Нормы расхода топлива: используем зимние коэффициенты
Нормы расхода топлива — это показатель, который утверждает Министерство транспорта РФ. Носит рекомендательный характер: организации могут воспользоваться им при утверждении локальных нормативов.
Со списанием ГСМ сталкивается практически каждая вторая организация: даже компании, не занимающиеся транспортными перевозками, как правило, имеют на балансе автотранспорт или арендуют его. Неизбежно возникает вопрос: каким образом учесть затраты на списание бензина и иных ГСМ. Разъяснения контролирующих органов противоречивы и часто изменяются.
Нормативное регулирование
Документом, которым устанавливаются нормативы топливных расходов, является Распоряжение Минтранспорта № АМ-23-р от 14.03.2008 . Организации утверждают локальные нормы списания ГСМ и нормы расхода топлива по Приказу Минтранса 23-р: в 2023 году его не меняли, последнюю редакцию выпустили в сентябре 2018 г. Изменения внесли Распоряжением Минтранса РФ № ИА-159-р от 20.09.2018 .
Минтранс рекомендует объем израсходованного бензина считать следующим образом:
- QH — расход топлива,
- HS — базовая норма расхода топлива на 100 км по Приказу Минтранса на 2023 год (устанавливается в л/100 км);
- S — пробег автомобиля;
- D — поправочный коэффициент.
Распоряжение устанавливает для большинства моделей автомашин базовые показатели. Актуальная таблица расхода топлива по маркам автомобилей на 2023 год дифференцирована по типам автотранспорта (легковой, грузовой и т. д.) и содержит тысячи наименований. Ее начало выглядит так:
Поправочный коэффициент рассчитывается, исходя из надбавок к базовому тарифу, устанавливаемых в связи с условиями эксплуатации.
С какого числа применяются зимние нормативы
При понижении температуры ниже +5 °С применяется зимняя надбавка, продолжительность применения которой зависит от региона. Единого норматива, с какого числа переход на зимние нормы расхода ГСМ в 2023 году по регионам состоится этой зимой, нет. Переход осуществляется в зависимости от климатической зоны. От климата места эксплуатации зависят и зимние, и летние нормы расхода топлива — с какого месяца вводятся. В центральной части России зимняя надбавка составляет до 10% и вводится на пять месяцев: с 1 ноября по 31 марта. В северных районах надбавка достигает 20% и применяется до 7 месяцев в году.
В таблице — зимняя норма расхода топлива по регионам в 2023 году:
Субъект Российской Федерации или его часть
Количество месяцев и срок, с какого по какое зимний период для автомобилей в регионе
Предельная величина зимних надбавок, не более, %
Полный перечень зимних норм расхода ГСМ и сроки их применения в 2023 году по климатическим зонам представлен в приложении 2 к методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ.
Для перехода на зимние коэффициенты рекомендуется издать приказ.
Иные виды надбавок к базовым нормативам
Кроме сезонных условий эксплуатации, распоряжение АМ-23-р устанавливает следующие причины увеличения базовых тарифов расходования ГСМ:
- работа в горной местности (от 5 до 20%);
- эксплуатация в населенных пунктах с большой численностью населения (от 5 до 35%);
- движение с пониженной скоростью (например, при скорости ниже 20 км/ч — до 35%);
- эксплуатация свыше 5 лет и пробег более 100 000 км (5%), свыше 8 лет и 150 000 км (10%);
- использование кондиционера (до 10%).
В некоторых случаях базовые нормативы понижаются. Например, при эксплуатации на равнинной местности за пределами населенных пунктов.
Что говорит налоговое законодательство
Базовая норма расхода топлива, установленная Минтрансом, не является обязательной. Налоговый кодекс не содержит требований о необходимости нормирования расходования ГСМ. Расходы на топливо для автотранспорта организация вправе списать в размере фактических затрат. Это правило действует и для ОСНО при расчете налога на прибыль, и для УСН.
Этой позиции на сегодняшний день придерживается и Минфин (письмо № 03-03-06/1/2875 от 27.01.2014). Контролирующие органы указывают, что затраты на ГСМ необходимо экономически обосновать и документально подтвердить, а каких-либо требований об их нормировании в НК РФ не установлено. Но налогоплательщик вправе установить объемы списания, опираясь на методические рекомендации Минтранса № АМ-23-р.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать расход ГСМ по нормам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Достаточно длительное время контролирующие органы придерживались противоположной точки зрения. Еще в 2010 году в письме № 03-03-06/2/57 от 03.09.2010 Минфин указывал на обязанность налогоплательщика применять нормативы расходования топлива, установленные Минтрансом. Но затем под влиянием судебной практики точка зрения Минфином была изменена. И теперь для применения иных нормативов списания налогоплательщику необходимо документально обосновать правомерность списания ГСМ в том объеме, в котором они были фактически израсходованы.
Как разработать собственные нормы
Организации не обязаны руководствоваться нормативами, установленными Минтрансом в Распоряжении № АМ-23-р. В своих внутренних нормативных документах компания вправе установить учет ГСМ в затратах в фактически израсходованных объемах. И использовать в качестве подтверждающих документы на приобретение топлива и путевые листы, указывающие на эксплуатацию автомобиля.
Тем не менее, в целях внутреннего контроля за расходованием ГСМ организация вправе разработать и установить собственные нормы. Для этого опираются:
- на нормативы Минтранса;
- на рекомендации производителя;
- на собственные контрольные цифры, утвержденные специальной комиссией на основе контрольных измерений.
