична, т. е. удельный вес налоговых поступлений снижается;

3) Э = 1 — доля налоговых поступлений в ВВП остается стабильной, т. е. поступления налогов изменяются так же, как национальный доход [2, с. 67].

Налоговая нагрузка населения определяется как отношение налогового потенциала на душу населения к доходу на душу населения.

Коэффициент налоговой нагрузки рассчитывается по формуле, представленной Д. Н. Слободчи-ковым [6]:

Где Кр- коэффициент налоговой нагрузки; — налоги, уплаченные населением;

численность экономически активного

Б — доход населения в виде оплаты труда наемных работников.

В ходе исследования был проведен расчет двух коэффициентов за период с 2016 по 2018 гг. Приведем все данные, необходимые для расчета данных коэффициентов, в таблице 1. Источником данных является официальный сайт федеральной службы государственной статистики [7,8,9].

Данные для расчета показателей эф( >ективности фискальной политики

Наименование показателя 2016 2017 2018

ВВП, млрд. руб. 86010,2 87426,7 89414,5

Налоги, млрд. руб. 16625,2 17340,1 21328,3

НДФЛ, млрд. руб 3127,1 3261,0 3653,0

Численность ЭАН, тыс. чел. 75934,9 76229,3 75817,7

Средний доход населения Оа 36709 38287,5 39933,85

Рассчитаем значения показателей за 2016-2018. Расчетные значения показателей представлены в таблице 2.

Наименование показателя 2016 2017 2018

ДВВП 2623 1416,5 1987,8

ДВВП/ВВП, % 3,05 1,62 2,22

ДТ 2825,2 714,9 3988,2

ДТ/Т, % 16,99 4,12 18,7

41181,3 47501,4 48181,4

Результаты исследования позволяют сделать вывод о том, что значения каждого оцениваемого показателя изменяются.

Прежде всего, отметим, что коэффициент эластичности (Э) за весь исследуемый период больше 1. Это означает, что налоговая система РФ за 20162018 является эластичной. Наблюдается более быстрое увеличение поступлений налогов по отношению к ВВП, т. е. удельный вес налоговых доходов в валовом доходе возрастает. За исследуемый период значения коэффициента эластичности налоговой системы колеблются. Так, например, в 2017 году коэффициент эластичности уменьшился по сравнению с предыдущим периодом, а в 2018, наоборот увеличился по сравнению с предыдущим периодом.

Таким образом, в последнее время налоговая система РФ становится более эластичной, т.е. удельный вес налоговых доходов в валовом доходе возрастает. По данному критерию налоговая система РФ в 2018 году является менее эффективной, чем в 2016 году.

По результатам расчетов коэффициента налоговой нагрузки можно сделать вывод о том, что уровень налоговой нагрузки населения снижается (1,21 в 2018 году по сравнению со значением 1,24 в 2016 году). Однако, значения данного показателя остаются стабильно высокими. Отметим, что в данный коэффициент отражает налоговую нагрузку населения. Снижение данного показателя означает, что налоговая и фискальная политика РФ становится более эффективной.

1. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование : учеб. пособие. — 2- е изд. / А. В. Аронов, В. А. Кашин. — М. : Магистр : ИНФРА М, 2019. — 544 с.

2. Воронин А. Ю., Киршин И. А. Макроэкономика — I: Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 110 с.

3. Золотарчук В. В. Макроэкономика : учебник / В. В. Золотарчук. — 2-е изд., перераб. и доп. -М. : ИНФРА-М, 2018. — 537 с.

4. Белова И. А. Становление взглядов на роль налогов как инструмента фискальной политики [Электронный ресурс] // elibrary.ru URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=17720046 (дата обращения: 26.03.2019)

5. Калинина О. В. Оценка эффективности российской налоговой системы. Финансы и кредит. [Электронный ресурс] // elibrary.ru URL: http:// https://elibrary.ru/item.asp?id=15597381& (дата обращения: 24.03.2019)

6. Слободчиков Д. Н. Критерии оценки эффективности налогоообложения в системе налогового регулирования [Электронный ресурс] // elibrary.ru URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=13004957 (дата обращения: 22.03.2019)

7. Официальная статистика/население/демография // http://www.gks.ru URL: http ://www. gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_mai n/rosstat/ru/statisücs/population/demograph# (дата обращения: 23.03.2019)

8. Официальная статистика/ Рынок труда, занятость и заработная плата/ Трудовые ресурсы // http://www.gks.ru URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ros stat/ru/statistics/wages/labour_force/ (дата обращения: 23.03.2019)

9. Официальная статистика/ Финансы // http://www.gks.ru URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/ros stat/ru/statistics/finance/ (дата обращения: 23.03.2019)

_Показатель эффективности использования основных средств_

Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г.

Капиталоотдача основных средств 7,62 8,51 9,55

Капиталоемкость 0,13 0,12 0,10

Амортизациеемкость 0,04 0,04 0,04

Капиталовооружённость труда 251,4 231,2 219,9

Рентабельность основных средств, % 95,06 114,31 134,33

Оценивая показатели динамики и эффективности использования основных средств можно отметить рациональность производимой политики по постепенному обновлению производственного оборудования, позволяющему расширить ассортимент и повысить качество производимой продукции, что способствует повышению спросу на продукцию и как следствие повышению объема выручки и прибыли от продаж.

