Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями и дополнениями)
Приложение. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций
Приложение к форме N ИНВ-17. Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88
«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
С изменениями и дополнениями от:
27 марта, 3 мая 2000 г.
Государственный комитет Российской Федерации по статистике постановляет:
1. Утвердить согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации и ввести их в действие с 1 января 1999 года:
1.1. по учету кассовых операций
NN КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»;
ГАРАНТ:
См. форму N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55
ГАРАНТ:
Постановлением Госкомстата РФ от 27 марта 2000 г. N 26 форма N ИНВ-26 отменена с 1 января 2001 г. и утверждена новая форма N ИНВ-26
1.2. по учету результатов инвентаризации
NN ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств», ИНВ-1а «Инвентаризационная опись нематериальных активов», ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык», ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей», N ИНВ-4 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных», ИНВ-5 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение», ИНВ-6 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути», ИНВ-8 «Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них», ИНВ-8а «Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях», ИНВ-9 «Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них», ИНВ-10 «Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств», ИНВ-11 «Акт инвентаризации расходов будущих периодов», ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности», ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», Приложение к форме N ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», ИНВ-18 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств», ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей», ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации», ИНВ-23 «Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации», ИНВ-24 «Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей», ИНВ-25 «Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций» , ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» .
Информация об изменениях:
Постановлением Госкомстата РФ от 3 мая 2000 г. N 36 пункт 2 настоящего постановления изложен в новой редакции
2. Распространить указанные в п.1 настоящего постановления унифицированные формы первичной учетной документации:
по учету кассовых операций (п.1.1) — на юридические лица всех форм собственности, кроме кредитных организаций, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
по учету результатов инвентаризации (п.1.2) — на юридические лица всех форм собственности.
3. С введением указанных форм не применять на территории Российской Федерации постановление Госкомстата СССР от 28.12.89 г. N 241 «Об утверждении форм первичной учетной документации для предприятий и организаций» в части форм первичной учетной документации по учету кассовых операций и результатов инвентаризаций.
Исполняющий обязанности
председателя Госкомстата России
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образцы ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Унифицированная форма N КО-1
России от 18.08.98 г. N 88
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образцы ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Унифицированная форма N КО-2
России от 18.08.98 г. N 88
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образцы ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образец ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Образец 3, 5, 7, 9 и т.д. страниц формы N КО-4
Образец 4, 6, 8, 10 и т.д. страниц формы N КО-4
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образцы ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Книга учета
принятых и выданных кассиром
денежных средств
ГАРАНТ:
Инвентаризационная опись основных средств
(форма N ИНВ-1)
Применяется для оформления данных инвентаризации основных средств (зданий, сооружений, передаточных устройств машин и оборудования, транспортных средств, инструмента, вычислительной техники, производственного и хозяйственного инвентаря и т.п.). Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй — остается у материально ответственного (ых) лица (лиц).
До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.
Инвентаризационная опись по форме N ИНВ-1 печатается с вкладными листами по образцу 2-й страницы формы, количество которых определяет заказчик бланков.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-1 выдается комиссии на бумажных или машинных накопителях информации с заполненными графами с 1 по 9.
В описи ответственное лицо комиссии заполняет графу 10 о фактическом наличии объектов. При выявлении объектов, которые не отражены в учете, а также объектов, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, ответственные лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам. По решению инвентаризационной комиссии эти объекты должны быть оприходованы. В этом случае их первоначальную стоимость определяют с учетом рыночных цен, а сумму износа определяют по техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих актов.
Описи составляются отдельно по группам основных средств (производственного и непроизводственного назначения).
Графа 9 «Номер паспорта» заполняется на основные средства, содержащие драгоценные металлы и камни.
На основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю с указанием срока аренды. Один экземпляр инвентаризационной описи высылают в адрес арендодателя.
Инвентаризационная опись нематериальных активов
(форма N ИНВ-1а)
Применяется для оформления данных инвентаризации нематериальных активов, поступивших для применения в организацию. Порядок отнесения объектов к нематериальным активам и их состав регулируется законодательными и другими нормативными актами. При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:
наличие документов, подтверждающих права организации на его применение;
правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.
Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии и лицом, ответственным за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй — остается у ответственного (ых) за сохранность документов лица (лиц).
До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы.
При выявлении нематериальных активов, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должна включать их в инвентаризационную опись.
Применяется для учета фактического наличия сырья, готовой продукции, товаров и прочих материальных ценностей на складах в период проведения инвентаризации в тех случаях, когда по условиям организации деятельности (производства) инвентаризационная комиссия не имеет возможности в течение одного дня произвести подсчет материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись. Ярлык заполняется в одном экземпляре ответственными лицами инвентаризационной комиссии и хранится вместе с пересчитанными товарно-материальными ценностями по месту их нахождения.
Данные формы N ИНВ-2 используются для заполнения инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3).
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
(форма N ИНВ-3)
Применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности.
Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй — остается у материально ответственного (ых) лица (лиц).
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы.
На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-3 выдается комиссии на бумажных или машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 9. В описи ответственные лица комиссии заполняют графу 10 о фактическом наличии товарно-материальных ценностей в количественном выражении. Графа 9 «Номер паспорта» заполняется на материальные ценности, содержащие драгоценные металлы и камни.
При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных
(форма N ИНВ-4)
Применяется при оформлении инвентаризации стоимости отгруженных товарно-материальных ценностей.
На товарно-материальные ценности отгруженные, срок оплаты которых не наступил и на товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные покупателями в срок, составляются отдельные акты. В графе «Примечание» на товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводится наименование покупателя.
Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии, подписывается ими, и один экземпляр передается в бухгалтерию.
Второй экземпляр остается у материально ответственного (ых) лица (лиц).
В случае перехода права собственности на отгруженные товарно-материальные ценности в особом порядке (при использовании балансового счета «товары отгруженные»), данные для заполнения графы 13 пересчитываются в договорные, контрактные цены.
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей,
принятых на ответственное хранение
(форма N ИНВ-5)
Применяется при инвентаризации товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение. Опись составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании фактических данных, подписывается ответственными лицами комиссии и материально ответственным (ыми) лицом (лицами).
Один экземпляр описи передается в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного (ых) лица (лиц).
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность товарно-материальных ценностей, принятых на хранение, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.
При инвентаризации товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, записи в опись производятся ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании проверки и пересчета в натуре.
Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей,
находящихся в пути
(форма N ИНВ-6)
Применяется для выявления количества и стоимости товарно-материальных ценностей, которые в момент инвентаризации находятся в пути. Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании документов, подтверждающих нахождение товарно-материальных ценностей в пути, подписывается, и один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй — остается в комиссии.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации материальных ценностей отгруженных, принятых на ответственное хранение и находящихся в пути, формы N ИНВ-4, ИНВ-5, ИНВ-6 формируются средствами вычислительной техники на бумажных и машинных носителях информации.
Акты инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней,
природных алмазов и изделий из них
(формы N ИНВ-8, ИНВ-9)
Применяются при инвентаризации драгоценных металлов, драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них во всех местах хранения и непосредственно в производстве. Акты составляются в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии, подписываются ответственными лицами комиссии и материально ответственным (ыми) лицом (лицами). Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй — остается у материально(ых) ответственного (ых) лица (лиц).
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть форм N ИНВ-8 и N ИНВ-9.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально ответственному лицу, принявшему ценности, и бухгалтерии).
Номенклатура изделий и полуфабрикатов из драгоценных металлов, драгоценных камней и природных алмазов и последовательность расположения их в графе 2 устанавливаются в зависимости от наличия ассортимента изделий и полуфабрикатов в организациях.
При инвентаризации изделий, состоящих из драгоценных металлов и камней, данные по драгоценным металлам записываются в форму N ИНВ-8, а данные по драгоценным камням — в форму N ИНВ-9.
Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся
в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах),
оборудовании, приборах и других изделиях
(форма N ИНВ-8а)
Применяется при инвентаризации драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях. Данные приводятся в пересчете на чистую массу.
Опись составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии по каждой единице объекта в целом по организации, подписывается ответственными лицами комиссии и материально ответственным (ыми) лицом (лицами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного (ых) лица (лиц).
Данные описи могут применяться при составлении статистического отчета.
При автоматизированной обработке данных по учету инвентаризации формы N ИНВ-8, ИНВ-8а, ИНВ-9 выдаются комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами:
в форме N ИНВ-8 — графы с 1 по 5;
в форме N ИНВ-8а — графы с 1 по 9;
в форме N ИНВ-9 — графы с 1 по 8.
Ответственные лица комиссии путем обязательного взвешивания и подсчета драгоценных металлов, камней, природных алмазов и изделий из них, определяют фактическое наличие и заполняют графы с 6 по 11 формы N ИНВ-8., графы с 9 по 12 формы N ИНВ-9 и графы с 10 по 17 формы N ИНВ-8а.
Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств
(форма N ИНВ-10)
Применяется при инвентаризации незаконченных ремонтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок и других объектов основных средств. Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании проверки состояния работ в натуре, подписывается и один экземпляр передается в бухгалтерию, второй — материально ответственному (ым) лицу (лицам). Данные граф 10, 11 применяются для выявления внутренних резервов и в системном бухгалтерском учете не отражаются. В случае выявления необоснованного перерасхода (графа 11) выявляются его причины и производятся соответствующие исправления в бухгалтерском учете.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-10 на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 6, 8 и 9 выдается комиссии. Ответственное лицо комиссии на основании проверки состояния работ в натуре заполняет графу 7, и после оформления в установленном порядке форма передается на обработку с применением средств вычислительной техники.
Акт инвентаризации расходов будущих периодов
(форма N ИНВ-11)
Применяется при инвентаризации расходов будущих периодов. Составляется в двух экземплярах ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующем счете, подписывается и один экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается в комиссии.
В графе 4 указывается «Общая (первоначальная) сумма расходов» — общая величина затрат (расходов), произведенных в данном отчетном периоде или не списанных до конца в предыдущих периодах, но относящихся к будущим отчетным периодам.
В графе 5 указывается дата фактического произведения расходов в случае, если они являются единовременными (разовыми), или дата окончания работ, если они связаны с работами по освоению новой техники, производственными и другими работами, осуществляемыми в течение определенного периода времени.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации расходов будущих периодов форма N ИНВ-11 формируется средствами вычислительной техники на бумажных и машинных носителях информации.
Акт инвентаризации наличных денежных средств
(форма N ИНВ-15)
Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.
Инвентаризация наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков
документов строгой отчетности
(форма N ИНВ-16)
Применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.
Опись составляется в двух экземплярах, подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным (и) лицом (ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного (ых) лица (лицами), который (е) принимает (ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение.
При наличии бланков документов строгой отчетности, нумеруемых одним номером, составляется комплект с указанием количества документов в нем.
До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.
При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр — материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр — бухгалтерии.
На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма N ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10. В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности.
Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами
(форма N ИНВ-17)
Применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй — остается в комиссии.
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
Применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки) составляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй — передается материально ответственному (ым) лицу (лицам).
При заполнении сличительной ведомости для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов (форма N ИНВ-18) графы 3, 8, 10 не заполняются.
Для выявления результатов инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств, расходов будущих периодов, наличия денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности соответственно применяются формы N ИНВ-10, ИНВ-11, ИНВ-15 и ИНВ-16, в которых объединены показатели инвентаризационных описей (актов) и сличительных ведомостей.
Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации
(форма N ИНВ-22)
Журнал учета контроля за выполнением приказов
(постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации
(форма N ИНВ-23)
Акт о контрольной проверке правильности проведения
инвентаризации ценностей
(форма N ИНВ-24)
Журнал учета контрольных проверок правильности
проведения инвентаризации
(форма N ИНВ-25)
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
(форма N ИНВ-26)
Применяются для оформления проведения инвентаризаций и контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.
Приказ (постановление, распоряжение) (форма N ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ (постановление, распоряжение) подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии.
Регистрируется в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-23).
Документы по учету результатов проверок составляются с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом (форма N ИНВ-24) и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (форма N ИНВ-25).
Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26).
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образец ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Унифицированная форма N ИНВ-1
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 18 августа 1998 г. N 88
Инвентаризационная опись основных средств
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию, и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
* — заполняется по основным средствам, полученным по договору аренды
2-я страница формы N ИНВ-1
3-я страница формы N ИНВ-1
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образец ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Унифицированная форма N ИНВ-1а
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 18 августа 1998 г. N 88
Инвентаризационная опись нематериальных активов
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на нематериальные активы сданы в бухгалтерию, и все нематериальные активы, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы
2-я страница формы N ИНВ-1а
3-я страница формы N ИНВ-1а
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образец ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Унифицированная форма N ИНВ-2
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 18 августа 1998 г. N 88
Оборотная сторона формы N ИНВ-2
ГАРАНТ:
См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образец ее заполнения
См. указания по заполнению настоящей формы
Унифицированная форма N ИНВ-3
Утверждена постановлением Госкомстата РФ
от 18 августа 1998 г. N 88
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Бухгалтерские Правила проведения инвентаризаций
Инвентаризация имущества и обязательств предприятия: порядок проведения, оформления результатов и отражения на счетах бухгалтерского учета
(Стандарт предприятия 01.01/99-7).
1.Общие положения.
1.1.Настоящий стандарт разработан с учетом положений следующих нормативных документов:
Федерального закона РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. № 129-ФЗ;
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов России от 29.07.1998г. №34н;
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов России от 13.06.1995г. №49;
Постановления Госкомитета РФ по статистике от 18.08.98г. №88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации”.
1.2.Настоящий стандарт устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия и оформления ее результатов.
1.3.К инвентаризуемому имуществу относятся:
основные средства;
производственный и хозяйственный инвентарь, инструмент;
нематериальные активы;
финансовые вложения;
материалы;
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
незавершенное производство;
готовая продукция;
товары;
денежные средства;
ценные бумаги;
денежные документы;
другие виды имущества, учитываемые на забалансовых счетах (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, переданные для переработки).
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу.
К инвентаризуемым финансовым обязательствам относятся:
кредиторская задолженность;
кредиты банков;
займы;
резервы.
1.4.Инвентаризация проводится в следующих случаях:
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по срокам, определяемым в приказе руководителя предприятия;
ежемесячно по состоянию на утро первого числа календарного месяца по наличным денежным средствам, денежным документам, ценным бумагам, бланкам строгой отчетности;
при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи дел;
при смене руководителя бригады при бригадной материальной ответственности;
при выбытии из бригады материально-ответственных лиц более 50% ее членов;
по требованию одного или нескольких членов бригады материально-ответственных лиц;
при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
в случае чрезвычайных ситуаций (пожар, авария и т.п.);
при передаче имущества предприятия в аренду;
при реорганизации предприятия перед составлением разделительного баланса;
при ликвидации предприятия перед составлением ликвидационного баланса;
по специальным приказам руководителя предприятия (внезапные проверки).
2.Правила проведения инвентаризации.
2.1.Дата проведения и объекты инвентаризации, состав рабочей комиссии устанавливаются приказом руководителя предприятия.
2.2.Состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждается в приложении к приказу об учетной политике предприятия.
2.3.Приказ на проведение локальной плановой или внезапной инвентаризации составляется по унифицированной форме ИНВ-22. Приказ на проведение годовой инвентаризации по всем инвентаризуемым объектам, перечисленным в пункте 1.3 настоящего стандарта, составляется главным бухгалтером в развернутой форме с соблюдением требований к содержанию, предъявляемых формой ИНВ-22.
Приказы руководителя на проведение инвентаризации регистрируются в журнале формы ИНВ-23.
2.4.До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием “до инвентаризации на ___(дата)_____”, что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
2.5.До начала инвентаризации материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
2.6.Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.
2.7.Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты не менее, чем в двух экземплярах.
Инвентаризационные описи составляются по следующим формам:
ИНВ-1 – по основным средствам;
ИНВ-1а – по нематериальным активам;
ИНВ-3 – по товарно-материальным ценностям;
ИНВ-4 – по товарно-материальным ценностям отгруженным;
ИНВ-5 – по товарно-материальным ценностям, принятым на ответственное хранение;
ИНВ-6 – по товарно-материальным ценностям в пути;
ИНВ-10 – по незаконченным ремонтам основных средств;
ИНВ-11 – по расходам будущих периодов;
ИНВ-15 – по наличным денежным средствам;
ИНВ-16 – по ценным бумагам и бланкам строгой отчетности;
ИНВ-17 (с приложением) – по расчетам с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
2.8.Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса или объема навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.
При инвентаризации большого количества весового товара ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.
2.9.Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны.
Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в сейфе (шкафу, ящике) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
3.Правила оформления инвентаризационной описи (акта).
3.1.Инвентаризационные описи (акты) заполняются четко и ясно, без помарок и подчисток.
Они могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной или другой организационной техники, так и ручным способом (чернилами или шариковой ручкой).
3.2.Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.
3.3.На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на одной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.
3.4.Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
3.5.В описях не допускается оставлять незаполненные строки. На последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.
3.6.На последней странице описи должна быть сделана отметка: “Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил” за подписью бухгалтера, производившего проверку.
3.7.Описи подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица.
3.8.В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
3.9.При проведении инвентаризации в связи со сменой материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший – в сдаче этого имущества.
4.Инвентаризация основных средств.
4.1.При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
4.2.При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности предприятия.
Проверяется также наличие документов на арендуемые предприятием земельные участки, находящиеся под объектами недвижимости.
4.3.Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта.
4.4.Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности.
4.5.На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).
4.6.По арендованным основным средствам и основным средствам, находящимся на ответственном хранении, составляется отдельная опись. Такая опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр высылается собственнику имущества. При этом в описи арендованных основных средств указывается срок аренды.
4.7.Выявленные инвентаризацией неучтенные объекты основных средств приходуются на баланс предприятия по рыночной цене с учетом износа, который определяется по техническому состоянию объекта.
Сведения об оценке такого объекта и его износе оформляются отдельным актом.
4.8.В ходе инвентаризации основных средств необходимо проверить правильность их оценки, то есть обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете. В том случае, если была допущена ошибка в определении стоимости инвентарного объекта, то по результатам инвентаризации ее можно уточнить, оформив это протоколом инвентаризационной комиссии.
5.Инвентаризация нематериальных активов.
5.1.При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:
наличие документов, подтверждающих право предприятия использовать нематериальный актив;
правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.
6.Инвентаризация финансовых вложений.
6.1.При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты предприятия:
в ценные бумаги;
в уставные капиталы других предприятий;
по предоставленным займам.
6.2.Инвентаризация ценных бумаг производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
6.3.Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
7.Инвентаризация товарно-материальных ценностей.
7.1.Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
7.2.Составляются отдельные описи по местам хранения и видам товарно-материальных ценностей.
Виды товарно-материальных ценностей:
материалы;
МБП;
готовая продукция;
товары.
7.3.На товарно-материальные ценности, находящиеся в пути составляется отдельная опись. По каждой отдельной отправке приводятся следующие данные:
наименование;
количество;
стоимость;
дата отгрузки;
перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.
7.4.Отдельная опись составляется на товарно-материальные ценности отгруженные и неоплаченные в срок покупателями (в случае отражения их на 45 балансовом счете). В этой описи по каждой отдельной отгрузке приводятся следующие данные:
наименование покупателя;
наименование товарно-материальных ценностей;
сумма;
дата отгрузки;
дата выписки и номер расчетного документа.
7.5.Отдельная опись составляется на товарно-материальные ценности, переданные на ответственное хранение и хранящиеся на складах других предприятий. Материально ответственное лицо должно предъявить расписки, подтверждающие передачу ценностей на ответственное хранение другому предприятию. В описях на эти ценности указывают:
наименование;
количество;
сорт;
стоимость (по данным учета);
дата принятия груза на хранение;
место хранения;
номера и даты документов.
7.6.Отдельная опись составляется на товарно-материальные ценности, переданные в переработку на давальческой основе. В описи на эти ценности указываются:
наименование перерабатывающей организации;
наименование ценностей;
количество;
фактическая стоимость по данным учета;
дата передачи ценностей в переработку;
номера и даты документов.
7.7.Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.
В описи МБП заносятся по наименованиям и номенклатурным номерам, принятым в бухгалтерском учете предприятия.
МБП, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются. На них составляется отдельный акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования их в хозяйственных целях.
7.8.Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).
На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.
7.9.Если инвентаризационная комиссия работает более одного дня, то для учета сырья, готовой продукции, товаров и прочих материальных ценностей на складе предприятия используется инвентаризационный ярлык по форме ИНВ-2. Данные этой формы используются в дальнейшем для заполнения инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей по форме ИНВ-3.
8.Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов.
8.1.При инвентаризации незавершенного производства на участке электроники необходимо:
определить фактическое наличие заделов и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
определить фактическую комплектность заделов;
выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам;
выявит остаток незавершенного производства по заказам, выполнение которых приостановлено.
В описи следует указать:
наименование заделов;
стадия или степень готовности заделов;
количество или объем.
Материалы и комплектующие, находящиеся у рабочих мест и не подвергавшиеся обработке, включаются в отдельную опись.
Отдельные описи составляются по забракованным деталям, в опись незавершенного производства они не включаются.
8.2.По незавершенному капитальному строительству в описях указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту (в том числе по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п.).
Отдельные описи составляются на законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие не оформлены надледжащими документами или не введенные в эксплуатацию по каким-либо другим причинам. В описях указываются причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию объектов.
8.3.При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет документы, на основании которых сформирован 31 балансовый счет, устанавливает достоверность суммы, подлежащей отражению на счете расходов будущих периодов и списанию в дальнейшем на издержки производства и обращения (либо другие источники) в течение документально обоснованного срока.
9.Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.
9.1.При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.
9.2.Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков с учетом их начальных и конечных номеров.
9.3.Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, сопроводительных ведомостей на сдачу выручки и т.п.
9.4.Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на счетах предприятия, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих балансовых счетах, с данными выписок банков.
10.Инвентаризация расчетов.
10.1.При инвентаризации расчетов необходимо проверить обоснованность сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета:
по расчетам с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам;
по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
по расчетам с покупателями и поставщиками;
по расчетам с подотчетными лицами;
по расчетам с работниками предприятия;
по недостачам и хищениям;
по депонентам;
по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.
10.2.По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.
10.3.При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).
11.Составление сличительных ведомостей по инвентаризации.
11.1.Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.
При наличии количественно-суммового учета в сличительных ведомостях выводятся расхождения по каждому наименованию материальных ценностей. В розничной торговле (магазин “Горный”), где нет количественно-суммового учета, выводятся расхождения в целом между фактическими остатками по данным инвентаризационной описи и учетными данными.
11.2.Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
На ценности, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.
11.3.Сличительная ведомость по результатам инвентаризации основных средств составляется по форме ИНВ-18.
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей составляется по форме ИНВ-19.
12.Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.
12.1.Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:
основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты с установлением причин возникновения излишка и виновных лиц. Если в излишке оказались ценности, которые в бухгалтерском учете предприятия не числились, и нет оснований утверждать, что это явилось следствием неверных записей в учете, то их стоимость должна быть указана по рыночным ценам. При определении рыночной цены в данном случае следует руководствоваться статьей 40 Налогового Кодекса РФ;
убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки производства и обращения. Нормы убыли могут применяться только в случаях выявления фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета по пересортице имеет место недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача;
недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, порча имущества сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники следственными органами или в судебном порядке не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи имущества списываются на издержки производства и обращения.
12.2.Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.
О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.
В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.
Если конкретные виновники пересортицы не установлены. То суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются на издержки обращения и производства. При этом в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.
12.3.Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю предприятия. Окончательное решение о зачете принимает руководитель предприятия.
12.4.На последнем этапе результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. Выявляются причины недостач и излишков. Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам инвентаризации.
12.5.Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца. В котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.
12.6.Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией по форме ИНВ-26.
12.7.По окончании инвентаризации руководитель может назначить контрольную проверку правильности проведения самой инвентаризации. Контрольная проверка проводится до открытия склада (кладовой, секции и т.п.), на котором проводилась инвентаризация, и с участием членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц.
Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом по форме ИНВ-24 и регистрируются в журнале по форме ИНВ-25.
13.Порядок применения норм естественной убыли.
13.1.Размер естественной убыли определяется по каждому товару в отдельности.
Если в межинвентаризационный период на какую-либо дату по учетным данным не было остатка определенного вида товара на складе, то весь оборот по этому виду товара за период до этой даты в расчете естественной убыли не участвует.
13.2.Нормы естественной убыли, установленные для розничной торговой сети, применяются только к товарам, реализованным в розницу.
При мелкооптовом отпуске магазином применяются нормы убыли для мелкооптовых баз.
На товары, перемещаемые на оптовый склад, отправляемые в переработку, возвращаемые поставщикам, применяются нормы, установленные для складов и баз по соответствующему сроку хранения.
К штучным и фасованным товарам нормы убыли не применяются.
На товары, фасуемые в магазине, нормы убыли применяются в установленном порядке.
13.3.Суммы естественной убыли по товарам в розничной торговле, где отсутствует количественно-суммовой учет, определяется следующим образом:
по первичным товарным документам и по инвентаризационным описям (на начало и конец отчетного периода) рассчитывается сумма естественной убыли. Норма и сумма убыли проставляются на полях указанных документов;
бухгалтер при участии материально ответственного лица составляет расчет естественной убыли на товары, проданные в розницу: к сумме естественной убыли на фактические остатки товаров по данным инвентаризации на начало отчетного периода добавляется сумма исчисленной убыли по документам на поступивший товар, исключается убыль, исчисленная по документам на товары выбывшие и на фактический остаток товаров по данным инвентаризации на конец отчетного периода;
отдельно в том же порядке составляются расчеты, если магазином производилась оптовая или мелкооптовая реализация (при наличии остатков товаров в оптовой торговле).
14.Бухгалтерские проводки.
14.1.Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
при выявлении излишков товарно-материальных ценностей неучтенное имущество отражается по рыночной стоимости Дт 10, 12, 40, 41 Кт 80 “внереализационные доходы”;
при выявлении излишков денежных средств Дт 50 Кт 80 “внереализационные доходы”;
при выявлении неучтенных основных средств их стоимость отражается по рыночным ценам Дт 01 Кт 80 “внереализационные доходы” с учетом износа Дт 80 “внереализационные доходы” Кт 02;
при выявлении недостачи:
Дт 84 Кт 10 (41), Дт 20 (44) Кт 84 списание недостачи, выявленной в пределах норм естественной убыли. В случае, когда товар учитывается в балансе по продажным ценам, на сумму наценки необходимо сделать корректировку Дт 44 Кт 42 красное сторно на сумму наценки по недостающему товару в пределах норм естественной убыли;
Дт 84 Кт 10,41 списание недостачи, выявленной сверх норм естественной убыли;
Дт 48 Кт 12, Дт 13 Кт 48, Дт 84 Кт 48 списание недостачи МБП;
Дт 84 Кт 50 списание недостачи денежных средств;
Дт 47 Кт 01, Дт 02 Кт 47, Дт 84 Кт 47 списание недостачи основных средств;
Дт 73 субсчет 3 Кт 84 отнесение выявленной недостачи на виновных лиц;
Дт 50 Кт 73-3 отражение суммы недостачи, внесенной в кассу виновным лицом;
Дт 70 Кт 73-3 отражение суммы недостачи, удержанной из заработной платы виновного работника;
Дт 80 “внереализационные расходы” Кт 73-3 списание на финансовые результаты выявленной при проведении инвентаризации недостачи, во взыскании которой с виновных лиц отказано судом;
Дт 80 “внереализационные расходы” Кт 84 списание на финансовые результаты недостачи, выявленной при проведении инвентаризации, в случае отсутствия виновных лиц (должно быть подтверждено документами следственных органов);
если при оприходовании материальных ценностей, по которым выявлены факты хищения, порчи или недостачи, был выделен НДС, предъявленный поставщиком, и отражен на 19 балансовом счете, то его следует восстановить, т.к. сумма НДС по недостающим материальным ценностям из бюджета не возмещается. В бухгалтерском учете следует сделать такие записи:
Дт 84 Кт 19 сумма НДС, предъявленная поставщиком по материальным ценностям, по которым обнаружена недостача (хищение, порча);
Дт 80 “внереализационные расходы” Кт 84 списание на финансовые результаты НДС по недостачам в пределах норм естественной убыли (при налогообложении прибыли данный убыток исключается);
Дт 73-3 Кт 84 списание на виновных лиц суммы НДС по недостачам сверх норм естественной убыли;
Дт 68 Кт 19 красное сторно, если суммы НДС были оплачены и возмещены из бюджета до выявления недостачи материальных ценностей;
при взыскании с виновных лиц стоимости недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость Дт 73-3 Кт 83 субсчет 3. По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается на финансовые результаты Дт 83-3 Кт 80.
14.2.Зачет по пересортице бухгалтерскими проводками не оформляется.
дата: 00.00.0000 00:00:00 просмотров: 9013
рейтинг:

Рекламный блок
Клеверенс
«Клеверенс» – российский разработчик мобильных систем учёта по штрихкодам и радиочастотным (RFID) меткам
Приложение 8. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (Форма N инв-3 по ОКУД 0309003)
Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 утверждена новая форма N ИНВ-3.
См. данную форму в MS-Excel.
ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ N _________
Форма N инв-3 по ОКУД │0309003│
Организация _______________ по ОКПО │ │
Основание для проведения ├───────┤
инвентаризации: приказ, Дата │ │
(ненужное зачеркнуть) Дата начала инвентаризации │ │
Дата окончания инвентаризации │ │
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Инвентаризационная опись товарно — материальных ценностей n _________
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно — материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно — материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное(ые) лицо(а):
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
¦ Номер ¦ Товарно — материальные ценности ¦ Единица измерения ¦Цена,¦ Фактическое ¦ По данным ¦ ¦ по ¦ ¦ ¦ руб.¦ наличие ¦бухгалтерского¦ ¦порядку¦ ¦ ¦ ¦ ¦ учета ¦ ¦ +——————+—————+————+——-+ +——+——+——+——-+
Форма 0309003 с. 2 и с. 3
¦ Номер ¦ Товарно — материальные ценности ¦ Единица измерения ¦Цена,¦ Фактическое ¦ По данным ¦ ¦ по ¦ ¦ ¦ руб.¦ наличие ¦бухгалтерского¦ ¦порядку¦ ¦ ¦ ¦ ¦ учета ¦ ¦ +——————+—————+————+——-+ +——+——+——+——-+
Форма 0309003 с. 4
Итого по описи: количество порядковых номеров ____________________
общее количество единиц фактически _______________
на сумму, руб. фактически ________________________
Председатель комиссии: ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Члены комиссии: ___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной
описи с N ________ по N _______, комиссией проверены в натуре в
моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем
претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем).
Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем)
Материально ответственное(ые) лицо(а):
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Указанные в настоящей описи данные и подсчеты проверил:
___________ _________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 9
к Методическим указаниям
по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств
Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 утверждена новая форма N ИНВ-4.