В этом же приказе говорится , когда переходят на летнюю норму расхода топлива, какие еще поправочные коэффициенты применяются в зависимости от условий эксплуатации автотранспорта.
Возвращаемся на летние нормы расходы топлива
В зимнее время года нормы расхода топлив при работе автотранспорта повышаются в зависимости от климатических районов страны. При наступлении тепла необходимо вернуться к установленным нормам.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
При этом сроки перехода по регионам России различаются:
С какой даты нужно вернуться на летние нормы?
Республика Северная Осетия — Алания
Республика Марий Эл
г.Москва и Московская область
г. Санкт-Петербург и Ленинградская область
Красноярский край (за исключением Таймырского Долгано-Ненецкого, Эвенкийского, Туруханского, Северо-Енисейского районов)
Сахалинская область (за исключением Курильского, Ногликского, Охинского, Северо-Курильского, Южно-Курильского районов)
Тюменская область (за исключением Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов)
Хабаровский край (за исключением Охотского района)
Еврейская автономная область
Ненецкий автономный округ
Архангельская область (за исключением Ненецкого автономного округа)
Ханты-Мансийский автономный округ Тюменской области
Ямало-Ненецкий автономный округ Тюменской области
Чукотский автономный округ
Курильский, Ногликский, Охинский, Северо-Курильский, Южно-Курильский районы Сахалинской области
Охотский район Хабаровского края
Республика Саха (Якутия)
Таймырский Долгано-Ненецкий, Эвенкийский, Туруханский, Северо-Енисейский районы Красноярского края
Острова Северного Ледовитого океана и морей районов Крайнего Севера
Учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от средних суточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили продлить период действия зимних норм, не забудьте свое решение согласовать с региональной/ местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.
Документы по теме:
Читайте также:
Так, приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 0 105 06 000 "Прочие материальные запасы.
Недавними поправками в Инструкцию № 157н в числе прочего внесены уточнения в части учета денежных документов.
Также подготовлены формат представления и порядок его заполнения, а также формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога или об отсутствии оснований для этого.
При реализации транспорта на экспорт утилизационный сбор не взимается, а значит, по мнению налоговой службы, предоставление документов, подтверждающих уплату сбора в стране-участнице ЕЭС не обосновано.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2023. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» (ИНН 7718013048, ОГРН 1027700495745). Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
Разработчик ЭПС Система ГАРАНТ – ООО «НПП «Гарант-Сервис-Университет»
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Зимний период для списания гсм с какого числа
(таблица в ред. распоряжения Минтранса России от 06.04.2018 N НА-51-р)
(см. текст в предыдущей редакции)
<1> Названия субъектов Российской Федерации даны в соответствии с Конституцией (Основным Законом) Российской Федерации — России с изменениями на 2018 год.
(сноска введена распоряжением Минтранса России от 06.04.2018 N НА-51-р)
<2> Значения зимних надбавок учитывают перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 3 января 1983 N 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029».
Когда переходить зимние нормативы ГСМ
В зимнее время года расходы на ГСМ можно рассчитывать с учетом специальных надбавок. Величина надбавки зависит от температуры воздуха, продолжительности зимнего периода в конкретном регионе и пробега автомобиля.
В холодное время года расход топлива увеличивается, и напрямую зависит от климата того или иного региона.
Базовые нормы расхода топлива установлены распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р, его последняя редакция была утверждена 30.09.2021 г. Учет норм ГСМ — это право, а не обязанность организации. На основании этого документа вы вправе утвердить свои нормы расхода топлива и нормы списания ГСМ с учетом ваших фактических расходов.
Нормы расхода топлива в зимнее время, которые вы будете применять можно прямо взять из документа Минтранса или рассчитать свои собственные. Это должно быть закреплено в учетной политике.
А сами нормативы нужно утвердить приказом.
В расходах по прибыли можно учитывать полную стоимость израсходованного бензина при условии, что все расходы подтверждены документами. В качестве подтверждающих документы на приобретение топлива подойдут путевые листы.
Как определить, когда перейти на зимний расход топлива
В общем случае, при понижении температуры ниже +5 °С применяется зимняя надбавка, продолжительность применения которой зависит от региона. Единого норматива, с какого числа переход на зимние нормы расхода ГСМ в 2022 году по регионам состоится этой зимой, нет.
Месяц, с которого компания начинает применять в учете зимние нормы расхода ГСМ, зависит от того, что именно вы прописали в учетной политике для налогообложения.
Если вы применяете собственные нормы (это должно быть указано в учетной политике), тогда зимние надбавки и период, с которого вы начинаете их применять должны быть утверждены приказом.
Даты перехода на зимние нормы в разных регионах разные. Ориентироваться можно на приложение 2 к распоряжению Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р.
В центральной части России зимняя надбавка составляет до 10% и вводится на пять месяцев: с 1 ноября по 31 марта. В северных районах надбавка достигает 20% и применяется до 7 месяцев в году.
Зимние нормы расхода топлива по регионам в 2022 году
| Регион РФ | Количество месяцев и срок, с какого по какое зимний период для автомобилей в регионе | Предельная величина зимних надбавок, не более, % |
| Москва | 5, 01.11–31.03 | 10 |
| Белгородская область | 4, 15.11–15.03 | 7 |
| Брянская область | 5, 01.11–31.03 | 10 |
| Владимирская область | 5, 01.11–31.03 |
Полный перечень зимних норм расхода ГСМ и сроки их применения в 2022 году по климатическим зонам представлен в приложении 2 к методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ.