Какие налоги входят в енп
Перейти к содержимому

Какие налоги входят в енп

  • автор:

Единый налоговый платеж и счет для ИП и организаций: как платить налоги в 2023 году

Для предпринимателей и компаний с 2023 года действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов — единый налоговый платеж (ЕНП). Как перейти на ЕНП, как платить налоги и в какие сроки сдавать отчетность — в этой статье.

Что такое ЕНП и ЕНС

ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.

Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.

Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.

Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.

Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.

Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью Единого платежа можно закрывать:

  • налоги;
  • авансовые платежи;
  • страховые, кроме взносов на травматизм;
  • штрафы;
  • недоимки;
  • пени и проценты;
  • торговый сбор.

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

  • налог на профессиональный доход;
  • сборы за пользование объектами животного мира;
  • сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • утилизационный сбор;
  • страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:

  • взносы на травматизм;
  • НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
  • различные виды пошлин;
  • административные штрафы.

Единый налоговый счет: сальдо и его значения

К 1 января 2023 у каждого налогоплательщика есть начальное сальдо расчетов ЕНС. Проверьте его в личном кабинете ФНС в разделе «Единый налоговый платеж».

«Сальдо ЕНС» — это разница между перечисленной на счет суммой и совокупной обязанностью налогоплательщика, то есть разница между переплатами и недоимками.

Личный кабинет ЮЛ Вы всегда понимаете: либо что-то должны государству, либо можете распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

Сальдо может быть:

  • положительное — если компания переплатила и государство должно вернуть ей деньги;
  • отрицательное — если у организации возникла задолженность по платежам;
  • нулевое — если нет задолженностей и переплат.

Сверка с налоговой

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 налоговая сформировала сама. При этом не учитывала переплату, где пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.

Если считаете, что данные некорректные, то проведите с налоговой совместную сверку. Чтобы запросить акт сверки, подайте заявление. Удобнее это сделать на сайте ФНС, но можно отправить и бумажное заявление.

Отрицательное сальдо = недоимка

При отрицательном сальдо необходимо пополнить ЕНС, иначе налоговая начислит пени на общую задолженность с даты появления недоимки. Когда на счету появятся деньги, пени списываются — отдельно их платить не нужно. Если задолженность не будет оплачена, налоговая служба примет решение о взыскании.

Положительное сальдо = переплата

При положительном сальдо вы можете вернуть переплату на свой расчетный счет. Переплату можно зачесть:

  • на уплату того или иного налога, сбора или взноса;
  • погашение задолженности, которая не была учтена в составе совокупной обязанности и по ней истек срок взыскания;
  • исполнение решений ФНС (при наличии);
  • уплату за другое лицо.

Зачесть можно всю сумму, что осталась на счету. Для этого заполните заявление:

Единый налоговый счет

Как платить налоги в 2023 году: порядок действий

Вот как будет проходить уплата налогов при применении ЕНП:

  1. Предоставление отчетности в налоговую. Компании и ИП должны сами считать сумму налогов, взносов и сборов и присылать в налоговую уведомления, сколько денег нужно списать. Методика расчета платежей остается прежней. Сдать все декларации, уведомление и расчеты в налоговый орган надо до 25 числа отчетного периода.
  2. Внесение денег на ЕНС.
  3. Списание денег. 28 числа отчетного периода налоговая списывает средства с вашего единого счета.

Далее рассмотрим детально каждый пункт.

Шаг 1. Предоставление отчетности

С 2023 года установлены новые сроки предоставления отчетности и уплаты налогов. Новое правило: сначала вы сдаете отчетность, потом платите налог. Декларации и расчеты надо предоставить до 25 числа отчетного периода.

Уведомление подавайте только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо вообще без нее. Оно может быть представлено как одним документом по всем обязанностям, так и отдельно по каждому.

Без уведомления налоговая не сможет распределить деньги, поступившие на ЕНС, и начислит пени.

Новые сроки отчетности:

  • 25 апреля,
  • 25 июля,
  • 25 октября.

За год — до 25 марта следующего года.

  • 25 апреля,
  • 25 июля,
  • 25 октября.

За год — до 25 февраля следующего года.

Компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля.

  • 25 апреля,
  • 25 июля,
  • 25 октября,
  • 25 января.
  • 25 апреля,
  • 25 июля,
  • 25 октября,
  • 25 января.
  • 25 апреля,
  • 25 июля,
  • 25 октября,
  • 25 января.

Если подаете уведомление на несколько налогов, то заполните на каждый отдельный блок: КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Если ошиблись в реквизитах, то направьте новое уведомление.

Если нашли ошибку в суммах:

  1. Создайте новое уведомление, например, в Личном кабинете. Впишите данные КПП, КБК, ОКТМО, период, а сумму укажите новую.
  2. При поступлении уведомления в налоговую корректировка произойдет автоматически.

Чтобы изменить другие данные:

  1. Создайте новое уведомление. В нем повторите данные ошибочной строки — КПП, КБК, ОКТМО, период, а в сумме укажите «0».
  2. Во втором блоке строк 1–6 укажите верные данные.
  3. Когда уведомление поступит в инспекцию, оно автоматически откорректируется.

Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200 рублей за каждый документ.

В 2023 году можно вместо уведомления предоставить в банк платежку с заполненными реквизитами, но только если вы ни разу не подавали уведомление о начисленных суммах. Налоговая сама их сформирует. В платежке в разделе «Статус» поставьте «02». Для того, чтобы инспектор понял, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести. Платежное поручение

Шаг 2. Пополнение ЕНС

Способ 1 — самый простой. Перечислить единый налоговый платеж можно:

  • в личном кабинете или учетной системе, заполнив только сумму платежа;
  • в сервисе ФНС России «Уплата налогов и пошлин». Реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

Способ 2 — трудоемкий. Самостоятельное заполнение платежного документа. Для этого используйте реквизиты для уплаты ЕНП из таблицы:

Номер реквизита платежного документа Наименование реквизита платежного документа Значение
7 Сумма указывается общая сумма обязанности
101 Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) «01»
102 КПП плательщика «по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) — головной организации)»
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14 БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983
15 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
16 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17 N Номер казначейского счета 03100643000000018500
22 Код (УИП) 0
24 Назначение платежа
104 КБК 18201061201010000510
105 ОКТМО 0
106 Основание платежа 0
107 Налоговый период 0
108 Номер документа — основания платежа 0
109 Дата документа основания-платежа 0

Обратите внимание: деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты. КБК единый для всех видов платежей — 18201061201010000510. Это правило для всех регионов РФ.

Заполненный платежный документ:

Заполненное платежное поручение В полях ОКТМО, основание платежа, налоговый период, № документа, дата документа ставьте «0»

Шаг 3. Списание платежей: сроки уплаты налогов

С 2023 года дата для всех платежей единая — до 28 числа отчетного периода.

Деньги на ЕНС можно вносить раньше срока и частями, но главное — чтобы вся сумма на счете была к сроку уплаты налога, то есть до 28 числа.

  • 28 апреля,
  • 28 июля,
  • 28 октября,
  • налог за истекший год — до 28 февраля следующего года.
  • 28 апреля,
  • 28 июля,
  • 28 октября,

налог за истекший год:

  • для организаций — до 28 марта следующего года,
  • для ИП — до 28 апреля того же года.
  • авансовые платежи до 28 числа каждого месяца либо до 28 числа, следующего за отчетным кварталом,
  • налог за истекший год — до 28 апреля следующего года.
  • за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего — оплата не позднее 28 числа текущего месяца;
  • за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  • за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их могут и третьи лица. Например, за предпринимателя могут внести платеж знакомые или родственники.

Порядок списания платежей

Налоговая будет списывать деньги со счета в таком порядке:

  • недоимка — с даты, когда она появилась;
  • налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить;
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств. Если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

Пример списания денег Пример списания денег с ЕНС

Плюсы и минусы ЕНП

Можно выделить такие преимущества новой системы:

  • меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
  • переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
  • перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.

При этом есть неудобные моменты:

  • налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
  • деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
  • если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.

Ответы на вопросы

Можно ли не переходить на ЕНП, а все оставить как было?

Нет. Но в 2023 году можно вместо уведомления предоставить в банк платежку с заполненными реквизитами, если вы ни разу не подавали уведомление об исчисленных суммах.

ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

Да, смогут. Уплаченная сумма страховых взносов будет определяться в соответствии с установленными правилами распределения ЕНП. Сначала недоимка, начиная с более ранней. Затем начисления с текущим сроком уплаты. Затем пени, проценты и штрафы.

Бывают случаи потери платежа?

Потеря платежа и сейчас влечет недоимку. Однако в случае уплаты по ЕНП потерять платеж, с учетом указания в нем двух реквизитов (ИНН и сумма), практически невозможно.

Меняется ли порядок расчета налогов?

Нет. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?

Такой долг будет исключен из ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?

Да, можно на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган. Переплата может быть направлена в счет предстоящей обязанности по уплате налогов и «храниться» до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.

Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?

Недоимка возникает со следующего дня после обязательного срока уплаты. Подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки.

Автоматизировать работу бизнеса поможет МойСклад. Все процессы по продаже и учету товаров бесплатно — рабочее место кассира, складской учет и CRM в комплекте.

Единый налоговый платеж с 2023 года

Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) — новшества 2023 года, которые привели к масштабной перестройке привычных правил расчетов с бюджетом. Она коснулась большинства налогов, сборов и страховым взносам, которые находятся в ведении ФНС. В статье расскажем об этих изменениях и рассмотрим частые практические вопросы по применению новой схемы платежей в бюджет.

В чем базовое отличие системы с ЕНС и ЕНП от прежнего порядка

Вот как обстояли дела с уплатой на счета различных бюджетных получателей до 1 января 2023 года.

Плательщик отдельной платежкой пополнял отдельный налоговый «кошелек». А ФНС на лицевом счете плательщика отслеживала отдельно:

  • сумму, которую надо было в каждый кошелек положить (налоговую обязанность);
  • факт пополнения каждого кошелька (уплату).

Обязанность считалась исполненной, когда деньги в нужной сумме попали в нужный кошелек.

Запомним это условие, поскольку оно в 2023 году сохранилось, но обрело новое значение.

