Чистые активы некоммерческой организации что это

Чистые активы нко

Процедура составления отчётностей различного рода стала обязательной для многих предприятий страны, а также для индивидуальных предпринимателей. Эта отчётность потом сдаётся различным контролирующим органам. Перед тем как составлять и сдавать отчёт, нужно учесть особенность организации.

Что такое НКО (некоммерческие организации), чем они занимаются?

НКО – так называемые некоммерческие структуры. Они ведут деятельность, результатом которой становится не получение дохода от операций, а достижение культурных, просветительских и других целей. Правоспособность у НКО исключительно неограниченная, целевая и специальная.

О базовых моментах правовой деятельности

Контроль деятельности у предприятий ведётся строго. Не важно, к какому сектору предприятие принадлежит – к коммерческому или нет.

Часть законов федерального уровня должна выполняться любым предприятием, форма собственности тут особой роли не играет.

Условно сдача отчетности некоммерческой организации, делится на несколько групп:

1. Специальная.
2. Статистическая.
3. Отчетность перед фондами государственного типа, внебюджетной группы.
4. Налоговая.
5. Бухгалтерская.

При составлении отчёта важно знать о активах организации. Чистые активы формула – по ссылке

Особенности сдачи бухгалтерской отчётности

Составление бухгалтерской отчётности – обязанность всех организаций, как гласит статья 13 в Федеральном Законе №129ФЗ от 21.11.1996. В состав данной отчётности входит множество форм:

• Заключение аудитора, которое подтверждает достоверность всех данных, изложенных в отчётности, если сама деятельность подлежит аудиту, как и составляемые документы.
• Пояснительные записки.
• Приложение к балансу бухгалтера. Форма под номером 5.
• №4 – с финансовыми средствами, данными по их движениям.
• Отчёт о том, как меняется состав капитала, по форме №3.
• Отчёт о получении убытков с прибылью по форме №2.
• Наконец, форма №1 посвящается балансу бухгалтерии.

Оборотно-сальдовая ведомость.

Следовательно, оборот по реализации товаров и услуг у них тоже отсутствует, за исключением выбывшего оборудования. Однако работы в организации ведутся, образец заполнения общего журнала работ можно найти здесь.

Только один раз каждые 12 месяцев в данных организациях возникает обязанность по составлению отчётов. При сдаче такие документы являются составной частью баланса от бухгалтерии.

Если определённые группы данных отсутствуют, есть возможность для таких организаций не предоставлять формы 3-5.

Переход на УСН осуществило большое количество организаций некоммерческого сектора после того, как этот режим появился в 2003 году. Имея этот статус, полностью отпадает необходимость по ведению и предоставлению отчётности.

Регламентированная и финансовая отчётность.

Какие действуют правила для налогов?

Статья 23 НК РФ устанавливает обязанность по оформлению налоговых отчётностей. От применяемого режима налогообложения зависит то, из каких сведений будет состоять документ:

1. Общий режим.
2. Специальный режим.

Если используется общий режим, то информация обязательно должна включать:

• Налоговую декларацию с налогообложением прибыли.
• Декларацию по НДС.

При этом некоторые изменения претерпела декларация, связанная именно с НДС.

Составление отчётности по налогам – обязанность руководства в компаниях, баланс которых включает имущество движимое и недвижимое. Если оно входит в основные средства.

Но есть и другие моменты, заслуживающие отдельного внимания:

1. Авансовые платежи по транспортному налогу обязательны для компаний, содержащих на балансе автомобили, вне зависимости от их назначения.
2. То же самое касается и ситуаций, когда имеется право собственности на земельный участок, либо право постоянного пользования им.
3. НДФЛ – вид уплат, по которым роль налоговых агентов признаётся за любыми организациями, вне зависимости от принадлежности к коммерческим, либо некоммерческим.

Применение УСН, помимо всего прочего, освобождает от уплаты налогов следующих видов:

• НДС, связанный с операциями на основе договоров управления имуществом доверительного типа, концессионных соглашений и у простых товариществ.
• НДС общего типа.
• Имущественный.
• По прибыли.

Пример отчёта.

Внебюджетные и государственные фонды

Этой группе документов требуется уделять как можно больше внимания. Главное – учесть, что теперь по правилам не предусматривается подача отчётности по месту, где ведётся учёт налоговыми органами.

По форме РСВ-1 ПФР осуществляется сдача отчётности, которая касается уплаченных, начисленных страховых взносов в ПФР, для обязательного оформления страховок.

Это касается и обязательных выплат в медицинские фонды, по медицинскому страхованию.

Существует обязанность по формированию отчётности, связанной с работой с пенсионными фондами. Очень удобно совершать такие операции через интернет. Заявление о подключении к электронному документообороту с пфр образец – смотрите по ссылке.

Как сдавать отчёты по статистике?

Форма №1-НКО – специальный документ, который был утверждён именно для некоммерческих организаций. Это новая форма, которая появилась совсем недавно. Она единовременная. Действует и краткая форма под номером 11. Но у органов, занимающихся государственной статистикой, есть право запросить документы, оформленные другим образом.

О специальной отчётности

Документы, которые сдаются контролирующим органам, в обязательном порядке должны содержать сведения, которые касаются:

1. Денежных средств, полученных от иностранных компаний и граждан.
2. Использования любого имущества.
3. Того, как расходуются средства из финансов на предприятии.
4. Персонального состава в руководящих органах.
5. Полного отчёта по деятельности.

Нормы, формирующие концепцию организации учёта и отчётности.

В чём ещё особенности организаций, имеющих статус некоммерческих?

Некоммерческие организации должны указывать определённую информацию, если представляют отчёт о целевом использовании своих средств:

1. Какие средства остались на счету к моменту окончания периода по отчётности?
2. Расходование средств на протяжении отчётного периода.
3. Поступление средств за отчётный период.
4. Остаток денег, поступивших за счет добровольных и вступительных членских взносов.

«Остаток на конец отчётного периода» – статья, в которой надо описать ситуацию, когда имеющихся целевых средств не хватило на все расходы, произведённые за отчётный период.

Разность указывают внутри круглых скобок. В составе прочих оборотных активов данные движения отображаются для бухгалтерской отчётности. Для этого используется форма №7. Пояснительную записку используют для того, чтобы добавить необходимую информацию.

Для работы любой организации, в том числе и некоммерческой, необходим резервный капитал, как и за счет чего он формируется, можно прочитать тут.

1С-Отчётность.

Изменения в 2016-2017 году

Первое – расширен перечень операций, которые НДС не облагаются. Изменения коснулись статей 149 и 150 НК РФ. Некоторые из правок касаются налога на прибыль.

Кроме того, расширены социальные налоговые вычеты в связи с пожертвованиями, уточнён список доходов, которые НДФЛ облагаются. Более подробные правила можно посмотреть в статьях 219, 217, 264 в Налоговом Кодексе.

Некоммерческие организации и учётная политика

Формирование политики по учёту в организациях некоммерческого сектора проходит только на основании специального Положения 198. Оно имеет номер 60-Н.

В данном документе важно дать пояснение всем способам, которые применяются бухгалтерами для оформления своих документов. Особенно важно обратить внимание на мелочи, если возникает ситуация, когда допустимо несколько методов, согласно которым ведётся учёт.

Учётная политика – основной внутренний документ для любой организации. Он регулирует все вопросы, имеющие значение для бухгалтеров.

Этот документ должен быть представлен как решение, которое позволит снизить бухгалтерское и налоговое бремя. Политику в этом направлении организуют, опираясь на ПБУ 198.

Чтобы не допустить ошибок при заполнении – смотрите образец написания бухгалтерской справки по ссылке.

Обязательно утвердить в этом случае надо такие вопросы, как:

• Любые решения, связанные с бухгалтерским учётом.
• Контроль операций в хозяйстве, его порядок.
• Технология, по которой обрабатывают информацию, занимаются документооборотом.
• Методы для оценки обязательств с активами.
• Данные того, по какому порядку проводят инвентаризацию групп активов, обязательств.
• Первичные учётные документы. Они обычно применяются для фиксации фактов, связанных с хозяйственной деятельностью.
• Рабочий план счетов по бухгалтерскому учёту.

Что обеспечивается за счёт правильного ведения учётной политики:

1. Рациональное ведение учёта бухгалтерии. При этом опираются на величину организации, условия хозяйственной деятельности.
2. Гарантия того, что остатки по счетам синтетического учёта на последний календарный день каждого месяца будут тождественны данным аналитического учёта оборотных средств.
3. То, что в бухгалтерском учёте будут тщательно отражены все факторы, касающиеся хозяйственной деятельности. Основанием должна служить не только правовая форма. Не стоит забывать об экономическом содержании хозяйства, условий, в котором оно ведётся.
4. Нужно быть готовыми признавать, по большей части, расходы с обязанностями, а не только группу с активами и доходными поступлениями. Возможность создания скрытых резервов должна отсутствовать.
5. Своевременное отражение фактов по хозяйственной деятельности, в любых документах.
6. Полнота отражения всей необходимой информации.

Формы организации статистического наблюдения.

Социально-ориентированные НКО

Такие организации вправе осуществлять несколько возможных видов деятельности:

• Содействие духовному развитию личности, образование, просвещение, искусство, здравоохранение, улучшение морально-психологического состояния граждан.
• Благотворительность.
• Профилактика поведения, признанного социально-опасным.
• Охрана и содержание объектов, имеющих культурную и историческую ценность.
• Защита животных, охрана окружающей среды.
• Оказание помощи пострадавшим.
• Защита, социальная поддержка граждан.

Дополнительные характеристики некоммерческих организаций

Некоммерческие организации тоже должны получать доход, чтобы содержать имущество и вести свою деятельность. Сюда входят и нематериальные активы, из этой статьи вы узнаете что к ним относится.

Источники финансирования НКО отличаются от источников, которые используют коммерческие организации.

Например, деньги могут поступать от:

1. Любых источников, не запрещённых законом.
2. Операций с собственностью в балансе у организации некоммерческого сектора.
3. Дивидендов, получаемых от любых ценных бумаг.
4. Товаров с услугами и работами, после их реализации.
5. Взносов, которые носят добровольный характер, играют роль пожертвований.
6. От учредителей. Они обеспечивают финансовые поступления регулярно, либо единовременно.

• Пока что возникает вопрос, как именно отображать в отчётности целевое финансирование?
• О том, как зарегистрировать некоммерческую организацию и об особенностях этой формы, вы узнаете из видео:

Добавьте FBM в избранные новости

Подпишитесь на срочные экономические новости @FBM_ru

Отчетность некоммерческих организаций

Из нашей статьи вы узнаете:

Организации, образованные юрлицами, делят на две группы: коммерческие и некоммерческие (НКО). Их создают в различных организационно-правовых формах, виды которых регулирует ст.50 ГК РФ.

В статье расскажем: в какие государственные органы и в какой срок происходит сдача отчётности НКО.

Что такое некоммерческие организации

Коммерческие организации могут быть в виде обществ, таких как ООО или ОАО, чья цель — это осуществление хозяйственных операций для получения прибыли. Заработанные деньги делятся между участниками предприятия.

НКО создаются для выполнения каких-либо социальных задач. Их тоже разделяют на различные типы. Организации создают в виде Фондов, Ассоциаций, Частных учреждений, Адвокатских коллегий и бюро, Общественных и Автономных некоммерческих организаций (АНО).

АНО — это форма НКО, которое оказывает услуги, в сферах: образования, жизнеобеспечения, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта и иных услуг. Такие организации получают добровольные имущественные взносы и имеют льготное налогообложение.

Предприятия могут быть частью обеспечения реализаций, предусмотренных законодательством РФ — школа или университет.

Также учреждения оказывают помощь в тех социальных сферах деятельности, где у государства не хватает материальных и трудовых ресурсов, например, некоммерческий благотворительный фонд.

Положение, формы, порядок создания, виды деятельности и основы управления некоммерческих организаций регулирует Федеральный закон №7-ФЗ от 12.01.1996 года.

НКО разрешено получать прибыль от предпринимательства. Условия формирования имущества вписывают в учредительные документы организации и учитывают отдельно от основного дохода. Также финансы поступают в учреждения другими способами:

• учредители и участники платят взносы;
• граждане вносят пожертвования;
• организация сдаёт в аренду имущество, которое числится у неё на балансе;
• иные способы получения доходов, разрешённые законодательством РФ.

Формы НКО

Государственный кодекс устанавливает следующие формы некоммерческих организаций:

1. Потребительский кооператив, союз или общество. Цель создания: решение общих проблем участников какого-либо общества или организации. Пример: дачные и гаражные кооперативы. Финансирование: взносы участников.
2. Фонд. Цель создания: благотворительность или просветительская деятельность. Пример: благотворительный фонд, помогающий пожилым людям. Финансирование: добровольные взносы граждан, государственные гранты.
3. Общественная или религиозная организация. Цель создания: объединение граждан с общими интересами. Пример: церковь, общественная организация многодетных семей. Финансирование: добровольные пожертвования граждан, благотворительные взносы.
4. Объединение юрлиц, ассоциация или союз. Цель создания: координация коммерческих организаций с целью представления общих интересов. Пример: профессиональная выставка, ассоциация социальных предпринимателей. Финансирование: взносы членов объединений.
5. Учреждения. Цель создания: образовательные, социальные, культурные и управленческие функции. Пример: Школа, Институт.

Финансирование: частичная или полная государственная поддержка, благотворительные взносы.

Отчётность НКО и сроки сдачи

Каждая некоммерческая организация обязана сдавать бух отчётность в государственные контролирующие органы. Сдаче подлежат бухгалтерские, налоговые, статистические документы в Росстат, отчёты в Минюст и во внебюджетные фонды.

Рассмотрим подробнее, как сдать каждый вид отчётности и как она зависит от системы налогообложения.

Бухгалтерская отчётность НКО

Некоммерческим организациям необходимо сдать бухгалтерский баланс и отчёт о целевом использовании средств с приложением. Отдельным видам НКО разрешено представлять отчётность в упрощённой форме, кроме тех организаций, которые выполняют функции зарубежного представителя в РФ.

Отчётность составляется на основе бухгалтерского положения ПБУ 4/99, закона бух учёта и плана счётов. Правила составления регулирует информация Минфина России ПЗ-1/2015. Сдача документов осуществляется до 31 марта. Если отчёт подлежит обязательному аудиту, она публикуется с аудиторским заключением.

Налоговая отчётность НКО на ОСНО

НКО на ОСНО необходимо сдать НДС, 6-НДФЛ и налог на прибыль. Сдача деклараций по НДС и НДФЛ происходит ежеквартально. Налог на прибыль имеет нарастающий итог и сдаётся за квартал, полугодие, 9 месяцев и год: апрель, июль, октябрь и январь года, следующего за отчётным периодом.

НДС сдают до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Если операций по прибыли не было, сдаётся упрощённая декларация до 20 числа.

Некоммерческая организация с сотрудниками в штате сдаёт 6-НДФЛ. Отчётные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Налоговый отчёт на имущество сдают ежегодно до 30 марта, если у организации есть объект налогообложения.

Отчётность в Минюст России должна содержать в себе информацию о деятельности, информацию о персональном составе руководящих органов и документы о расходах. Её сдают до 15 апреля года, следующего за отчётным.

Также сдаче подлежит расчёт по страховым взносам. Отчётность сдают в налоговый орган каждое 30 число по истечении трёх месяцев: в апреле, июле, октябре и январе.

Нко на усн

В случае использования упрощённой системы налогообложения НКО освобождаются от сдачи отчётности по НДС и налогу на прибыль. Декларацию налога на добавленную стоимость сдают в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.

Годовую отчётность по УСН необходимо сдать до 31 марта. Авансовые платежи по налогу вносят течение 25 дней после получения дохода.

Ежеквартально сдают расчёт 6-НДФЛ. Срок сдачи — до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Ежемесячную отчётность по сотрудникам в ПФР представляют по форме СЗВ-М. Документы сдают до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой СЗВ-СТАЖ сдают не позднее 1 марта года, следующего за отчётным. При увольнении необходимо сдать отчёт по форме СЗВ-ТД, не позже чем на следующий день после увольнения сотрудника.

Сдавать документы в Фонд социального страхования необходимо каждый квартал по форме 4-ФСС. Бумажный отчёт сдают до 20 числа, электронный до 25 числа месяца, следующего за отчётным: в апреле, июле, октябре и январе. Ежегодно в страховой фонд сдают только заявление и справку о подтверждении вида экономической деятельности.

Отчётность НКО в Минюст РФ

Формы отчётности в Министерство юстиции в 2022 году регулирует Приказ Минюста России от 30 сентября 2021 года № 185.

В соответствии с ст.32 7-ФЗ НКО может не сдавать такие документы, если:

• не имеет в своём составе учредителей-иностранцев или лиц, не имеющих гражданства;
• на баланс организации не поступало имущество или денежные переводы иностранного происхождения;
• НКО не получило доходы и имущество на сумму более 3 миллионов рублей.

Каждый вид некоммерческой организации использует для сдачи отчётности в Минюст свои формы:

• ОН0001 и ОН0002 при получении имущества от отечественных источников. Дополнительно ОН0003, если были источники иностранного капитала и имущества;
• ОН0001, ОН0002, ГРК003 — для казачьих обществ;
• ОР0001 — для религиозных организаций;
• СП0001, СП0002, СП0003, СП0004, СП0005 — для иностранных некоммерческих неправительственных организаций.

Формы ОН0001, ОН0002, ОН0003, ОР0001 необходимо сдавать ежегодно до 15 апреля. Формы СП000 сдаются в следующие сроки:

• СП0001 — ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• СП0002 — 15 апреля;
• СП0003 — не позднее 1 ноября года, предшествующего году, в котором будет осуществляться программа (проводится мероприятие);
• СП0004 — в течение 7 рабочих дней со дня начала осуществления программы;
• СП0005 — один раз в полгода не позднее 15 числа месяца, следующего за окончанием полугодия (15 января, 15 июля).

Согласно ст.32 , 7-ФЗ НКО с функцией иностранного агента раз в полгода обязаны предоставлять поданную информацию в СМИ или выкладывать сведения в интернет.

Также с 1 марта 2022 вводятся новые формы и сроки сдачи отчётности некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента. Они утверждены Приказом Минюста России от 30 сентября 2021 года № 184.

Отчёт Срок сдачи

Отчёт о деятельности НКО и её составе (Форма ОИА001)	Раз в полгода: 15 января, 15 июля.
Отчёт о расходовании денежных средств (Форма ОИА002)	Раз в квартал: 15 января, 15 апреля, 15 июля, 15 октября.
Сообщение о предоставлении аудиторского заключения в ГИРБО (Форма ОИА003)	Раз в год в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.
Сообщение о заявленных для осуществления программах, иных документах, являющихся основанием для проведения мероприятий (Форма ОИА004)	Не позднее чем за 2 месяца до дня начала осуществления программы (проведения мероприятия).
Сообщение об осуществляемых программах, иных документах, являющихся основанием для проведения мероприятий (Форма ОИА005)	Ежегодно не позднее 1 ноября.
Отчёт об осуществлении программ и исполнении иных документов, являющихся основанием для проведения мероприятий (Форма ОИА006)	Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчётным.
Сообщение о том, что мероприятия, предусмотренные программой и (или) иными документами, не проводились (Форма ОИА007)	Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчётным.

Новые формы можно сдать как на бумаге, так и в электронном виде, в том числе через портал Госуслуг.

Какие штрафы за непредставление НКО отчётности

За непредставление или просроченную отчётность, НКО с функцией иностранного агента оштрафуют согласно ст.19.7.5-2 КоАП РФ. С организации взыщут от 100 до 300 тысяч рублей, с должностных лиц от 10 до 30 тысяч рублей.

Если представитель иностранной неправительственной НКО не сдаст отчётность, уполномоченный орган исключит его из соответствующего реестра.

В соответствии с ст.13.19 КоАП РФ, за непредставленные в Росстат статистические документы взыщут:

• с организации — от 20 до 70 тысяч рублей, при повторном нарушении — от 100 до 150 тысяч рублей;
• с должностных лиц — от 10 до 20 тысяч рублей, при повторном нарушении — от 30 до 50 тысяч рублей.

Согласно ст.61 ГК РФ и ст.32 7-ФЗ, за многократное нарушение сроков представления отчётности в Минюст некоммерческую организацию могут ликвидировать.

Какую отчётность сдаёт АНО на УСН

Применять упрощённую систему налогообложения при АНО выгодно, так как это сокращает количество сдаваемой отчётности. Упрощённую декларацию по УСН сдают один раз в год. Если в документе итог с нулевым значением, она не освобождается от сдачи.

АНО на УСН не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество, соответственно, отчётность по данным налогам отправлять не требуется. Налог на имущество платится, если:

• на балансе организации есть имущество, которое подлежит налогообложению по кадастровой стоимости;
• организация является налоговым агентом и арендует имущество у государства.

По этим пунктам сдаются декларации.

Также АНО представляют следующую отчётность в различные органы:

• ИФНС, ФСС и ПФР;
• ОПС, ОМС и ФСС;
• Росстат;
• Минюст.

Сроки сдачи отчётности Нко на усн в 2022 году

Отчёт Сроки1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

Декларация УСН	31.03.2022
Имущественный налог	04.05	30.07	31.10

Некоммерческий баланс против баланса для прибыли • BUOM

4 апреля 2022 г.

Бухгалтерский баланс является важным финансовым документом, который используют все бухгалтерские организации для отслеживания своих финансов.

Это может помочь вам найти важную информацию о том, сколько денег вы зарабатываете по сравнению с тем, сколько денег вы инвестируете в активы или теряете из-за долгов и процентов.

Если вы работаете в некоммерческом секторе, вы можете узнать больше о том, чем некоммерческий баланс отличается от коммерческого баланса. В этой статье мы обсудим, что такое некоммерческий баланс, что такое коммерческий баланс и чем они отличаются.

Что такое некоммерческий баланс?

Некоммерческий баланс — это место, где организация может составлять финансовые отчеты о своих активах, собственном капитале и обязательствах за последний год.

Некоммерческая организация — это организация, которая не пытается получить прибыль, поэтому их финансовые документы отражают ее миссию по трате денег на поддержку определенного дела. Они могут собирать ограниченную сумму средств, выделяемых в определенное время года.

Например, им могут выплачиваться гранты через регулярные промежутки времени. У них также могут быть назначены сборы средств в определенное время, что приводит к ограничению денежного потока.

Баланс некоммерческой организации состоит из следующих компонентов:

• Активы: организация подробно описывает любые денежные средства, инвестиции, оборудование и обещания, сделанные для финансирования организации, в этом разделе.
• Пассивы: Этот раздел предназначен для текущих и долгосрочных обязательств. Текущее обязательство – это обязательство, которое должно быть погашено в течение одного года.
• Чистые активы: Чистые активы — это разница между активами и обязательствами организации, зарегистрированная для отображения того, как некоммерческая организация использует свои активы для поддержки миссии сайта.
• Постоянно ограниченные активы: Вы можете классифицировать эту часть чистых активов по намерениям дарителя.
• Неограниченные активы: эти активы также являются частью чистых активов, но не ограничиваются намерением донора.

Что такое коммерческий баланс?

Бухгалтерский баланс – это документ, который составляет бухгалтерская компания. Бухгалтерский баланс является одним из четырех финансовых отчетов, которые организации готовят для своих акционеров. Эти документы обеспечивают прогноз финансового роста и направления компании.

Эти документы могут убедить инвесторов инвестировать в компанию. Цель бухгалтерского баланса — показать движение денежных средств предприятия.

Сильный денежный поток указывает на высокий спрос на рынке, в то время как инвестиции в активы и низкий уровень обязательств могут свидетельствовать о сильной финансовой позиции для роста.

Вот некоторые из компонентов баланса

• Активы: Активы — это инвестиции, такие как инвентарь и оборудование, которые организация может превратить в прибыль или использовать для получения прибыли.
• Обязательства: Обязательства — это такие вещи, как долги или неоплаченные счета.
• Собственный капитал: Собственный капитал — это сумма прибыли, которая достается владельцу или акционеру. Основная цель бизнеса — создать прибыль для компании, чтобы она приносила прибыль владельцу или инвесторам, которые хотят получить прибыль от своих инвестиций.

Некоммерческий баланс против коммерческого баланса

Вот некоторые общие различия между некоммерческим балансом и коммерческим балансом:

Отчет о финансовом положении в сравнении с балансом

Некоммерческая организация называет свой баланс отчетом о финансовом положении. Он включает несколько иную информацию, чем обычный балансовый отчет.

Отчет о финансовом положении также включает отчет о деятельности, в котором указывается, как организация тратит поступающие деньги и какую пользу они приносят миссии организации.

У них также есть раздел «Изменение чистых активов», чтобы продемонстрировать, что деньги тратятся на миссию, а не хранятся на счетах.

Коммерческий бизнес использует балансовый отчет, чтобы сбалансировать разницу между своими активами и своим долгом, чтобы продемонстрировать финансовое положение организации.

Коммерческие компании включают отчеты о прибылях и убытках, в которых подробно описывается, какую часть прибыли за отчетный период компания потратила на активы.

Они также включают отчет о движении денежных средств, потому что коммерческий бизнес должен постоянно иметь денежные средства, поступающие на счета.

Собственный капитал против активов

Некоммерческая организация заменяет раздел собственного капитала в своем балансе, чтобы сосредоточиться на чистых активах. Чистые активы – это активы за вычетом обязательств.

В этом последнем разделе показано, какие активы есть у некоммерческой организации. Этими активами могут быть такие вещи, как оборудование, но они также могут инвестировать в текущие проекты.

Чистые активы некоммерческой организации представляют собой проект, который они могут выполнить в будущем.

Для коммерческой компании акционерный капитал является важным разделом, поскольку он показывает акционерам, сколько денег они могут ожидать в качестве дохода от своих инвестиций в финансовом году.

Эта информация может быть очень убедительной для потенциальных инвесторов и может помочь убедить акционеров в том, что лица, принимающие решения в компании, выполняют свою работу удовлетворительно.

Подотчетность против роста

В центре внимания некоммерческого баланса находится демонстрация того, как организация собирает деньги d и как организация их тратит.

Это важно для некоммерческой организации, потому что ее репутация успешной и законной некоммерческой организации необходима для ее дальнейшего существования.

Если доноры считают, что организация непрозрачна или что она не оказывает положительного влияния на сообщество, они не будут продолжать делать пожертвования.

Однако некоммерческая организация не заинтересована в отдельной миссии, кроме как зарабатывать деньги для акционеров. В отчете не рассматривается ответственность организации за деньги инвесторов, а больше внимание уделяется тому, какую прибыль компания получила от этих инвестиций.

Лучший способ показать окупаемость инвестиций — отобразить рост ваших активов в балансе.

Бухгалтерский баланс может быть важным индикатором финансового успеха, поэтому отображение финансовых доходов компании на этом листе может помочь привлечь больше инвесторов и сделать акционеров счастливыми.

Акционеры против доноров

Жертвователи читают заявление о финансовых целях и предоставляют деньги, потому что хотят, чтобы они были потрачены на помощь конкретному делу. Эти доноры — люди, за информирование которых некоммерческая организация несет ответственность за их финансовое положение.

Доноры контролируют средства, которые они предоставляют, чтобы сделать ограниченное пожертвование, чтобы гарантировать, что организация использует их для конкретной цели. Эти ограниченные пожертвования отражены в заявлении.

Доноры также несут ответственность за пожертвования в определенное время, а не постоянно в течение года, чтобы этот график мог повлиять на отчет.

Бюджетный лист для получения прибыли имеет акционеров, инвесторов и владельцев в качестве аудитории.

Акционеры не имеют никакого контроля над деньгами, которые они вкладывают в компанию, поэтому в их балансовом отчете нет необходимости в разделе чистых активов.

Они в первую очередь заинтересованы в своей прибыли, поэтому балансовый отчет сосредоточен на информации, которая может быть интересна инвестору или акционеру, например, о движении денежных средств и прибыли.

Неограниченные чистые активы

Неограниченные чистые активы — это пожертвования некоммерческим организациям без каких-либо условий. То есть активы могут быть использованы организацией для общих расходов или любых законных расходов.

• Неограниченные чистые активы — это пожертвования некоммерческим организациям, которые могут использоваться для общих расходов или любых других законных целей некоммерческой организации.
• Временно ограниченные чистые активы обычно выделяются донором для конкретной программы или проекта и должны использоваться в течение установленного периода времени.
• Постоянно ограниченные чистые активы часто представляют собой суммы денег, которые необходимо инвестировать бессрочно, а вырученные средства доступны для определенной цели.

Большинство пожертвований представляют собой неограниченные чистые активы . Однако донор может классифицировать пожертвование как чистые активы с временным ограничением или даже чистые активы с постоянным ограничением, тем самым устанавливая правила использования пожертвования.

Понимание неограниченных чистых активов

Организации обычно предпочитают пожертвовать неограниченные чистые активы, потому что они позволяют им максимально гибко расходовать средства по своему усмотрению, будь то наем дополнительного персонала или расширение своих услуг.

Ограниченный чистый актив может даже стать бременем для организации, которая его получает.

Например, организация, занимающаяся спасением животных, может получить ограниченное пожертвование, которое будет потрачено на уход за крокодилами и их кормление.

Если у организации нет помещений или квалифицированного персонала, посвященного крокодилам, она может быть вынуждена потратить больше суммы, пожертвованной для выполнения условий завещания.

Группы наблюдения, такие как Charity Navigator и Give.org, помогают донорам выбрать достойную причину для своих активов, ограниченных или нет.

Тем не менее, возможность ограничить подарок некоммерческой организации может быть мощным стимулом. Другой любитель животных может захотеть быть уверенным в том, что подарок будет использован только для спасения кошек из убежищ, а не в обычных административных целях.

Временно ограниченные активы обычно передаются в дар для определенной цели и должны быть использованы до определенной даты, например, в течение одного года. Примером может служить пожертвование Красному Кресту для оказания экстренной помощи Пуэрто-Рико после урагана.

Постоянно ограниченные активы часто имеют форму фонда, который должен поддерживаться бессрочно, а доход, полученный от его инвестиций, должен использоваться для определенной цели. Стипендиальные фонды часто создаются как активы с постоянным ограничением.

Кроме того, пожертвования музеям искусства, артефактов и других ценностей часто сопровождаются ограничениями, которые могут включать запрет на продажу пожертвованных активов.

Некоммерческие организации в США составляют Отчет о финансовом положении, который эквивалентен балансу, который ведет бизнес. В этом отчете перечислены неограниченные чистые активы, временно ограниченные чистые активы и постоянно ограниченные чистые активы.

Форма 990 IRS — это шаблон для создания отчета о финансовом положении, а также отдельного отчета о деятельности, который похож на отчет о прибылях и убытках.

Законная и хорошо управляемая некоммерческая организация будет предоставлять форму 990s, годовые отчеты и аудиторские отчеты потенциальным донорам для проверки.

Эти документы также просматриваются группами наблюдения, которые предоставляют рейтинги и обзоры благотворительных организаций и проливают суровый свет на некоммерческие организации, которые непропорционально тратят на зарплату сотрудников или маркетинговую деятельность, а не на заявленные цели. Среди сторожевых групп:

• Charity Navigator использует систему рейтингов на основе чисел в своих обзорах более чем 9000 некоммерческих групп.
• Give.org , управляемый Better Business Bureau, аккредитует благотворительные организации, соответствующие его стандартам.
• CharityWatch оценивает благотворительность по шкале от A до F и включает финансовую информацию о благотворительных организациях.

Структура чистых активов некоммерческой организации стала более внятной

Комитет по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях на своём заседании 21 марта утвердил Рекомендацию Р-148/2023-НКО «Капитал некоммерческой организации».

Необходимость принятия Рекомендации обусловлена вакуумом в регулировании бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, в частности, по вопросам чистых активов.

Единственной нормой в этом отношении является примечание к форме бухгалтерского баланса, утвержденной Минфином России до принятия Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Согласно этому примечанию некоммерческая организация именует раздел III бухгалтерского баланса и включаемые в него показатели иначе, чем коммерческие организации. Смысл приводимых в примечании названий показателей при этом не раскрывается, их содержание никак не описывается, порядок их формирования не устанавливается.

Рекомендация Р‑148 предусматривает выделение в составе капитала (чистых активов) некоммерческой организации ограниченных средств и свободных средств сообразно условиям предоставления этих средств жертвователями, в частности, обязанности организации расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время. Такая дифференциация капитала НКО сложилась в международной практике бухгалтерского учета в НКО и основана на мониторинге интересов пользователей отчетности НКО, проводимом выпускающими международные стандарты институтами.

Деление капитала НКО на две части корреспондирует со сложившейся в России практикой учета в НКО.

В частности, обособление «Фонда недвижимого и особо ценного движимого имущества» от остального «Целевого финансирования» в России является аналогом принятого в других странах обособления средств, ограниченных в использовании, от остальных свободных средств.

«Слабым звеном» российской практики в этом вопросе является не дифференциация капитала как таковая, а ее содержательное наполнение.

В частности, под наименованием «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» в пассиве бухгалтерского баланса фактически зеркально дублируется статья «Основные средства» (иногда в совокупности с нематериальными активами), которая и так уже отражена в активе бухгалтерского баланса, что лишает показатели капитала самостоятельного экономического содержания.

Рекомендация призвана унифицировать и уточнить сложившуюся в России дифференциацию капитала НКО с учетом мировой практики и международных стандартов, установив внятные критерии дифференциации, которые обеспечат наполнение статей капитала реальным экономическим содержаниям и сделают представленную этими показателями информацию полезной для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности НКО. Рекомендация сопровождается иллюстративными примерами.

Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2023

Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний невозможны без анализа их экономических показателей. Одной из важнейших величин среди таких показателей является значение чистых активов (ЧА).

Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.). Если говорить проще, то чистые активы — это те средства компании, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами.

Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.

Какова минимально допустимая величина стоимости чистых активов ООО разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу 2023 (формула)

Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России от 28.08.2014 № 84н, в котором приводится порядок расчета чистых активов.

Он действителен для компаний следующих форм собственности:

• акционерных обществ (публичных и непубличных);
• обществ с ограниченной ответственностью;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий;
• кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
• хозяйственных партнерств.

Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов. Для этого используется формула:

ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП),

ЧА — чистые активы;

ВАО — внеоборотные активы организации;

ОАО — оборотные активы организации;

ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;

ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;

ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;

КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;

ДБП — доходы будущих периодов (в виде госпомощи и безвозмездного получения имущества).

Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании. Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:

ЧА = (строка 1600 – ЗУ) – (строка 1400 + строка 1500 – ДБП).

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
Уставный капитал оплачен полностью. Безвозмездных поступлений и госпомощи не было. Показатели баланса на 31 марта:
актив (строка 1600) — 1 400 000 руб.;
долгосрочные обязательства (строка 1400) — 800 000 руб. Получите пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите к расчетному примеру.

Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2022 года самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике. Однако ранее, до издания приказа Минфина от 28.08.2014 № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз. В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).

Скачать этот бланк можно у нас на сайте по ссылке ниже:

Анализ стоимости чистых активов

Несложно сделать вывод, что при анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный будет говорить о том, что фирма убыточна и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособной, то есть несостоятельной. Исключением может быть только недавно открытая фирма, поскольку за время ее существования вложенные средства не успели себя оправдать и не принесли дохода по объективным причинам. Таким образом, динамика расчета чистых активов является одним из ключевых показателей финансового состояния компании.

Отметим, что при расчете и оценке чистых активов большую роль играет уставный капитал фирмы. Если сумма чистых активов превысит величину уставного капитала, это говорит о благополучии компании. Если же чистые активы на каком-то этапе станут меньше суммы уставного капитала, это свидетельствует об обратном: организация работает себе в убыток.

Какие последствия ожидают компанию, если чистые активы окажутся меньше уставного капитала, читайте здесь.

Повторимся: данная ситуация приемлема только для 1-го года работы компании. Однако если и после этого периода ситуация не меняется в положительную сторону, руководство компании обязано снизить размер уставного капитала до суммы чистых активов. Если же эта цифра равна минимальным установленным законом показателям или меньше них, должен подниматься вопрос о закрытии предприятия (п. 4 ст. 30 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Какие есть способы увеличить чистые активы и избежать закрытия компании, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.

Итоги

Величина чистых активов — один из важнейших показателей финансовой состоятельности организации. Чем она выше, тем успешнее организация и тем более привлекательна она для инвестиций. Только организация с высокими показателями чистых активов может гарантировать интересы ее кредиторов. Вот почему необходимо очень тщательно подходить к оценке стоимости чистых активов компании.

Рекомендация Р-148/2023-ОК НКО «Капитал некоммерческой организации»

Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не регулируют порядок учета чистых активов некоммерческой организации. При этом практика учета капитала в коммерческих организациях не вполне применима в отношении некоммерческих в силу отсутствия у последних долевых инструментов, наделяющих держателей этих инструментов правами в отношении имущества организации, характерных для обществ и иных организационно-правовых форм коммерческих организаций.

Единственным нормой, касающейся чистых активов некоммерческой организации, является примечание 6 к бухгалтерскому балансу, форма которого утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (приложение № 1). Согласно этому примечанию некоммерческая организация именует в бухгалтерском балансе раздел III «Целевое финансирование». Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). В отношении некоммерческих организаций, применяющих упрощенные способы, содержится аналогичное примечание 10 к упрощенной форме бухгалтерского баланса (приложение № 5), согласно которому некоммерческая организация в этой форме вместо показателей «Капитал и резервы» включает показатели «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды».

Ни данный приказ, ни какие-либо иные нормативные правовые акты не раскрывают содержания поименованных показателей, не определяют подходов к их формированию.

На практике многие некоммерческие организации руководствовались в учете публикацией Минфина России ПЗ–1/2015 «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций». Описанные в этой публикации подходы к учету отдельных групп статей целевого финансирования основывались в том числе на исключении для некоммерческих организаций амортизации основных средств.

Так, в соответствии с пунктом 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начислялась, по ним на забалансовом счете производилось обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом применительно к порядку, приведенному в п. 19 ПБУ 6/01. Данная норма утратила силу с 01.01.2022. Новые правила учета основных средств не предусматривают исключений для НКО в части амортизации.

Кроме того, публикация Минфина России ПЗ–1/2015 не учитывала изменения, внесенные впоследствии в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Так, в соответствии с пунктом 7 этого ПБУ в новой редакции учет конкретного объекта бухгалтерского учета ведется способом, установленным федеральным стандартом бухгалтерского учета. В соответствии с пунктом 7.1 в случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях, приведенных в пунктах 5 и 6 настоящего Положения, использует последовательно следующие документы:

а) международные стандарты финансовой отчетности;

б) положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;

в) рекомендации в области бухгалтерского учета.

Исходя из изложенного настоящая Рекомендация определяет статьи чистых активов некоммерческой организации и порядок их формирования, принимая во внимание действующие требования федеральных стандартов.

РЕШЕНИЕ

1. В настоящей Рекомендации под капиталом некоммерческой организации понимаются все ее активы за вычетом всех ее обязательств.

2. Настоящая Рекомендация не применяется организациями, применяющими упрощенную форму бухгалтерского баланса.

3. Некоммерческая организация выделяет в составе своего капитала ограниченные средства и свободные средства в соответствии с пунктами 4-9 настоящей Рекомендации.

4. В качестве ограниченных средств некоммерческая организация выделяет часть своего капитала, в отношении которой существуют ограничения на расходование средств в связи с наличием у организации обязанности расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время на основании условий, установленных предоставившим средства лицом, либо на основании сложившейся практики, в результате которой у предоставившего средства лица создана уверенность в принятии организацией на себя обязанности расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время. При этом не считается ограничением на расходование средств:

а) необходимость расходовать средства на цели деятельности некоммерческой организацией, ради которых она создана, в целом, когда органы управления организации в рамках этих целей вправе определять конкретную цель, способ и время расходования средств;

б) необходимость расходовать средства на определенные цели, определенным способом или в определенное время, обусловленная решением органов управления организации, но не условиями, установленными предоставившим средства лицом.

5. Если некоммерческая организация должна расходовать денежные средства, то ограниченные средства равны денежным суммам, которые организация должна потратить на определенные цели, определенным способом или в определенное время. Если организация должна передать другим лицам активы, не являющиеся денежными средствами, то ограниченные средства равны балансовой стоимости подлежащих передаче активов. В случае если в отношении обязанностей по расходованию средств в бухгалтерском балансе некоммерческой организации признаны какие-либо обязательства, балансовая стоимость таких обязательств вычитается из указанных в настоящем пункте сумм активов при расчете ограниченных средств.

6. В качестве свободных средств некоммерческая организация выделяет часть своего капитала, которая не определена как ограниченные средства в соответствии с пунктами 3, 4 настоящей Рекомендации.

7. В составе свободных средств обособленно учитываются суммы, в отношении которых органами управления организации принято решение расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время.

8. В случае если на отчетную дату величина ограниченных средств некоммерческой организации превышает величину ее капитала, свободные средства представляются в бухгалтерской отчетности в качестве отрицательной величины.

9. В случае если ограничение на расходование средств связаны с обязанностями использовать актив, то изменения балансовой стоимости такого актива изменяют величину ограниченных средств. Изменения стоимости активов, в отношении которых отсутствуют такие ограничения изменяют величину свободных средств. Так, в частности, в случае если ограничение на расходование средств связаны с обязанностями использовать основное средство или другой амортизируемый актив, то амортизация по такому активу относится в уменьшение ограниченных средств. Амортизация основных средств и других амортизируемых активов, в отношении которых отсутствуют такие ограничения относятся в уменьшение свободных средств.

10. Некоммерческая организация самостоятельно определяет наименования, используемые в бухгалтерской отчетности для обозначения капитала и его статей, выделенных в соответствии с пунктами 4-7 настоящей Рекомендации, сопровождая их пояснениями, позволяющими пользователю однозначно понимать экономическое содержание представленных показателей.

ОСНОВА ДЛЯ ВЫВОДОВ

В федеральных стандартах бухгалтерского учета отсутствуют положения по формированию некоммерческой организацией статей чистых активов, представляющих собой разницу между активами и обязательствами некоммерческой организации (далее – капитал). При этом распространенная практика выделения таких статей увязывалась с учетом основных средств при условии отсутствия амортизации основных средств. Так, в соответствии с п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, которое утратило силу с 1 января 2022 г., по объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом применительно к порядку, приведенному в пункте 19 Положения.

В силу ФСБУ 6/2020 «Основные средства» продолжение сложившейся практики увязки учета статей капитала с учетом основных средств стало невозможным с началом применения этого стандарта. В соответствии с п.27 ФСБУ 6/2020 стоимость основных средств погашается посредством амортизации, если иное не установлено Стандартом. При этом Стандарт не предусматривает исключения по начислению амортизации для некоммерческих организаций в отличие от ранее действовавших правил. Таким образом, в условиях применения ФСБУ 6/2020 какие-либо основания для непосредственной увязки порядка учета статей капитала некоммерческой организацией с порядком учета основных средств отсутствуют.

В соответствии с пунктом 7 ПБУ 1/2008 учет конкретного объекта бухгалтерского учета ведется способом, установленным федеральным стандартом бухгалтерского учета. В соответствии с пунктом 7.1 в случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то организация разрабатывает соответствующий способ исходя из требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях, приведенных в пунктах 5 и 6 Положения, использует последовательно следующие документы:

а) международные стандарты финансовой отчетности;

б) положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам;

в) рекомендации в области бухгалтерского учета.

Особенность бухгалтерского учета в некоммерческих организациях заключается в отсутствии конкретного целевого МСФО, поскольку некоммерческая специфика не является предметом регулирования международных стандартов финансовой отчетности, выпускаемых Фондом МСФО.

Между тем в соответствии с пунктом 4 статьи 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» международный стандарт – стандарт бухгалтерского учета, применение которого является обычаем в международном деловом обороте независимо от конкретного наименования такого стандарта. В этой связи в целях применения пункта 7.1 ПБУ 1/2008 следует использовать подходы, закрепленные в национальных стандартах бухгалтерского учета в некоммерческих организациях стран, имеющих наиболее богатый исторический опыт деятельности некоммерческих организаций – США, Канады, Австралии, Великобритании, – положения которых применяются в международном деловом обороте, а также положения международных стандартов для государственного сектора в той части, в которой они применимы в отношении частных некоммерческих организаций.

Изучение данных источников показало, что пользователями бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций востребована информация о капитале некоммерческой организации с точки зрения необходимости обособленного видения тех сумм, в отношении которых существуют ограничения по расходованию средств. Это значит, что на некоммерческой организации лежит обязанность расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время на основании условий, установленных предоставившим средства лицом, либо на основании сложившейся практики, в результате которой у предоставившего средства лица создана уверенность в принятии организацией на себя обязанности расходовать средства только на определенные цели, определенным способом или в определенное время. Такое обособление ограниченных средств от свободных в составе капитала некоммерческой организации нашло закрепление в отмеченных выше национальных стандартах других стран, которые могут рассматриваться в качестве международных в контексте пункта 4 статьи 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и с учетом неприменимости в отношении некоммерческих организаций стандартов, выпускаемых Фондом МСФО.

Иных имеющих самостоятельное экономическое содержание объектов бухгалтерского учета как элементов капитала, не связанных со спецификой конкретных видов некоммерческих организаций (паевой фонд или др.) или с индивидуальными решениями органов управления (резервный фонд или др.), изучение вышеназванных источников не выявило.

Кроме того, в соответствии с пунктом 6 ПБУ 1/2008 учетная политика организации должна обеспечивать помимо прочего рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации (требование рациональности). В этой связи формирование информации в бухгалтерском учете НКО, в частности, отдельных показателей капитала, в условиях отсутствия положений нормативных правовых актов, может быть оправдано только если существуют свидетельства востребованности соответствующих показателей пользователями бухгалтерской отчетности некоммерческой организации.

Как показало изучение международного опыта, информационные потребности пользователей отчетности бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в отношении структуры капитала (если не считать видовую и индивидуальную специфику) ограничиваются указанным выше разделением данных о свободных и ограниченных средствах. Информацию о структуре активов и обязательств пользователи получают с помощью данных непосредственно об этих активах и обязательствах. Дублирование этой информации в форме выделения «зеркальных» статей в составе капитала является избыточным и не представляет интереса для пользователей. В частности, исчерпывающая информация об основных средствах некоммерческой организации может быть представлена пользователям бухгалтерской отчетности непосредственно в форме данных о состоянии и движении этих основных средств как одного из видов активов в составе информации об активах. Дублирование этих данных в составе информации о капитале, является избыточным.

Ввиду отсутствия общеприменимой терминологии, используемой для обозначения как капитала некоммерческой организации в целом, так и отдельных его элементов, было бы преждевременным устанавливать настоящей Рекомендацией императивные названия для обозначения таких данных. Некоммерческая организация должна самостоятельно определиться с используемой терминологией, сопроводив ее в отчетности пояснениями, позволяющими пользователю однозначно понимать экономическое содержание представленных показателей.

ИЛЛЮСТРАТИВНЫЕ ПРИМЕРЫ

Примеры приводятся исключительно для целей иллюстрации учета капитала некоммерческой организации и его структурных элементов в соответствии с Решением настоящей Рекомендации и не нацелены на иллюстрацию решений по другим вопросам учета, затрагиваемым условиями примеров. Приведенный порядок учета в каждом примере рассматривается при прочих равных условиях и не принимает во внимание отношения организации с бюджетом и контрагентами по вопросам налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и других налогов.

Для иллюстрации порядка учета в примерах используются следующие балансовые счета:

A. Деньги на расчетном счете

B. Свободные средства

C. Ограниченные средства

D. Капитальные вложения

E. Первоначальная стоимость основных средств

F. Накопленная амортизация основных средств

Приведенные обозначения и названия счетов используются исключительно для иллюстративных целей. Организация может использовать любые другие обозначения, номера и названия счетов при сохранении экономического содержания отражаемых на них показателей в соответствии с Решением настоящей Рекомендации. В примерах показаны записи только по балансовым счетам. Записи по оборотным счетам не показаны, как не относящиеся к предмету настоящей Рекомендации.

Общие условия

Некоммерческая организация, занимающаяся, помимо прочего, доставкой гуманитарной помощи, получает от двух жертвователей деньги. Первый жертвователь перечисляет 3 млн.руб. Второй жертвователь перечисляет 2 млн.руб. Организация приобретает автомобиль для перевозки гуманитарной помощи за 5 млн.руб. За первый период эксплуатации автомобиля по нему начисляется амортизация в размере 0,5 млн.руб.

Специальные условия и порядок учета
Пример 1.

Оба жертвователя предоставляют деньги для использования на цели деятельности организации без конкретизации.

Как производится расчет чистых активов

Чистые активы – это один из важнейших финансовых показателей. Для их верного анализа требуется правильный расчет.

Понятие чистых активов

У каждой компании есть собственность, включающая в себя объекты недвижимости, землю, деньги. Это активы. Также у каждой коммерческой структуры есть обязательства перед контрагентами, задолженности. Чистые активы – это собственность и деньги компании с вычетом ее обязательств. Их расчет выполняется раз в год. Результаты требуется указывать в годовой отчетности.

Порядок расчета установлен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84. Он актуален для ряда структур:

• АО.
• ООО.
• Государственные унитарные структуры.
• Производства.
• Жилищные кооперативы.
• Объединения хозяйственного характера.

Расчет должен выполняться строго по установленным стандартам. Применяются специальные формулы, которые утверждены государством.

Зачем нужны результаты расчетов?

Размер активов в обязательном порядке рассчитывается раз в год. Необходимо это для следующих целей:

• Контроль за финансовым состоянием структуры. Результат расчетов позволяет понять эффективность функционирования структуры. Размер ЧА сравнивается с объемом уставного капитала. Если ЧА больше УК, это свидетельствует о нормальном положении компании. Если же УК превышает размер капитала, то нужно незамедлительно принять меры для исправления ситуации. Если на протяжении двух лет данное соотношение не меняется, предприниматель должен или уменьшить уставной капитал или ликвидировать организацию.
• Выплата дивидендов. Согласно статье 29 ФЗ от 08.02.1998 г. №14, распределять дивиденды можно только после проведения анализа экономического состояния компании. В частности, нужно выявить соотношение УК и ЧА. Если последнее значение меньше УК, дивиденды не могут быть выплачены.
• Определение реальной стоимости доли. Реальная стоимость доли учредителя ООО – это объем чистых активов, соответствующий размеру рассматриваемой доли. Данное определение указано в пункте 2 статьи 14 ФЗ от 08.02.1998 г. №14.
• Увеличение УК. Увеличить УК можно за счет или личной собственности организации, или добавочных вкладов участников, или средств третьих сторон, если это разрешено Уставом. Увеличение может выполняться только на объем разницы между ЧА и размером УК.
• Уменьшение УК. Иногда УК необходимо уменьшать в обязательном порядке. Решение о сокращении капитала принимается на основании объема чистых активов и их соотношения к УК.

Практически каждая организация сталкивается с необходимостью определять размер чистых активов.

В каких случаях производится расчет?

ЧА нужно обязательно рассчитывать в следующих случаях:

• Покупка ООО доли участника по его просьбе в том случае, если доля не может быть приобретена согласно Уставу третьими лицами.
• Покупка обществом доли участника, который проголосовал на собрании против выполнения крупной сделки или изменения размера уставного капитала.
• Исключение участника из общества с последующей передачей его доли ООО.
• Участнику требуется расплатиться с кредиторами своей долей.
• Требуется определить финансовое состояние компании.
• Принимается решение о выплате дивидендов.
• Сокращение или увеличение УК.

Размер активов – это важнейший показатель для любого хозяйствующего субъекта. Регулярный расчет рассматриваемого параметра обеспечивает ряд преимуществ для компании: надежность, укрепление рыночных позиций, увеличение возможностей по привлечению ресурсов, устойчивость. Открытые данные о ЧА – это уверенность контрагентов в платежеспособности организации.

Формула для расчета показателя

Для расчета требуется найти разницу между активами и пассивами. То есть определяется разница между собственностью компании и имеющимися обязательствами. Активы объединяют в себе:

• Недвижимость, принадлежащая структуре.
• Земельные участки.
• Доходы от деятельности.
• Различное имущество, включающее оборудование, инструменты, мебель, оргтехнику.

В состав активов не входят дебиторские долги учредителей по взносам в УК. Пассивы – это задолженности компании: краткосрочные и долгосрочные обязательства, разнообразные займы, взыскания. В состав их не входят доходы следующих периодов, получаемые в связи с помощью государства или безвозмездным приобретением собственности.

Итак, для расчета используется следующая формула:

(строка 1600 – ЗУ) – (строка 1400 + строка 1500 – ДБП)

В формуле используются следующие определения:

• ЗУ – долг учредителей по взносам в УК.
• ДБП – доходы следующих периодов в форме госпомощи или безвозмездного приобретения собственности.

Все соответствующие строки берутся из бухгалтерского баланса.

Анализ результатов расчетов

Существует три значения чистых активов, получаемые в результате расчетов:

• Отрицательное. Обозначает преобладание обязательств перед доходами. То есть деятельность компании не является коммерчески успешной. Организация находится в полной финансовой зависимости от кредиторов. Собственных средств у нее нет.
• Положительное. Обозначает положительный прирост средств. То есть компания полностью покрывает все свои долги, а также располагает собственными средствами.
• Нулевое. Свидетельствует о том, что компания окупается, однако никакой прибыли не приносит.

Отрицательные результаты расчетов обозначают высокий риск банкротства организации.

Пример расчета

Рассмотрим пример. В балансе строительной компании «Надежность» фигурируют следующие значения:

• Внеоборотные активы, рассмотренные в первом разделе: остаточная стоимость ОС составляет 2,3 млн рублей, капитальный вклад в объекты незавершенного строительства – 1,6 млн рублей, долгосрочные вклады – 700 тыс. рублей.
• Оборотные активы, указанные во втором разделе: запасы организации составляют 200 тыс. рублей, долг перед дебиторами – 800 тыс. рублей, долг учредителей по взносам в УК – 50 тыс. рублей, наличные – 1,2 млн рублей.
• Капитал компании, указанный в разделе 3: УК составляет 200 тыс. рублей, нераспределенная прибыль – 1,5 млн рублей.
• Долгосрочные задолженности, рассмотренные в разделе 4 в размере миллиона.
• Краткосрочные задолженности, указанные в 5 разделе: краткосрочный долг в размере 400 тыс. рублей, долг перед бюджетом – 200 тыс. рублей, прочие задолженности – 1,9 млн рублей.

При выполнении расчетов не учитывается долг учредителям по взносам в УК. В рассматриваемом случае он составляет 50 тыс. рублей. Проводятся следующие расчеты:

2 300 000 – 1 600 000 + 700 000 + 200 000 + 800 000 – 50 000 + 1 200 000 = 6 750 000 рублей

Из этого показателя нужно вычесть показатели третьего раздела баланса. Выполняются такие расчеты:

1 000 000 + 400 000 + 200 000 + 1 900 000 = 3 250 000 рублей

Размер активов в данном случае составляет 3 250 000 рублей. Это положительное значение. То есть строительная компания вполне успешно функционирует. Ее прибыль превышает размеры задолженностей. Организация приносит деньги своим учредителям. Как правило, это значение ЧА рассматривается в соотношении с другими показателями. Обычно это уставной капитал.