Показателей эффективности использования оборотных средств_

Показатель 2015 г. 2016 г. 2017 г.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов 1,88 1,80 1,81

Длительность одного оборота оборотных активов, дни 195 203 202

Коэффициент загрузки оборотных активов 0,53 0,56 0,55

Коэффициент оборачиваемости запасов 2,59 2,81 2,92

Длительность одного оборота запасов, дни 141 130 125

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 8,02 5,63 5,37

Длительность одного оборота дебиторской задолженности, дни 46 65 68

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 5,12 2,21 1,54

Длительность одного оборота кредиторской задолженности, дни 71 165 236

Эффективность использования оборотных средств определяется, главным образом, показателями их оборачиваемости, точнее, — скорости оборота [4].

Произведем расчет показателей эффективности использования оборотных средств ОАО «Краснодарский завод «Нефтемаш» а таблице 4.

Оценивая эффективность управления оборотными средствами ОАО «Краснодарский завод «Нефтемаш» можно отметить положительную тенденцию, вызванную наращиванием объема реализации, так как не смотря на увеличение суммы практически всех составляющих оборотных активов происходит ускорение оборачиваемости.

Для разработки рекомендаций по дальнейшему совершенствованию процесса управления имуществом ОАО «Краснодарский завод «Нефте-маш» нами был проведен анализ производственного сегмента нефтепромысла и нефтедобычи.

Положение ОАО «Краснодарский завод «Нефтемаш» в отрасли, как и всех компаний, выпускающих аналогичную продукцию, зависит от развития нефтедобывающей отрасли, которая в свою очередь, зависит от стабильного состояния экономики в стране и мировых цен на нефть и сопутствующие продукты. Также, к отрицательным факторам необходимо отнести постоянно растущее количество производителей аналогичной продукции, оснащенных более современным оборудованием, что дает им возможность снижать цены, вытесняя организацию с рынка.

Для повышения конкурентоспособности исследуемой организации в отрасли нами предлагается реализовать ряд мероприятий по техническому и технологическому развитию производства по следующим направлениям:

1. Освоение производства новых видов продукции, расширение номенклатуры за счет работы по освоению и внедрению в производство следующих видов продукции: разъединитель резьбовой РР -273, центратор пружинный ЦПН, пружинный центратор ПЦ, механизм поворотный ГЦУ, башмак колонный эксцентриковый БКЛ-Э, а также продолжить освоение производства муфты ступенчатого цементирования гидравлической МСЦ Г и фильтра грубой очистки бурового раствора ФНГ-50.

2. Увеличение объемов производства (повышение производительности труда) за счет подбора и приобретения оборудования, которое позволяет значительно увеличить объем выпускаемой продукции, таких как гильотинные ножницы по металлу НА3218, электрогидравлический 4-х валковый станок 4R HMS, установка абразивоструйной обработки и пресса гидравлического ДЕ2432.

3. Для замещение физически и морально износа основных фондов необходимо выполнение работ по ремонту и модернизация станочного парка,

таких как экспертиза промышленной безопасности ГРУ КТЦ, частичное восстановление геометрических параметров станка, аттестация узла учета расхода газа, сервисное обслуживание и контроль работы оборудования, испытание оборудования, модернизация токарных станков ЧПУ с заменой стоек и приводов, реконструкция системы освещения завода с использованием энергосберегающих технологий.

1. Барабаш А. Э. Взаимосвязь оборотных средств и внеоборотных активов сельскохозяйственных организаций / А. Э. Барабаш, О. А. Герасименко// В сборнике: Научное обеспечение агропромышленного комплекса Сборник статей по материалам Х Всероссийской конференции молодых ученых, посвященной 120-летию И. С. Косенко. Отв. за вып. А. Г. Кощаев. — 2017. — С. 1384-1385.

2. Бочарова О. Ф. Предварительная оценка баланса как этап оценки финансового состояния орга-

низации /О. Ф. Бочарова, М. О. Михайлова //Экономические исследования и разработки. — 2018. — №2. — С. 47-67.

3. Герасименко О. А. Стратегический финансовый менеджмент и успех организации / О. А. Герасименко, О. Н. Коломиец // Вектор экономики. -2019. — №2 (32). — С. 11.

4. Захарян А. В. Методологические основы формирования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях / А. В.Захарян, Д. Л. Араке-лов // Экономика и предпринимательство. — 2016. -№ 3-2 (68-2). — С. 536-539.

5. Тюпакова Н. Н. Оценка риска банкротства для организаций агропромышленного комплекса России : коллективная монография / Н. Н. Тюпа-кова, О. Ф. Бочарова. — Саратов : из-во Саратовский социально-экономический институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова», — 2018. — 212 с.

Кубанский Государственный Аграрный Университет DOI: 10.24411/2520-6990-2019-10145 ЭКОЛОГИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ ТЕРРИТОРИИ КРУПНЫХ

Kuban State Agrarian University

ECO-EFFICIENCY OF PLANNING A MAJOR LOGISTICS CENTERS

Приведен анализ воздействия выбросов загрязняющих веществ на состояние окружающей среды в период эксплуатации логистических центров, которые не приведут к изменению ее санитарно-гигиенических характеристик и не создадут предпосылок накопления загрязняющих веществ в объектах. С целью исключения негативного воздействия на окружающую среду необходимо соблюдение мероприятий по организации территории, правильному хранению, вывозу и утилизации отходов производственной деятельности крупных логистических и оптово-распределительных центров.