Сколько уровней в бюджетной системе унитарного государства

Сколько уровней в бюджетной системе унитарного государства

Традиционно под бюджетной системой понимают основанную на экономических отношениях и государственном устройстве, регули­руемую нормами права совокупность бюджетов различных уровней.

Структура бюджетной системы обусловлена формой государст­венного устройства, под которой понимаются внутреннее строение государства, деление его на составные части и система взаимоотно­шений между ними на основе распределения властных полномочии и суверенитета между центром и территориальными образованиями.

По форме государственного устройства страны подразделяются на две группы: простые (унитарные) и сложные.

Простое (унитарное) го­сударство — это единое, централизованное государство, состоящее из различных административно-территориальных единиц (округов, дист­риктов, областей, краев и т. п.), не имеющих в своем составе других государств или государственных образований.

Сложные — это государ­ства, которые представляют собой либо союз государств, либо общ­ность относительно самостоятельных территориальных (государствен­ных) образований. Примерами сложных государств служат федерация, конфедерация, империя, т. е. насильствен­но создаваемое государство; наиболее распространенной формой явля­ется федерация.

Унитаризм пришел на смену феодальной раздробленности и сыг­рал исторически прогрессивную роль в развитии государственности. Унитарная форма государственного устройства рассматривается как наиболее распространенная форма государственной организации. Не случайно большая часть современных государств являются уни­тарными.

Можно выделить следующие основные особенности унитарного государства.

Во-первых, структурными единицами такого государства являют­ся районы, города, края, области и другие административно-террито­риальные образования. Степень их зависимости от центральной вла­сти может быть различной. С этой точки зрения они подразделяют­ся на централизованные и децентрализованные.

В централизованном государстве существует достаточно высокая степень зависимости ре­гионов от центральной власти (Франция, Турция и др.).

В децентра­лизованном государстве структурные образования наделяются значи­тельно более высокой компетенцией (круг вопросов, которые они могут решать без вмешательства центральной власти), однако собст­венным суверенитетом не обладают (Италия, Япония и др.).

В ряде современных унитарных государств допускается существование ад­министративной автономии. Так, в Великобританию в качестве административных автономий входят Шотландия и Северная Ирлан­дия (Ольстер). Испания кроме национальный автономии (страна Басков и Каталония) включает целый ряд территориальных автоно­мий. Объем полномочий автономий в простых государствах, как пра­вило, значит меньше, чем объем полномочий соответствующих обра­зований в федерациях.

Во-вторых, существует единая для всей страны система высших представительных, исполнительных, судебных и контрольных орга­нов. Степень подконтрольности органов административно-территори­альных образований органам центральной власти зависит от степени централизации унитарного государства.

В отличие от унитарного государства федерация (от позднелат. foederatio— объединение, союз) характеризуется следующими чертами.

Во-первых, она состоит из различных государственных образова­ний (республики, штаты, провинции, земли, кантоны и др.), являю­щихся субъектами федерации и имеющих свое собственное админи­стративно-территориальное деление.

Во-вторых, предполагается существование двух систем высших органов государственной власти: федеральных органов и соответствую­щих органов членов федерации. Федеральные органы осуществляют свои полномочия и функции на всей территории страны, органы субъектов федерации — лишь в пределах своей территории. Разграни­чение предметов ведения и полномочий центра и субъектов осуществ­ляется, как правило, путем их закрепления в конституции.

Подобное разграничение осуществляется двояким образом: в одних государствах (Бразилия, Мексика, Канада) закрепляется исключительная компетен­ция федерального центра и исключительная компетенция субъектов; в других (Россия, Индия, Германия) наряду с исключительной компе­тенцией закрепляется также совместная компетенция центра и регио­нов.

Кроме того, в отдельных государствах, в частности в Российской Федерации, имеют место двусторонние договоры о разграничении экономических полномочий между центром и конкретным субъектом федерации. В зависимости от объема полномочий различных субъек­тов федерации их подразделяют на симметричные и асимметричные. В симметричных федерациях субъекты равноправны, в асимметрич­ных — нет (например, Россия).

В-третьих, субъекты федерации могут иметь свою конституцию (конституционный устав), систему законодательства, иногда — судеб­ную систему (в России не допускается). При этом запрещается соз­давать свои вооруженные силы и вводить региональные деньги.

В-четвертых, государственное управление осуществляется, как пра­вило, с помощью двухпалатного федерального парламента, верхняя палата которого формируется из представителей субъектов федерации и призвана выражать их интересы.

В-пятых, федерации могут строиться по трем признакам: нацио­нальному, национально-территориальному, территориальному. При этом в основе их построения может лежать как один признак, на­пример территориальный (США, ФРГ) или национальный (СССР), так и их совокупность (Российская Федерация). Эти черты опреде­ляют структуру и особенности функционирования бюджетной систе­мы страны.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система состоит из двух уровней — государственный бюджет и местные бюджеты (их доходы и расходы не входят в федеральный бюджет, формируются и используются территориями самостоятельно). В качестве примера можно упомянуть о бюджетной системе Великобритании.

В федеративных государствах бюджетная система является, как правило, трехуровневой — государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель (ландов) — в ФРГ, провин­ций — в Канаде), местные бюджеты. Все бюджетные уровни сущест­вуют самостоятельно и не входят по доходам и расходам в выше­стоящие бюджеты.

Для ранних стадий развития буржуазного государства характерна зависимость государственного бюджета от местных бюджетов. При этом государственный бюджет часто не имел собственных ис­точников доходов и покрывал свои расходы за счет взносов отдель­ных штатов (США). С развитием производительных сил, усложнени­ем хозяйственных связей роль центральной власти и государственно­го бюджета стала возрастать, что в наибольшей степени проявилось после Второй мировой войны в связи с необходимостью глобального обновления основного капитала и структурных преобразований в экономике.

За бюджетами различных уровней закрепились и свои источники доходов. В государственный бюджет традиционно направляются крупнейшие налоги — подоходный налог с населения, налог на при­быль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость (кроме США); таможенные пошлины; средства от государственных займов; доходы от использования объектов государственной собственности.

Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второ­степенных, в основном поимущественных налогов, а также за счет от­дельных акцизов и сборов. Неналоговые поступления традиционно складываются из доходов от эксплуатации муниципальной собствен­ности, от различных административных сборов и выдачи местных на­логовых лицензий. В бюджетах субфедерального уровня в различных странах преобладают те или иные виды налогов — косвенные налоги в бюджетах штатов США (налог на продажи, налог на валовую выруч­ку), прямые налоги в бюджетах земель ФРГ (подоходный налог, на­лог на прибыль корпораций, на имущество, налог с наследства).

Определились взаимоотношения различных уровней бюджетной системы. Модели их также разнообразны. Традиционно вышестоя­щие бюджеты поддерживают бюджеты нижестоящих уровней и соот­ветственно направляют средства в виде субсидий, субвенций и дотаций.

Интересен опыт долевого финансирования местных органов власти Великобритании: текущие расходы в значительных объемах финансируются из Консолидиро­ванного фонда в форме дотаций и целевых субсидий, а финансиро­вание капитальных затрат осуществляется из Национального фонда займов под рыночный процент и в строго лимитированных размерах.

В Японии местные бюджеты получают только субсидии, но помимо этого государство перепоручает местным властям часть расходов строго целевого назначения (строительство портов, гидроэлектро­станций, ликвидацию последствий стихийных бедствий и т. п.).

Сколько уровней в бюджетной системе унитарного государства

Построение бюджетной системы зависит от формы государственного устройства страны. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное (единое) государство — это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономическими и политическими процессами в государстве. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев — государственного и местных бюджетов.

Федеративное (объединенное) государство — это форма государственного устройства, при котором государственные и административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративных государств трехзвенная и состоит из федеративного бюджета, бюджетов членов Федерации и местных бюджетов.

Конфедеративное (союзное) государство — это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств — членов конфедерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.

В зависимости от политической структуры государства можно условно выделить два вида государственной бюджетной системы: унитарного государства и федерального государства (рис. 1).

Рис. 1 — Государственная бюджетная система

Структура бюджетной системы государства:

Унитарного (Япония, Швейцария, Франция)

Федерального (США, Канада, Россия)

К примеру, бюджетная система США включает: федеральный бюджет, бюджеты всех штатов, более 80000 бюджетов местных административных подразделений.[2]

Бюджетная система Российской Федерации и её структура. Характеристика отдельных видов бюджета бюджетных систем РФ

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся:

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты городских округов с внутригородским делением, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;

бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Использование федеральными органами государственной власти иных форм образования и расходования денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, не допускается.

Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации.

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации.

Использование органами государственной власти субъектов Российской Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов Российской Федерации не допускается.

Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования.

Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.

В местных бюджетах в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований, возникающих в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для осуществления отдельных государственных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Бюджет городского округа с внутригородским делением и свод бюджетов внутригородских районов, входящих в состав городского округа с внутригородским делением (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет городского округа с внутригородским делением.[3]

Бюджетные системы федеративных и унитарных государств: структура и принципы функционирования

Бюджетная система — это главное звено финансовой системы государства, является составляющей частью бюджетного устройства.

Бюджетная система — это совокупность бюджетов государств, административно-территориальных образований, государственных учреждений и фондов, которые самостоятельны в бюджетном отношении. Она основана на правовых нормах, экономических отношениях и государственном устройстве.

Построение бюджетной системы зависит от формы административного и государственного устройства страны. Все государства подразделяются, в зависимости от степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями на: унитарные, федеративные и конфедеративные

Унитарное государство — форма государственного устройства, при котором административно-территориальные образования не имеют собственной государственности и автономии.

В унитарных государствах бюджетная система представлена двумя уровнями: государственным бюджетом и местными бюджетами. При этом местные бюджеты не входят своими доходами и расходами в государственный бюджет.

Федеративное государство — это система государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, политически самостоятельны в рамках компетенций, распределенных между центром и ними, и имеют собственную государственность. В федеративных государствах бюджетная система включает три звена: федеральный бюджет (бюджет центрального правительства); бюджеты членов федерации (штаты, земли, провинции и т. п.); местные бюджеты. В условиях федерации местные бюджеты не включаются в бюджеты членов федерации, а расходы и доходы членов федерации не включаются в федеральный бюджет. Если в начале ХХ столетия основная сумма средств была сосредоточена в местных бюджетах, второе место занимали бюджеты членов федерации и лишь потом – федеральный бюджет, то в настоящее время ситуация коренным образом изменилась. Сегодня большая часть средств сосредоточена в федеральных бюджетах, что обусловлено все возрастающей ролью государства, расширением его экономических функций и необходимостью концентрации ресурсов в руках государства с тем, чтобы более эффективно использовать их по приоритетным направлениям.

Конфедеративное государство — это постоянный союз суверенных государств, преследующий достижение политических или военных целей. Его бюджет формируется из взносов, входящих в конфедерацию. У государств-членов конфедерации существуют свои бюджетные и налоговые системы.

Бюджетное законодательство РФ это иерархическая система нормативных правовых актов, принятых на федеральном, субфедеральном и муниципальном уровнях, которыми регулируются бюджетные правоотношения. Иерархия нормативных актов действующего бюджетного законодательства РФ реализуется на основе четкого их структуирования прежде всего по содержанию правовых норм. В соответствии с этим все нормативные акты РФ подразделяются по четырем уровням.

Первый уровень составляет БК РФ.

Второй – представлен федеральными и субфедеральными законами и нормативными актами органом местного саморуправления.

Третий – постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, Правительств субъектов РФ и нормативными актами органов местного самоуправления.

Четвертый – правовыми актами Минфина РФ и других федеральных ведомств, а также нормативными актами субъектов нижестоящего уровня.

Акты бюджетного законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникающим после введения их в действие, если иное не предусмотрено БК РФ или федеральным законом.

До 1991 года бюджетная система страны была чрезвычайно централизованной. Все бюджеты на территории Советского Союза находили отражение в Государственном бюджете СССР, который включал союзный бюджет автономных республик, бюджеты краев и областей, бюджеты городов республиканского подчинения. Начиная с сельских и посилковых бюджетов, все бюджеты по вертикальному принципу последовательно объединялись в государственном бюджете. Таким образом, бюджетная система СССР насчитывала свыше 53 тысяч бюджетов. Единство этой системы обеспечивалось единым планом экономического и социального развития, всей экономической системой СССР.

Становление российской бюджетной системы совпало с началом радикальной экономической реформы и предопределило пересмотр концепции бюджетного устройства России в направлении его значительной децентрализации.

Построение и развитие современной бюджетной системы в РФ обеспечивалось принятием ряда законодательных актов, предусматривающих правовые основы её построения на принципах демократизации и усиления территориальных подходов. Основными документами, регламентирующими функционирование всей бюджетной системы, страны являются: Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса с РСФСР, Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ», принимаемый ежегодно Федеральный закон «О Федеральном бюджете на …. год», а также налоговое законодательство РФ, постановления Правительства РФ, законодательные акты субъектов РФ.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

Бюджетная классификация позволяет обеспечивать сопоставимость показателей бюджетов всех уровней и включает в себя:

• классификацию доходов бюджетов РФ;

• функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

• экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

• классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

• классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

• классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

• классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ;

• ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Все доходы делятся на налоговые и неналоговые.

Классификация расходов бюджетов. Функциональная классификация расходов бюджетов является четырехступенчатой группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по отраслям деятельности и звеньям управления, отражающих направление средств на выполнение основных функций государства. Она позволяет характеризовать главную цель финансируемых мероприятий, направленных на удовлетворение общественных потребностей с учетом их приоритетов.

Первый уровень названной классификации – разделы. Например:

01 Государственное управление;

Второй – 92 подраздела, конкретизирующих направление бюджетных средств на выполнение функций государства.

Третий – отражает финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей бюджетных средств в рамках подразделов.

На четвертом уровне направления финансирования детализируются по целевым статьям и видам затрат, отражающих отраслевую специфику расходов и основные направления деятельности министерств.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она составлена на основании рекомендаций МВФ. Например:

Текущие расходы:

Закупки товаров и оплата услуг

Оплата труда государственных служащих

Оплата транспортных услуг

Капитальные расходы:

Капитальные вложения в основные фонды

Создание государственных запасов и резервов

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета – группировка расходов отражает распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов. Она не является единой по стране и утверждается для каждого уровня бюджетной системы в разрезе главных получателей бюджетных средств. Ведомственная классификация позволяет осуществлять адресное выделение финансовых ресурсов, отражающее распределение средств по их конкретным распорядителям.

Бюджетное планирование – важнейшая составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. Экономическая сущность бюджетного планирования заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе государственной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает в себя бюджетный процесс, его нормативно-правовую базу и организационную основу, а также вопросы теории и методологии составления бюджетов государства. В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового регулирования, непрерывность планирования годового бюджета, балансовый метод и др.

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Основные положения формирования бюджетов установлены Конституцией РФ.

Задачами бюджетного процесса являются:

• выявление материальных и финансовых резервов государства;

• максимально приближенный к реальности расчет доходов и расходов бюджетов;

• обеспечение сбалансированности бюджетов;

• согласование бюджетной политики с реализуемой экономической программой;

• осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и т.д.

Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

1) составление проектов бюджетов;

2) рассмотрение бюджетов;

3) утверждение бюджетов;

4) исполнение бюджетов, а также составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование – перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разного уровня.

Продолжительность всех стадий бюджетного процесса от начала составления проектов бюджетов до утверждения отчетов об их исполнении различна по странам, но как правило, в связи со сложностью работ, выполняемых на каждой стадии, занимает период около трех лет.

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями в соответствии с БК РФ включаются:

• органы денежно-кредитного регулирования (Банк России);

• органы государственного (муниципального) финансового контроля (Счетная палата РФ, контрольные и финансовые органы исполнительной власти, контрольные органы региональных и местных представительных органов).

Полномочия и ответственность участников бюджетного процесса федерального уровня регламентируются гл.19 БК РФ.

К участникам бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями на федеральном уровне, относятся:

• Государственная Дума Федерального Собрания РФ (ГД);

• Совет Федерации Федерального Собрания РФ (СФ);

• орган, ответственный за составление и исполнение федерального бюджета (Министерство финансов РФ);

• орган, осуществляющий казначейское исполнение федерального бюджета (Федеральное казначейство);

• органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;

• Счетная палата РФ;

• государственные внебюджетные фонды;

• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

• иные органы, на которые законодательством РФ возложены бюджетные, налоговые и другие полномочия.

Министерство финансов РФ обладает следующими бюджетными полномочиями:

• составляет проект федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ;

• по поручению Правительства РФ представляет сторону государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств федерального бюджета;

• осуществляет методическое руководство в области составления проекта федерального бюджета и исполнения федерального бюджета;

• составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета;

• разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ;

• выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;

• разрабатывает по поручению Правительства РФ Программу государственных внешних заимствований РФ;

• получает материалы, необходимые для составления проекта федерального бюджета, отчета об исполнении федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ;

• обеспечивает предоставление бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

• предоставляет государственные гарантии субъектам РФ, муниципальным образованьям и юридическим лицам в пределах лимита средств, утвержденного Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

• проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств.

Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года и осуществляется Правительством РФ в соответствии с бюджетной политикой, определенной в Бюджетном послании Президента РФ.

Составление бюджета основывается на:

• Бюджетном послании Президента РФ;

• прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год (ПСЭР);

• основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

• прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;

• плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Сведения, необходимые для составления проектов бюджетов включают:

• действующее на момент разработки проекта бюджета налоговое законодательство;

• нормативы отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, минимальной бюджетной обеспеченности;

• предполагаемый объем финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• виды и объемы расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы РФ на другой.

Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ (региона, территории) формируется перспективный финансовый план (ПФП), содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

ПФП разрабатывается на три года (первый – год, на который разрабатывается бюджет, два следующих – плановый период, на протяжении которого прослеживаются результаты заявленной экономической политики).

В качестве основы для составления бюджетов используется баланс финансовых ресурсов (БФР) – баланс всех доходов и расходов РФ, ее субъектов, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на соответствующей территории. БФР составляется на основе отчетного БФР за предыдущий год и ПСЭР соответствующей территории.

Этапы формирования федерального бюджета. Первый этап включает разработку федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования экономики на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.

Второй этап формирования федерального бюджета состоит в распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, а также разработке предложений о проведении структурных организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.

Организация исполнения бюджетов. Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета – подписания Президентом РФ). В РФ устанавливает казначейское исполнение бюджетов (в настоящее время на эту систему перешли федеральный бюджет и более половины бюджетов субъектов федерации (61), затем в случае заключения бюджетного соглашения) перейдут местные бюджеты. При ней регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство.

На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения бюджетов, управления счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Особая роль отведена Федеральному казначейству Министерства финансов РФ. Именно этот орган обеспечивает соблюдение принципа единства кассы — зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета. Для исполнения федерального бюджета предусмотрено открытие в Казначействе лицевых счетов для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств. Федеральное казначейство должно регистрировать все бюджетные операции в Главной книге Казначейства и вести сводный реестр бюджетополучателей.

Исполнение бюджета по доходам и расходам. Исполнение бюджета по доходам предусматривает:

• перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

• распределение в соответствии с бюджетом регулирующих доходов;

• возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

• учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

Исполнение бюджетов по расходам осуществляется в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета и подразделяется на этапы:

• составление и утверждение бюджетной росписи;

• утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств и утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

• утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

• принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

• подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.

В процессе исполнения федерального бюджета запрещается осуществление операций, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства.

Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России.

Исполнение бюджета осуществляется на основании сводной бюджетной росписи — документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемого в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Сводная бюджетная роспись федерального бюджета составляется Министерством финансов РФ и утверждается министром финансов РФ в течение 15 дней со дня принятия федерального закона о федеральном бюджете.

Исполнение федерального бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств (далее — лицевые счета), открываемых в едином учетном регистре Федерального казначейства для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств федерального бюджета.

На лицевом счете отражается объем средств федерального бюджета, которыми располагает распорядитель либо получатель этих средств в процессе реализации процедур санкционирования и финансирования расходов федерального бюджета.

Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение – неотъемлемый элемент бюджетного процесса.

Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности об исполнении бюджета осуществляются уполномоченным исполнительным органом.

Единая методология отчетности об исполнении бюджета устанавливается Правительством РФ.

В установленном порядке уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в представительный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Федеральное казначейство.

Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению представительным органом.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет по статистике.

Финансовый год в РФ завершается 31 декабря.

Лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие 31 декабря.

Принятие денежных обязательств после 25 декабря не допускается. Подтверждение денежных обязательств должно быть завершено органом, исполняющим бюджет, 28 декабря.

До 31 декабря включительно орган, исполняющий бюджет, обязан оплатить принятые и подтвержденные денежные обязательства.

Счета, используемые для исполнения бюджета завершаемого года, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря.

Для контроля за исполнением бюджета Федеральное Собрание РФ образует специальный орган – Счетную палату (данный орган участвует также в предварительном контроле – при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета). Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Ответственным за составление отчета об исполнении федерального бюджета является Министерство финансов РФ.

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА УНИТАРНЫХ ГОСУДАРСТВ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Михайлова В.С., Турбина Д.В., Бенько Е.В.

Статья посвящена рассмотрению бюджетной системы унитарных государств .

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Михайлова В.С., Турбина Д.В., Бенько Е.В.

BUDGETARY SYSTEM OF UNITARY STATES

The article is devoted to consideration of the budgetary system of unitary States.

Текст научной работы на тему «БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА УНИТАРНЫХ ГОСУДАРСТВ»

Михайлова В.С. студент 2 курса факультет «Инженерно-экономический»

Турбина Д.В. студент 2 курса факультет «Инженерно-экономический»

Бенько Е.В. ст. преподаватель кафедра «Финансы и кредит» Ульяновский государственный технический университет

Россия, г. Ульяновск

Mikhailova VS Student

2 year, Faculty of Engineering and Economics Ulyanovsk State Technical University Russia, the city of Ulyanovsk Turbin D. V. Student

2 year, Faculty of Engineering and Economics Ulyanovsk State Technical University Russia, the city of Ulyanovsk Benko Elena Viktorovna Senior Teacher of the Department

«Finance and credit» Ulyanovsk State Technical University Russia, the city of Ulyanovsk БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА УНИТАРНЫХ ГОСУДАРСТВ BUDGETARY SYSTEM OF UNITARY STATES Аннотация:статья посвящена рассмотрению бюджетной системы унитарных государств.

Abstract: the article is devoted to consideration of the budgetary system of unitary States.

Ключевые слова: бюджет, бюджетная система, государственный бюджет, унитарное государство.

Key words: budget, budget system, state budget, a unitary state. Бюджетная система- это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех видов бюджетов страны.

Унитарное государство — форма государственного устройства, при которой его составные части являются административно-территориальными единицами и не имеют статуса государственного образования.

Большинство стран мира относятся к унитарным государствам, т.е. к государствам, в которых административно-территориальные образования не

могут действовать автономно от центра, все государственные функции осуществляются под руководством центрального правительства, которое делегирует территориям некоторые полномочия. В таких странах имеется единая конституция, которой руководствуются как центральное правительство, так и местные органы власти. Бюджетные системы унитарных государств имеют один или два уровня, что соответствует одноуровневой или двух- (много-) уровневой системе правления. Небольшие по площади или численности населения государства вполне могут обходиться одноуровневым бюджетом, как это характерно для Сингапура или Монако, но все же типичной для унитарного государства является двухуровневая бюджетная система (может быть и большее число уровней).

Унитарными государствами с многоуровневыми системами являются многие европейские государства: Великобритания, Италия, Испания, Норвегия, Португалия, Франция, Швеция. На других континентах унитарные государства представлены Китаем, Кореей, Японией, Турцией, Египтом, Новой Зеландией. В то же время имеются примеры, когда на территории одного и того же государства имеются сочетания двухуровневой и трехуровневой систем правления, что отражается и на построении бюджетной системы. Как правило, одно- и двухуровневость правления характерны для местного самоуправления. В целом же бюджетную систему унитарного государства можно охарактеризовать как централизованную.

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления.

Главную роль играет государственный бюджет, с помощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляет понятие государственного бюджета.

Государственный бюджет — это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу распределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны государственного управления.

В современных условиях значение государственного бюджета возрастает. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом

закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это — военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке.

Второе звено бюджетной системы унитарных государств, бюджеты местных органов самоуправления. Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных.

Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепления за ними второстепенных налогов. К их числу относятся поимущественный, промысловый, поземельный, некоторые виды косвенных налогов, надбавки к государственным, различные сборы, поступления от муниципальной собственности. Для покрытия бюджетных дефицитов региональные органы власти прибегают к местным займам, которые в современных условиях получили широкое распространение. Расходы местных бюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местных властей и управлением местным хозяйством, включают расходы по просвещению и здравоохранению. Кроме того, в настоящее время они все больше подключаются к финансированию развития производственной инфраструктуры, государственного регулирования размещения трудовой занятости.

1. Андреева В.А., Бенько Е.В., Сущность консолидированного (объединенного бюджета). Экономика и социум.2016. Т. 1. № 12 (31).С.178-180.

2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М. В. Романовский и др.; Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. М.: Юрайт, 2013.

3. Заблоцкая С.В., Мананникова Ю.В., Бенько Е.В. Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. В сборнике: Актуальные проблемы финансов глазами молодежи Всероссийская студенческая научно-практическая конференция. 2016. С. 139-142.

4. Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации; Дашков и Ко

5. Парыгина, В.А. Бюджетная система РФ: Учеб.для вузов / В.А. Парыгина.

— Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 752 с.

6. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации /В.Д. Фетисов. —

М: ЮНИТИ, 2011. — 367 с.

7. Черяпина В.В., Бенько Е.В. Проблемы формирования бюджетов муниципального уровня.Экономика и социум. 2016.Т. 2. № 12 (31).С.1636-1641.

Михалюк Е.С. студент 3 курса факультет «Налоги и налогообложение» ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет

имени И.Т. Трубилина» научный руководитель: Левшукова О.А. старший преподаватель, доцент кафедра налогов и налогообложения Россия, г. Краснодар

Female student 3year, Faculty "Taxes and taxation" FGBOU VO "Kuban State Agrarian University named after I. T.

Trubilina » Russia, Krasnodar Scientific adviser: Levshukova OA

Associate Professor of the Department of Taxation and Taxation НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ: ПРОБЛЕМЫ И

ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ TAX FOR MINING MINERAL RESOURCES: PROBLEMS AND DEVELOPMENT TRENDS

В статье рассматриваются изменения налоговой нагрузки на добывающий сектор экономики России в современных условиях. Налог на добычу полезных ископаемых является одним из значимых видов налогов и в следствии этого актуален на сегодняшний день. Решение проблем, связанных с уплатой НДПИ поможет увеличить консолидированный бюджет страны и нормализует отношения между государством и компаниями.

Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых, доходность, налоговая нагрузка, налоговые ставки.

The article examines the changes in the tax burden on the extractive sector of the Russian economy in modern conditions. The tax on extraction of minerals is one of the important types of taxes and, as a consequence, is actual for today.