Затем законодатели взялись решать нетривиальную задачу — как сделать, чтобы можно было оформить одну платежку на все налоги и взносы. В результате родился Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ. А система попадания платежей в нужный «кошелек» после изменений в НК РФ по Закону N 263-ФЗ стала выглядеть так:

Сумму, зачисляемую в общий кошелек одной платежкой, назвали единым налоговым платежом (ЕНП). Сам общий кошелек носит название «единый налоговый счет» (ЕНС).

Разложить поступившую в общий кошелек сумму по маленьким кошелькам, соответствующим все тем же конечным бюджетным получателям, теперь обязана ФНС.

И здесь мы снова вспомним про исполнение налоговой обязанности. Поскольку в ЕНП может входить несколько сумм, предназначенных для разных кошельков, то задолженность сразу по нескольким кошелькам назвали «совокупной налоговой обязанностью» (СНО).

При этом условие о том, что обязанность считается исполненной, когда средства появились в нужном маленьком кошельке, сохранилось. Теперь мало просто положить деньги в большой кошелек-ЕНС — нужно, чтобы налоговая вовремя разложила эти средства по маленьким кошелькам конечных получателей. Только после этого СНО может считаться исполненной.

Из этого базового изменения — появления вот такого «большого кошелька» между плательщиком налогов и конечными получателями средств — и старого условия по исполнению налоговой обязанности вытекают остальные изменения во взаимодействии с ФНС с 2023 года.

Какие налоги входят в состав ЕНП в 2023 году

В соответствии с действующей редакцией п. 1 ст. 58 НК РФ в состав ЕНП, уплачиваемого на ЕНС входит бОльшая часть перечислений в бюджет:

Есть несколько исключений. Их можно разделить на платежи, которые в ЕНП не входят, поскольку не подходят под категорию налогов, сборов и страховых взносов по НК РФ

и на платежи, которые могут быть зачислены на ЕНС, но не включаются в состав СНО.

Уплата и отчетность по ЕНП и ЕНС

Платить налоги, как и было задумано, в 2023 году можно одной платежкой. Для тех, кто не готов перестраиваться сразу, первый год сделан переходным — можно выбрать вариант уплаты «по-старому»: на каждый налог (взнос) — отдельное платежное поручение.

При втором способе нужно помнить несколько важных моментов:

    Зачисляются средства все равно на ЕНС (в общий кошелек). И списываются оттуда по правилам ЕНС, а не по старой схеме с отдельными платежками. Про особенности списания с ЕНС поговорим далее, а здесь отметим, что если на ЕНС на момент платежа будет, например, недоимка по другому налогу или взносу, сумма уйдет в погашение этой недоимки (в другой маленький кошелек), а уже потом, если что-то останется, — в погашение того налога, на который оформляли платежку.

Если ошиблись в реквизитах платежки, то уточнить такой платеж в 2023 году более нельзя. Чтобы исправить ситуацию, нужно сдавать в налоговую уведомление по ЕНП с правильными данными. И после этого платить уже ЕНП и продолжать подавать уведомления. Об этом и некоторых других нюансах, связанных с уведомлениями, рассказываем в статье Уведомление об исчисленных суммах налога с 2023 года.

Уведомление об исчисленных суммах налога — и есть та самая новая отчетность по ЕНП и ЕНС. Чтобы ФНС знала, куда именно и в какой сумме разложить средства, поступившие в большой «кошелек-ЕНС», у них к дате такой раскладки должна быть информация об этом.

В большинстве случае дать такую информацию может только налогоплательщик. В 2023 году он делает это двумя способами:

  • сдает декларации (расчеты);
  • сдает уведомления.

Периодичность сдачи регламентированных отчетов по налогам и взносам осталась прежней, т. е. в основном они квартальные. А вот исполнение СНО по новым правилам происходит ежемесячно, до 28 числа (и еще в последний рабочий день года для НДФЛ). Поэтому в месяцы, промежуточные между отчетными периодами, налоговикам надо сообщить о том, какие средства и за что перечислены на ЕНС.

Если сдается декларация (расчет) до даты уплаты налога, уведомление подавать не требуется. Например, не подается уведомление по страховым взносам за последний месяц квартала до 25-го числа следующего месяца, так как налоговая увидит все, что требуется, в РСВ за квартал, который сдается тоже до 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Заявить уведомлениями об исчисленных суммах к уплате в «маленькие кошельки» надо до 25 числа включительно, а перечислить можно до 28-го. Для НДФЛ есть особый порядок расчета по суммам, причитающимся к уплате за промежуток с 23 декабря по последний рабочий день года. По ним закрыть долг перед ФНС и по уведомлению, и по уплате надо не позже последнего рабочего дня в году.

Реквизиты единого налогового счета в 2023 году

Если посмотреть на общие для всех реквизиты ЕНП, опубликованные на официальном сайте ФНС,

становится понятно, что представленная нами выше схема еще чуть более усложнена:

Зашедшие на общий счет средства сначала распределяются по индивидуальным ЕНС налогоплательщиков. Делается это по ИНН, поэтому именно его важно правильно указать в платежном поручении на уплату ЕНП. Тогда деньги в любом случае окажутся на вашем ЕНС, а дальше можно регулировать другие неточности.

КБК конкретного налога (взноса, сбора) теперь указывается только в отдельных платежках, если выбрали такой способ уплаты на переходный период. А вот при перечислении ЕНП в платежном поручении ставится только КБК самого ЕНП, а конкретные КБК указывают в уведомлениях об исчисленных налогах:

Как зачитываются средства с ЕНС в счет исполнения налоговой обязанности

Мы с вами уже выяснили, что средства на ЕНС зачитываются в счет исполнения обязанностей перед бюджетом не по тому, что указано налогоплательщиком в уведомлении (или платежке), а по единому алгоритму очередности.

С 1 января по 28 мая 2023 года действовала такая очередность списания средств с ЕНС в погашение задолженностей перед бюджетом (была установлена Законом N 236-ФЗ):

Затем практика применения ЕНП выявила, что при такой очередности оказываются недополученными налоги, зачисляемые в региональные бюджеты. В первую очередь не доходил до регионов НДФЛ.

Поэтому 29.05.2023 был принят Федеральный закон N 196-ФЗ, который внес очередные изменения в НК РФ с ЕНП. С 29 мая 2023 вступили в силу новые нормы по порядку списания средств с ЕНС:

Внимания заслуживает еще одно новое положение НК РФ по Закону N 196-ФЗ: автоматический зачет НДФЛ при наличии положительного сальдо ЕНС.

Не позднее дня, следующего за днем подачи в инспекцию очередного уведомления с НДФЛ к уплате, система налоговой в автоматическом режиме произведет зачет суммы такого НДФЛ из положительного сальдо, присутствующего на ЕНС. Оспорить такой автоматический зачет со стороны налогового агента нельзя.

Автоматический зачет НДФЛ из положительного сальдо ЕНС действует с 30 июня 2023 года. Это нужно учитывать, планируя исполнение налоговой обязанности, в состав которой входит НДФЛ, или распоряжение положительным сальдо ЕНС.

С 1 октября 2023 года аналогичным образом зачтут и страховые взносы. Такой порядок введен законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ. Если есть положительное сальдо ЕНС и подано уведомление с суммой взносов к уплате, то зачет налоговая произведет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления.

В случае, если в поданном в ФНС уведомлении одновременно присутствуют НДФЛ и страховые взносы, сначала будет зачтен НДФЛ, затем страховые взносы и только потом дойдет очередь для других налогов и сборов.

Особенности зачета с ЕНС положительного сальдо в счет исполнения обязанностей по уплате налогов, взносов, сборов с 1 октября 2023 года можно представить так:

Таким образом, уплачивая ЕНП на ЕНС, нужно учитывать:

  • сальдо на ЕНС до платежа;
  • состав СНО, сформированный по уведомлениям и отчетам, поданным до платежа;
  • возможность того, что СНО может измениться в связи с действиями ФНС, например, начислят пени или штрафные санкции, которые сформируют недоимку, или спишут положительное сальдо ЕНС, на которое у вас были другие планы, в счет уплаты НДФЛ в автоматическом режиме.

Ситуации, когда суммы, направленные, например, на исполнение обязанности по УСН, будут зачтены в счет другого налога или штрафа, встречаются часто.

Как работать с ЕНС и ЕНП

Рассмотрим, какие изменения в работе с ЕНП возникли у бухгалтеров, и о том, как можно узнать сальдо ЕНС и им распорядиться.

Как отслеживать сальдо ЕНС

Состояние дел на ЕНС может быть таким:

  • нулевое сальдо — показывает, что ЕНП «закрыл» СНО и не осталось долгов ни у плательщика перед бюджетом, ни у бюджета перед плательщиком;
  • минусовое (отрицательное) сальдо — говорит, что есть непогашенные задолженности в составе СНО;
  • плюсовое (положительное) сальдо – информирует, что есть переплата, которой можно распорядиться.

Узнать, что делается на ЕНП, можно, подав заявление о предоставлении справки о сальдо ЕНС.

Подать такой запрос можно в двух вариантах:

  • Бумажном — по форме, утв. Приказом ФНС от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@. Тогда и ответ налоговая даст тоже на бумаге. Получить его можно либо при личной явке в инспекцию, либо почтовым отправлением. То есть может потребоваться дополнительное время на получение, за которое ситуация на ЕНС может запросто поменяться (например, наступит очередной срок исполнения СНО). Поэтому на практике этот способ популярностью не пользуется.
  • Электронном — по ТКС или через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. В этом случае ответ будет направлен тоже электронно. По правилам на формирование справки ФНС отведено 5 рабочих дней со дня получения запроса о ней (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 80, п. 97 Административного регламента ФНС, утв. Приказом ФНС от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).

ФНС в 2023 году пришла к решению о том, что для проведения необходимых ежемесячных работ по актуализации данных ЕНС по состоянию на 28-е число каждого месяца требуется блокировка возможности получения справок о сальдо ЕНС.

Если 28-е число выпадет на нерабочий день, то блокировка будет производиться в ближайший следующий за ним рабочий. Начиная с 29-го числа текущего месяца (или ближайшего рабочего дня) формирование справок ИФНС должно возобновляться автоматически. А 28-го числа каждого месяца в ЛК налогоплательщика будут отображаться данные по состоянию на 27-е число (Письмо ФНС от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@). Подробности смотрите здесь >>

Как сделать зачет на ЕНС

Если положительное сальдо ЕНС подтверждено, им можно воспользоваться: вернуть или зачесть.

Возможные варианты зачета:

  • в счет грядущих платежей по налогам и взносам;
  • исполнить некоторые решения налоговиков (например, о привлечении к ответственности за налоговые нарушения);
  • погасить долг по платежам, не входящим в СНО из-за пропуска сроков взыскания (например, не взысканный более 3 лет налог или пошлину, в отношении которых выдан судом исполнительный документ);
  • заплатить налоги (сборы, взносы, штрафные санкции) за другое лицо. Это новинка системы с ЕНП и ЕНС. В результате подачи соответствующего заявления сумма с одного ЕНС «перекладывается» на другой ЕНС (см. полную схему движения ЕНП).

В 2023 году действует новая форма заявления о распоряжении путем зачета положительным сальдо ЕНС. Направляется заполненный бланк в налоговую по месту учета исключительно в электронном виде по ТКС или через ЛК на сайте ФНС. Подписывается заявление УКЭП. Форма и формат документа утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

Пример заявления на зачет переплаты на ЕНС в размере 500 000 руб. в счет аванса по налогу на прибыль за 1 квартал в федеральный и региональный бюджеты.

Срок, в который можно сделать зачет, по общему правилу не ограничен (было бы плюсовое сальдо).

Учитывать срок нужно только тогда, когда проводится расчет с налоговиками по их решениям и/или по тем суммам, которые можно погасить с ЕНС, но которые не входят в СНО. В такой ситуации надо подать заявление не позднее дня, предшествующего дате вступления в силу решения (суда, ФНС).

Налоговая должна среагировать на полученное заявление в срок не позднее следующего дня за его получением (учесть или отказать). Однако сам зачет проведут в срок уплаты, указанный в заявлении.

До наступления срока уплаты принятая к зачету сумма сохраняется в соответствующем бюджете, указанном в заявлении, только если на ЕНС не возникнет задолженность. Если в период с момента подачи заявления до наступления срока уплаты на ЕНС вдруг образуется минус, налоговики отменят зачет («вернут» сумму в общий кошелек ЕНС) и погасят возникшую другую задолженность (Письмо ФНС от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@).

Об алгоритме проведения и отмены зачета по ЕНС можно узнать больше в этом материале >>

Также отметим, что заявление на зачет до его исполнения можно отозвать (полностью или частично). Для этого есть форма заявления об отмене зачета (КНД 1165171), утв. Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@. Правила работы с документом по этой форме аналогичны работе с заявлением на зачет. С той только разницей, что в результате поданного заявления на отмену ИФНС переведет сумму, зарезервированную в конкретном «кошельке», обратно на ЕНС. Сделает она это на следующий рабочий день после получения заявления.

Как вернуть средства с ЕНС

Для возврата плюсового сальдо ЕНС в инспекцию по месту учета требуется подать заявление на возврат по форме КНД 1112542, утв. Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

Важно! Вернуть можно только собственную переплату со своего ЕНС.

Если вы перечислили средства на ЕНС другого лица или положительное сальдо на вашем ЕНС образовалось за счет того, что его пополнило другое лицо (зачетом или платежом), такие деньги не возвращаются (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 79 НК РФ).

Заявление на возврат подается:

  • на бумаге;
  • электронно через ЛК налогоплательщика или по ТКС;
  • в составе декларации 3-НДФЛ для физлиц, уплачивающих НДФЛ.

Ограничений по срокам подачи тоже нет.

Есть нюансы для специальных случаев, например, при возврате НДС или акцизов. В этой статье их не рассматриваем.

Образец заявления на возврат выглядит так:

Получив заявление, инспектор ФНС сверит его с сальдо ЕНС, а затем:

  • либо направит в Федеральное казначейство (ФК) платежный документ на сумму строго в размере положительного сальдо ЕНС на момент возврата;
  • либо, если плюсового сальдо на ЕНС уже нет, сообщит об отказе.

Возврат средств на счет плательщика делает не налоговая, а ФК, поэтому предусмотрен более длинный временной промежуток для исполнения заявления — 10 рабочих дней с даты получения заявления. На практике фактическое зачисление средств на счет может еще больше затянуться. Тогда заявитель имеет право на компенсацию в виде процентов по ключевой ставке Банка России (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Как получить проценты за задержку возврата

При этом порядок выплаты таких процентов не регламентирован НК РФ. Но проходить она должна так же, как другие расходные бюджетные платежи.

Это означает, что налоговики должны дать «команду» ФК. А чтобы дать ее, нужно отдельное решение руководителя налогового органа. Но такое решение оформляется далеко не во всех случаях. Поэтому ситуация, когда возврат ЕНП придет с опозданием, но без процентов, происходит очень часто.

У плательщика есть право инициировать процесс получения процентов, подав еще одно заявление. Тогда инспекторы этим займутся, проверят данные, вынесут решение и перечислят деньги. Если этого не произойдет, можно обращаться в суд. Однако такие случаи единичны, поскольку задержки с возвратом на счет обычно не так велики, чтобы сумма ко взысканию с ИФНС стоила ведения судебного процесса.

Запомните

  • Основное отличие системы ЕНП от прежней в том, что все платежи попадают в «общий кошелек» — на ЕНС. А затем ФНС проводит распределение по разным бюджетам на основе данных, представленных плательщиками.
  • Для информирования ФНС о назначении платежей с 2023 года введены уведомления об исчисленных налогах — в дополнение к декларациям и расчетам.
  • Налоговая обязанность считается исполненной не по факту перечисления ЕНП на ЕНС, а по факту зачисления нужной суммы в нужный бюджет. Такое зачисление производит не плательщик, а ФНС, используя сведения из отчетов и уведомлений, а также установленную очередность зачета средств с ЕНС.
  • Узнать состояние ЕНС можно, подав запрос и получив справку от ФНС.
  • Если сальдо на ЕНС положительное, им можно распорядиться несколькими способами — провести несколько вариантов зачетов, вернуть на счет.
См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году изменился вслед.ИП обязан перечислять за себя страховые взносы — с момента.Работодатели в 2023 году сдают квартальный РСВ до 25 числа.С 1 марта 2023 года в путевые листы внесен ряд.

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт: что это и как с ними работать

В 2023 году в России ввели новый порядок уплаты налогов. Теперь большинство платежей нужно перечислять на единый счёт. Разбираемся, как это работает.

Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media

Ксеня Шестак

Статью помогла подготовить

Мария Буянова

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь все компании и ИП должны уплачивать большинство налогов единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).

В статье рассказываем:

    единый налоговый платёж и единый налоговый счёт;
  • какие налоги и взносы входят в состав ЕНП; по новым правилам; налоговую отчётность и отчётность по страховым взносам; единый налоговый счёт.

Что такое единый налоговый платёж и счёт

Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить за период и которые он перечислил на единый налоговый счёт.

ЕНП — это не система налогообложения, а новый порядок уплаты налогов. При нём налогоплательщики заранее кладут деньги на свой единый налоговый счёт. Налоговая списывает нужную сумму с этого счёта в день уплаты.

Единый налоговый счёт (ЕНС) — счёт налогоплательщика в Федеральном казначействе, на который он перечисляет единый налоговый платёж.

ЕНС не нужно открывать самостоятельно — налоговая сделала это для всех компаний, ИП и физических лиц. Попасть в него можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — вот ссылки на кабинет для физических и для юридических лиц.

Какие налоги и взносы входят в состав ЕНП

В состав ЕНП вошли не все налоги, сборы и взносы. Некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.

В составе ЕНП нужно уплачивать:

  • налог на прибыль;
  • налоги при спецрежимах налогообложения — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) — кроме НДС при импорте из ЕАЭС ;
  • имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество);
  • налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников — кроме НДФЛ с выплат иностранцам на патенте;
  • страховые взносы — кроме взносов на травматизм;
  • акцизы;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
  • налог на игорный бизнес;
  • торговые сборы;
  • пени, штрафы, проценты.

Как в составе ЕНП, так и по отдельным реквизитам можно платить эти налоги и сборы:

  • налог на профессиональный доход (НПД);
  • сбор за пользование объектами животного мира;
  • сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Нужно платить по отдельным реквизитам:

  • НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
  • взносы на травматизм за сотрудников;
  • госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ;
  • административные штрафы.

Освоить управление финансами помогут курсы Skillbox

  • «Профессия Бухгалтер» — освоить бухгалтерский учёт и работу в «1C», правильно платить налоги без штрафов.
  • «Финансы для предпринимателя» — разобраться в отчётах и построить прозрачную финансовую систему.
  • «Профессия Финансовый менеджер» — освоить принципы управленческого учёта, научиться понимать проблемы бизнеса.

Как работать на ЕНП

С января 2023 года ЕНП обязаны применять все компании и ИП. Самозанятые могут выбрать, платить НПД так же, как делали это раньше, или в составе единого налогового платежа.

Порядок работы с ЕНП такой.

Налогоплательщики вносят деньги на ЕНС. Общую сумму налогов, взносов и сборов компании и ИП рассчитывают самостоятельно.

Вносить деньги на ЕНС можно частями, в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.

Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца. Периодичность уплаты налогов, авансовых платежей и взносов осталась прежней — зависит от системы налогообложения, на которой работает бизнес.

Например, до 2023 года компании на УСН уплачивали авансовые платежи ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог по итогам года — до 30 апреля. Сейчас авансовые платежи нужно будет платить до 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а годовой налог — до 28 апреля.

Подробнее о том, какие налоги и взносы нужно уплачивать на разных системах налогообложения и с какой периодичностью это делать, мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

По информации ФНС, деньги на ЕНС могут зачисляться несколько дней. При этом датой пополнения счёта будет считаться день, когда налогоплательщик перевёл деньги. Например, если компания отправила деньги на ЕНС 25-го числа, а зачислились они только 29-го, будет считаться, что компания уплатила ЕНП вовремя.

Подробнее о том, как пополнить ЕНС, говорим ниже.

Налогоплательщики уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением.

Декларация — заявление налогоплательщика о полученных доходах, налоговых скидках и льготах. Подают, например, декларации по налогу на прибыль, НДС, имущественному налогу, налогам на УСН и ЕСХН.

Налоговое уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам подают в двух случаях:

  • Если декларацию будут подавать после уплаты налогов. В этом случае сначала нужно подать уведомление и перечислить деньги на ЕНС, потом — сформировать декларацию.
  • Если декларации не предусмотрены.

Достаточно одного уведомления для всех налогов, авансов и взносов. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.

Если не подать уведомление, налоговая начислит штраф: 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Если декларацию сдали до срока уплаты, уведомление подавать не нужно. Начисления отразятся на основании декларации.

Налоговая списывает деньги с ЕНС. Порядок списания такой:

  • налоговая задолженность — первыми списывают наиболее ранние долги;
  • текущие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — в порядке возникновения обязанности по их уплате;
  • пени;
  • проценты;
  • штрафы.

Это значит, что в первую очередь деньги спишут на уплату долгов, а только потом — на текущие платежи. Если на дату платежа денег на ЕНС не хватает, их распределят равномерно по всем обязательствам.

Проверить, как именно налоговая распределила ЕНП, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Когда сдавать налоговую отчётность? Срок сдачи налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам сейчас тоже единый — до 25-го числа месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась.

Состав отчётности зависит от формы налогообложения. Больше всего отчётности на общей системе, на спецрежимах некоторые отчёты и расчёты сдавать не нужно. Подробнее об этом мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.

Единый налоговый счёт: как работает и как пополнить

Единый налоговый счёт есть у всех налогоплательщиков по умолчанию — его открыла налоговая. Проверить его состояние можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

По кредиту ЕНС учитывают обязательства налогоплательщиков перед бюджетом: налоги, взносы, пени, штрафы. По дебету — поступления денег от налогоплательщика для оплаты этих обязательств.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Положительное сальдо возникает, когда компания или ИП перевели на ЕНС сумму, превышающую их обязательства. Можно оставить «лишние» деньги для будущих платежей или написать заявление на их возврат.

Отрицательное сальдо ЕНС появляется, если налогоплательщик перевёл сумму меньше суммы обязательств. В этом случае налоговая начисляет пени. Если их не уплатить, эту сумму спишут с привязанного банковского счёта. Если денег на нём будет недостаточно, налоговая может заблокировать его.

Нулевое сальдо возникает в случае, когда налогоплательщик перевёл на ЕНС ровно сумму обязательств перед бюджетом.

В этом видео налоговая подробно показывает, как работать с единым налоговым счётом.

Пополнить ЕНС можно тремя способами:

  • В личном кабинете налогоплательщика — указать только сумму платежа.
  • В сервисе «Уплата налогов и пошлин» — указать свой ИНН и сумму платежа.
  • Банковским переводом — указать свой ИНН, сумму платежа и реквизиты получателя. Реквизиты можно посмотреть здесь.

ИП также могут пополнить ЕНС наличными — в банке, на почте или в МФЦ.

Главное

  • Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые должен уплатить налогоплательщик и которые он перечислил на единый налоговый счёт (ЕНС).
  • В ЕНП входят практически все обязательные платежи — налоги, взносы и сборы. Но некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.
  • Уплатить ЕНП нужно до 28-го числа. Для этого нужно пополнить ЕНС, подать налоговую отчётность и уведомление об исчисленных суммах. Периодичность уплаты не изменилась. Уведомление нужно подать до 25-го числа.
  • Пополнить ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика, в сервисе «Уплата налогов и пошлин» или банковским переводом.

Редакция «Управление» Skillbox Media рекомендует

Как узнать больше о налогообложении

  • Если вы только начали знакомиться с системами налогообложения и подбираете подходящую для своего бизнеса, прочитайте наш обзор. В нём мы разобрались, в чём различия разных систем и как между ними выбрать.
  • Общая система налогообложения (ОСНО) — базовый налоговый режим без ограничений и лимитов. Его устанавливают всем компаниям и предпринимателям автоматически при регистрации бизнеса. В этой статье рассказали, какие налоги и взносы нужно платить на ОСНО, как вести учёт, в каких случаях эта система выгодна и с какими режимами её можно совмещать.
  • Упрощённая система налогообложения — одна из самых популярных, потому что бизнес на ней платит меньше налогов и сдаёт меньше отчётности. В этой статье подробно говорили об УСН: кому она подойдёт и как на неё перейти.
  • С 1 июля 2022 года в некоторых регионах РФ действует экспериментальный налоговый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). Подробнее о ней — в этой статье Skillbox Media. рассказали о специальном налоговом режиме для самозанятых — налоге на профессиональный доход (НПД).
  • В этой статье говорили о патентной системе налогообложения (ПСН) — специальном налоговом режиме для индивидуальных предпринимателей.
  • О специальном налоговом режиме для производителей сельхозпродукции — едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) — рассказывали в этой статье.
  • При любой системе налогообложения важно вовремя сдавать отчётность и платить налоги. Разобраться в этом можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер» — на нём учат готовить налоговую отчётность, вести бухучёт и работать в «1C».
  • Ещё в Skillbox есть программа «Финансы для предпринимателя». Она подойдёт тем, кто хочет выбрать оптимальную систему налогообложения, разобраться в отчётности и грамотно общаться с бухгалтерией. Также на ней учат строить финмодели, планировать расходы и запускать свой бизнес.

Другие материалы Skillbox Media для предпринимателей

  • Что выбрать: ИП или ООО. Рассказываем о преимуществах и недостатках этих вариантов
  • Как открыть ИП в 2022 году: пошаговая инструкция
  • Бухгалтерский учёт: зачем он нужен, как он устроен и как его организовать
  • Отчёт о финансовых результатах компании: что это такое и как его составить
  • Финансовая модель: для чего она нужна бизнесу и как её разработать

ЕАЭС — Евразийский экономический союз. В него входят Россия, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Армения.

Единый налоговый платеж (ЕНП) в 2023 году

С 2023 года все обязательные перечисления в пользу государства уплачиваются в виде Единого налогового платежа. Благодаря новому порядку, делать обязательные взносы стало проще, а о заполнении кучи платежек с разными КБК можно забыть. Рассказываем об остальных особенностях новой системы.

Единый налоговый платеж. Фото: shutterstock.com

Раньше бухгалтерам приходилось заполнять огромное количество расчетных документов и в разные сроки. Избежать ошибок было весьма сложно. Для того, что упростить эту работу, государство ввело новый порядок переводов – с помощью Единого налогового платежа (ЕНП), который пополняет специальный счет. В ФНС заранее создали его для каждого гражданина или организации. Вместе с экспертом разбираемся, что такое ЕНП и какие есть особенности у нового порядка.

Что такое Единый налоговый платеж

С появлением ЕНП не вводится еще один вид налога или новый режим налогообложения. Изменился лишь сам механизм уплаты налогов. Теперь почти все фискальные сборы уплачиваются на новый Единый налоговый счет по одинаковым реквизитам и один раз в отчетном периоде. Такой платеж и называется Единым.

С 2023 года такой порядок стал обязательным для всех. Отказаться от новой системы учета могут только самозанятые.

Полезная информация о Едином налоговом платеже

Резюмируем основные моменты, которые касаются нового платежа в краткой таблице.

Что такое ЕНП Это единовременная оплата всех налоговых платежей одной квитанцией
Как можно совершить ЕНП Через сайт налоговой
Срок перечисления Для юридических лиц – 28-е число отчетного месяцаДля физических лиц – не позднее 1 декабря
Исключения из ЕНП Госпошлина и взносы на травматизм

Какие налоги входят в ЕНП

Полный перечень уплачиваемых государству сборов зависит от режима налогообложения компании, новых налоговых обязательств не возникает. То же самое касается и физических лиц. Так, в составе ЕНП можно совершить более 700 платежей. В том числе:

  • Налог на прибыль;
  • НДС;
  • ЕСХН;
  • Единые налоги на УСН и ПСН;
  • НДФЛ;
  • Имущественные налоги;
  • Акцизные сборы и иные платежи.

Из ЕНП есть и исключения. По отдельным реквизитам придется уплачивать госпошлину и страховые взносы на травматизм. Также налогоплательщики могут самостоятельно выбрать, как им перечислять некоторые платежи – в составе ЕНП или отдельно. К ним относятся:

  • Сборы за водные ресурсы и пользование объектами животного мира;
  • НДФЛ для иностранцев на патентной системе;
  • Налог на доход самозанятых.

Реквизиты Единого налогового платежа

C 2023 года система транзакции ФНС работает по новому порядку. Все налоги и взносы направляются по одним реквизитам Федерального казначейства. После этого налоговая инспекция самостоятельно распределит деньги в счет уплаты имеющихся обязательств.

Приводим полные реквизиты ЕНП.

Номер (поля) реквизита платежного документа Наименование (поля) реквизита платежного документа Значение
7 Сумма Нужно прописать общую сумму платежа
101 Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика) «01»
102 ИНН/КПП плательщика «по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) — головной организации)»
61 ИНН получателя 7727406020
103 КПП получателя 770801001
13 Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
14 БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983
15 № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
16 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
17 Номер казначейского счета 03100643000000018500
22 Код (УИП) 0
24 Назначение платежа
104 КБК 18201061201010000510
105 ОКТМО 0
(если банк не принимает нулевой показатель, можно указать 8-значный ОКТМО территории по месту уплаты налога или взноса)
106 Основание платежа 0
107 Налоговый период 0
108 Номер документа — основания платежа 0
109 Дата документа основания-платежа 0

Если вы по каким-либо причинам указали прежние реквизиты, деньги все равно попадут в состав ЕНП. Главное – правильно указать счет получателя, наименование получателя и свой ИНН.

Образец заполнения Единого налогового платежа

Для оформления платежки по ЕНП удобнее всего пользоваться онлайн-сервисами, где вам не придется прописывать реквизиты – программа это сделает за вас. По такому принципу работает личный кабинет налогоплательщика или официальный сайт ФНС.

Но если вы решили самостоятельно заполнить платежную квитанцию по ЕНП, приводим вам образец.

Образец заполнения Единого налогового платежа

Образец заполнения Единого налогового платежа

Популярные вопросы и ответы

Несмотря на подробное описание, у некоторых читателей могут остаться дополнительные вопросы о принципе и особенностях работы нового для большинства российских налогоплательщиков ЕНП. Мы попросили бухгалтера, Члена палаты налоговых консультантов Российской Федерации Ольга Ровенская ответить на наиболее типовые.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *