Укд что это такое в бухгалтерии
Универсальный корректировочный документ
Применяется — с 17 октября 2014 года
Внимание! Форма носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения (Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@)
Рекомендована — Письмом ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@
Скачать форму универсального корректировочного документа:
Образец заполнения универсального корректировочного документа >>>
Материалы по заполнению универсального корректировочного документа:
— Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@
— «Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы» (5-е издание, переработанное и дополненное) (Филина Ф.Н., Толмачев И.А.) (под ред. Т.В. Гороховой) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017)
— Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального корректировочного документа
— Статья: Универсальный корректировочный документ, или Что, где, когда? (Яковенко Н.) («Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2014, N 46)
— Статья: Как заполнить универсальный корректировочный документ (Егорова Е.) («Практическая бухгалтерия», 2014, N 11)
— Статья: ФНС России разъяснила, как исправить универсальный передаточный документ (Клементьева И., Волкова Н.) («Российский налоговый курьер», 2014, N 22)
— Статья: Встречаем УКД (комментарий к форме универсального корректировочного документа, предложенного налоговой службой. Комментарий к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@) (Елина Л.А.) («Главная книга», 2014, N 22)
Укд что это такое в бухгалтерии
С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Подробный комментарий см. здесь.
ФНС России в письме от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" (согласованном с Минфином России письмом от 12.08.2014 № 03-07-15/40133) (далее — Письмо) в дополнение и развитие письма ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ предложила налогоплательщикам новый вид документа — универсальный корректировочный документ (УКД). Вместе с новой формой традиционно представлены разъяснения по порядку заполнения и применения документа.
Универсальный корректировочный документ позволяет экономическим субъектам, не нарушая налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете, объединить информацию, отражаемую в первичных учетных документах, оформляемых в случае изменения общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и корректировочных счетах-фактурах, исключив ее дублирование.
Форма УКД носит рекомендательный характер, т.е. каждый налогоплательщик самостоятельно принимает решение, будет ли он применять этот новый документ в целях бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом или будет использовать самостоятельно разработанные и утвержденные формы первичных учетных документов и отдельно оформленные корректировочные счета-фактуры.
Для применения УКД не требуются какие-либо изменения в законодательство, поэтому уже сейчас его можно использовать для отражения фактов хозяйственной жизни и расчетов по НДС.
Правовая основа введения УКД
Изменение общей стоимости поставки после факта правильно оформленной отгрузки может быть обусловлено изменением цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое решение приводит к изменению взаимной задолженности продавца и покупателя. Согласно ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) такое изменение финансового состояния является фактом хозяйственной жизни, который подлежит оформлению первичным учетным документом.
Форма документирования такого рода события не подлежит установлению уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. В таком случае продавец и покупатель могут оформить факт своего согласия с изменением размера взаимных обязательств по приведенным выше обстоятельствам по любой самостоятельно определенной форме (при условии выполнения требования о содержании в ней всех обязательных реквизитов, установленных ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Главой 25 НК РФ специальных требований к оформлению таких операций для целей исчисления налога на прибыль не установлено, поэтому первичный учетный документ, соответствующий указанным требованиям, может являться основанием для отражения указанной в нем суммы в регистрах налогового учета (ст. 313 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, служащих основанием для таких изменений (договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав).
Перечень обязательных реквизитов такого корректировочного счета-фактуры установлен п. 5.2 ст. 169 НК РФ, а форма и Правила заполнения приведены в Приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137).
При этом глава 21 НК РФ не содержит ограничений на введение в формы корректировочных счетов-фактур дополнительных реквизитов. А нормы Постановления № 1137 (в ред. постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981) прямо указывают на такую возможность (п. 8 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
Это означает, что информация корректировочных счетов-фактур без нарушения требований законодательства может быть объединена с информацией документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгрузки.
Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующий субъект ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС (продавцу и покупателю на основании п. 13 ст. 171 НК РФ), ни возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Как и форма предложенного ранее в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ универсального передаточного документа, форма УКД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения. Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права хозяйствующих субъектов на использование иных самостоятельно разработанных соответствующих условиям ст. 9 Закона № 402-ФЗ форм первичных учетных документов и формы корректировочного счета-фактуры, установленной непосредственно Постановлением № 1137.
Применение УКД
Использование налогоплательщиком универсального корректировочного документа позволяет:
- отражать операции по корректировке реализации в бухгалтерском и налоговом учете;
- подтверждать затраты для исчисления налога на прибыль организаций;
- заявлять налоговый вычет по НДС.
Федеральная налоговая служба в комментариях к УКД пояснила, что новый документ применим:
- для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, когда предложение о таком изменении исходит от продавца и требует согласия покупателя;
- для оформления изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, когда уже имеет место ранее достигнутая договоренность о возможности изменения стоимости, и покупатель уведомляется о наступлении такого события;
- для документирования продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении покупателем расхождения по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке, если документ о расхождении представителем продавца не подписывался (односторонний акт о расхождении).
Универсальный корректировочный документ не применяется в случаях возврата товаров, для которых установлен специальный порядок выставления и регистрации счетов-фактур, например:
- возврат принятых к учету товаров покупателем — плательщиком НДС, сопровождающийся выставление покупателем счета-фактуры, как при реализации товаров (пп "а" п. 7, пп "а" п 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж, письма ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@, от 11.04.2012 № ЕД-4-3/6103@, письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-07-09/56, от 13.04.2012 № 03-07-09/34, решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11);
- возврат всей партии товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателем — неплательщиком НДС, при котором продавец регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке (письмо ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@; письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473);
- возврат всей партии товаров, не принятых на учет покупателем — плательщиком НДС, при котором продавце регистрирует в книге покупок собственный счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (письмо ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3/6103@).
Форма УКД также не предназначена для использования в случаях, когда изменение стоимости отгрузки обусловлено исправлением ошибки, допущенной продавцом в первоначальном комплекте документов (УПД, иного первичного документа на отгрузку и счета-фактуры).
Форма УКД может использоваться как совмещенный комплексный документ (первичный учетный документ и корректировочный счет-фактура) и только как первичный учетный документ. При этом УКД не применяется только в качестве корректировочного счета-фактуры.
УКД можно оформлять наряду с первичными документами и корректировочными счетами-фактурами.
ВАЖНО! Введение формы в оборот не является обязательным и никак не ограничивает права хозяйствующих субъектов на применение любых других форм, соответствующих требованиям статьи 9 Закона № 402-ФЗ.
Форма УКД
Поскольку УКД построен на базе корректировочного счета-фактуры, то форма корректировочного счета-фактуры, утвержденная в Приложении № 2 к Постановлению № 1137 (в ред. постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735), "встроена" в УКД и обведена жирной линией.
При внесении в форму корректировочного счета-фактуры последующих изменений (постановления Правительства РФ от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981) ФНС России рекомендовала налогоплательщикам самостоятельно дополнять рекомендованную форму УКД показателями, необходимыми для выполнения требований, установленных ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденными Постановлением № 1137 (письма ФНС России от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18321, от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322).
Наличие в форме обязательных реквизитов первичного учетного документа, поименованных в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, обеспечивается за счет следующих показателей:
- наименование документа: "Универсальный корректировочный документ";
- дата составления документа совпадает с датой корректировочного счета-фактуры, отраженной в строке (1);
- наименование экономического субъекта, составившего документ, указывается в строках [11] и [15];
- содержание факта хозяйственной жизни отражается как в составе показателей корректировочного счета-фактуры в строках (2), (2а), (2б), (3), (3а), (3б) и в графе 1, так и в строках [5], [6], [7];
- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения отражается в графах счета-фактуры "2", "2а"-"5", "9";
- наименование должности лиц, ответственных за оформления факта хозяйственной жизни, указывается в полях [10] — для продавца, [14] — для покупателя;
- подписи лиц, ответственных за оформление факта хозяйственной жизни, с указанием их фамилий и инициалов указываются в полях [10] — для продавца, [14] — для покупателя.
Статус УКД
В универсальном корректировочном документе присутствует реквизит "Статус", который носит сугубо информационный характер и может принимать значение "1" или "2".
Если значение статуса равно "1", то документ применяется одновременно:
- в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и для налогообложения по налогу на прибыль организаций, т.е. в качестве соглашения (уведомления);
- в качестве корректировочного счета-фактуры, т.е. служит основанием для вычета НДС, и тогда отдельного корректировочного счета-фактуры не требуется.
Если значение статуса равно "2", то документ применяется только в качестве первичного учетного документа.
УКД со статусом "2" могут использовать налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, так как выставление такого документа не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.
Кроме этого, документ со статусом "2" может применяться налогоплательщиками при осуществлении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, т.е. не являющихся объектом налогообложения по НДС, а также операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ.
При применении УКД со статусом "2" могут не заполняться поля, установленные в качестве обязательных исключительно для корректировочного счета-фактуры:
- "к счету-фактуре (счетам-фактурам) №. от. с учетом исправления №. от. " (строка 1б);
- "В том числе сумма акциза" (графа 6);
- "Налоговая ставка" (графа 7).
В то же время в случае, если плательщик НДС выполнит все требования к заполнению показателей УКД, относящихся к корректировочному счету-фактуре, но ошибочно укажет статус "2", такой УКД не лишит продавца (в случае уменьшения стоимости) и покупателя (в случае увеличения стоимости) права на налоговый вычет.
Номер УКД
Номер корректировочного документа завит от его статуса.
Напомним, что налоговое законодательство предъявляет определенные требования к порядку нумерации корректировочных счетов-фактур. Так, при выставлении корректировочного счета-фактуры в строке (1) должен быть обязательно указан его порядковый номер (п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). Порядковый номера корректировочного счета-фактуры присваивается в соответствии с общей хронологией нумерации счетов-фактур. При этом установлен специальный порядок нумерации корректировочных счетов-фактур обособленными подразделениями (участником товарищества, доверительным управляющим).
Что касается требований к первичному бухгалтерскому документу, то в качестве обязательного реквизита номер не поименован (ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Исходя из этого:
- в УКД со статусом "1" номер присваивается в соответствии с хронологией нумерации счетов-фактур;
- в УКД со статусом "2" номер присваивается в соответствии с общей хронологией нумерации корректировочных документов.
Дата УКД
В рекомендуемой форме универсального корректировочного документа присутствуют две даты:
- строка (1) — дата составления документа;
- строка [13] — дата выражения покупателем согласия на полученное от продавца предложение изменить стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) или дата получения уведомления от продавца об изменении стоимости.
При заполнении этих показателей следует помнить, что в соответствии с п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137, дата корректировочного счета-фактуры является его обязательным реквизитом. При этом корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня составления документов, служащих основанием для изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@). Кроме того, Минфин России в письме от 29.12.2012 № 03-07-09/168 разъяснил, что если документ, подтверждающий согласие на изменение стоимости, продавец получает по почте, то корректировочный счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней, считая со дня получения такого документа, причем подтверждением даты получения может являться конверт с проставленным штемпелем потового отделения.
В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а при невозможности — непосредственно после его окончания.
Согласно действующему законодательству и разъяснениям ФНС России, изложенным в Письме, возможны следующие варианты проставления дат в универсальном корректировочном документе.
Ситуация первая. Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) требует согласования с покупателем.
Вариант первый. Дата предложения продавца об изменении стоимости, являющаяся одновременно и датой составления УКД, указанной в строке (1), совпадает с датой подтверждения покупателем согласия на такое изменение, указанной в строке [13].
Вариант второй. Покупатель согласовал изменение стоимости позже, чем было сформировано предложения продавца о таком изменении, т.е. дата, указанная в строке [13], позже даты, указанной в строке (1).
И в первом и во втором варианте все налоговые последствия у сторон сделки вне зависимости от того, увеличивается или уменьшается стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), будут возникать в том налоговом периоде, на который приходится дата строки [13], которая в первом варианте еще и совпадает с датой строки (1).
Правда, если учитывать позицию Минфина России, изложенную в письме от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@, то при определении налогового периода отражения изменения стоимости, продавец должен ориентироваться не столько на дату согласования такого изменения (строка [13)], сколько на дату фактического получения подписанного покупателем УКД, которая может подтверждаться в том числе и штемпелем на конверте.
Однако напомним, что нормы НК РФ связывают обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ) и увеличения налоговой базы (п. 10 ст. 154 НК РФ) именно с датой составления документов, служащих основанием для корректировки, которой как раз является дата строки [13].
Ситуация вторая. Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) производится на основании уведомления покупателя.
В этом случае возможность изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) уже согласована с покупателем, поэтому УКД в качестве первичного документа призван уведомить покупателя о наступлении события, приводящего к новому факту хозяйственной жизни.
Поскольку в рассматриваемой ситуации согласование изменения не требуется, то со стороны покупателя отсутствует обязанность по подписанию УКД и, соответственно, по указанию даты в строке [13].
Все налоговые последствия от изменения стоимости будут отражаться:
- у продавца — в налоговом периоде, на который приходится дата составления УКД, т.е. дата строки (1);
- у покупателя — в том налоговом периоде, на который приходится дата фактического получения УКД. В случае, если покупатель проставит дату получения УКД в строке [13], то эта дата послужит дополнительным подтверждением даты фактического получения УКД.
Подписание УКД
Форма УКД предусматривает наличие шести строк для проставления подписей, хотя на документе могут присутствовать максимум пять. Это связано с тем, что подписи в строке [8] и строке [9] являются взаимоисключающими.
Подписи в строке "Руководитель организации или иное уполномоченное лицо", "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" — проставляются всегда, согласно ст. 169 НК РФ, Приложению № 2 к Постановлению № 1137, если УКД имеет статус "1". Если же УКД применяется только в качестве первичного учетного документа, т.е. имеет статус "2", то в наличии этих подписей нет необходимости.
В строке [8] указывается должность лица, уполномоченного действовать от имени экономического субъекта со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ. Строка заполняется в том случае, если в документе-основании передачи (сдачи)/получения (приемки) изначально не было согласовано условие об изменении стоимости, например, когда в соответствии со ст. 424 ГК РФ изменение цены после заключения договора производится по соглашению сторон сделки. Т.е. строка заполняется, если отсутствуют сведения в строке [9].
В строке [9] указывается должность лица, уполномоченного действовать от имени экономического субъекта со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ. Строка заполняется в том случае, если в документе-основании передачи (сдачи)/получения (приемки) изначально была согласована возможность изменения стоимости при выполнении определенных условий договора (например, объема закупок), и данным документом вторая сторона уведомляется о наступлении ранее согласованных событий. Т.е. строка заполняется, если отсутствуют сведения в строке [8].
В строке [10] указывается должность, фамилия, инициалы и подпись лица, ответственного за оформление факта хозяйственной жизни, со стороны продавца. Если это лицо совпадает с лицом, указанным в строке [8] или строке [9], то могут указываться только должность, фамилия и инициалы без повторения подписи.
В строке [12] должность лица, уполномоченного действовать по сделке от имени экономического субъекта – покупателя (определяется нормами соответствующих глав ГК РФ). Строка заполняется в том случае, если в документе-основании передачи (сдачи)/получения (приемки) изначально не было согласовано условие об изменении стоимости, например, когда в соответствии со ст. 424 ГК РФ изменение цены после заключения договора производится по соглашению сторон сделки, т.е. при наличии данных в строке [8].
В строке [14] — должность лица, ответственного за правильное оформление факта хозяйственной жизни со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [12]), то в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи. Строка обязательно заполняется в случае наличия данных в строке [8].
Напомним, что именно лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).
Наименование экономического субъекта и печать
Строка [11] УКД содержит показатель, позволяющий включить информацию о хозяйствующем субъекте, принимавшем участие в составлении документа со стороны продавца (исполнителя), в том числе:
- сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет продавца (исполнителя);
- сведения о комиссионере (агенте), приобретающем товары в интересах комитента (принципала).
Строка [15] – показатель, позволяющий включить информацию о хозяйствующем субъекте, принимавшем участие в составлении документа со стороны покупателя (заказчика), в том числе сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет покупателя. Заполнение данного показателя в случае заполнения продавцом строки [9] позволяет покупателю рассматривать данный документ в качестве своего внутреннего первичного учетного документа (аналога справки бухгалтера), подтверждающего изменение стоимости полученных ранее ценностей.
Что касается печати, то она не предусмотрена для счета-фактуры (исключена из п. 6 ст. 169 НК РФ с 01.01.2002) и не является обязательным реквизитом первичного учетного документа, поэтому отсутствие печати в УКД не является препятствием как для вычета НДС, так и для документального подтверждения расходов для целей налога на прибыль.
В то же время при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, составившего документ, показатели строк [11] и [15] могут не заполняться.
Дополнительные поля УКД
В универсальный корректировочный документ введены дополнительные поля, которые не обязательны для заполнения, но могут быть использованы как для удобства пользователей, так и в соответствии с принятым в организации порядком заполнения первичных учетных документов.
К дополнительным относятся следующие поля УКД:
- Графа "А" — порядковый номер записи в таблице, который может заполняться для удобства поиска и визуального выделения позиций.
- Графа "Б" — артикул (для товаров), код вида деятельности для работ (услуг) и т.п. Эту графу рекомендуется заполнять, например, для подтверждения права применения льготных тарифов по страховым взносам для фондов.
- В строке [5] указывается информация, позволяющая идентифицировать первичные учетные документы, оформленные в отношении отгруженных ранее товаров (переданных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, стоимость которых подлежит изменению. Показатель идентифицирует факт хозяйственной жизни, который подлежит корректировке в связи с возникшим новым фактом.
- В строке [6] указываются сведения, которые могут идентифицировать отношения сторон, приводящие к изменению стоимости (реквизиты договоров, соглашений и т.д., предусматривающих возможность изменения стоимости ранее произведенных отгрузок; актов о расхождениях по количеству и качеству товаров (работ, услуг), выявленных при их приемке и т.п.).
- Строка [7] может заполняться в случае наличия существенной дополнительной информации об изменении стоимости, не предусмотренной в форме УКД. В частности, может быть отражена информация о конкретных достигнутых объемах закупок, результатом которого явилось предоставление скидки; о необходимых действиях покупателя с непринятым товаром (подлежит возврату, утилизации покупателем и т. п. – данная информация позволит бухгалтерии продавца правильно определить корреспондирующий счет).
Кроме того, налогоплательщики вправе вносить в УПД любую дополнительную информацию, необходимую сторонам сделки для оформления операции. Такие сведения могут указываться как в виде дополнительных столбцов (по аналогии со столбцами "А" и "Б"), так и в виде дополнительных строк (аналогично строкам 5-7-19) (письмо ФНС России от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@).
Исправление УКД
Правила исправления ошибок, допущенных при составлении УКД, аналогичны правилам исправления УПД, которые приведены в приложении № 7 к Письму от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@.
Особенности исправления УПД: УКД и Исправительный УПД
Для исправления ошибок в УПД оформляют исправительный УПД или универсальный корректировочный документ (УКД).
Исправительный УПД ( УПД(и) ) – электронный документ, который выставляется в случае изменения реквизитов универсального передаточного документа, а также данных по товарам (оказанных услуг, выполненных работ).
Универсальный корректировочный документ (УКД) – отдельный тип электронного документа. УКД создаётся в случаях изменения цены (тарифа) или количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Работа с исправлением ошибок в выставленных УПД может идти следующим образом:
1. Выставление исправленного УПД с датой исправления и номером исправления. Номер самого документа остаётся прежним.
Пример 2
Продавец ООО «Ромашка» 27 мая 2020 года реализовал покупателю ООО «Базука» товары на общую сумму 50 400,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). Позже продавец обнаружил, что в выставленном УПД неверно указан номер договора. 31 мая 2020 года продавец оформил и передал покупателю исправленный УПД.
2. Выставление корректировочного УПД. Ему присваивается отдельный номер, а также указывается ссылка на оригинальный УПД.
Пример 3
Продавец ООО «Ромашка» 30 апреля 2019 года оказал покупателю консультационные услуги по использованию программного обеспечения на общую сумму 70 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). В связи с тем, что покупатель выполнил план по закупкам программного обеспечения, ему была предоставлена скидка на консультационные услуги в размере 4 000 руб. (в т. ч. НДС 20 %), о чем 31 июля 2019 года было подписано соглашение об изменении цены. Этим же днем продавец оформил и передал покупателю корректировочный счет-фактуру.
Универсальный корректировочный документ: приказ ФНС № 736 определяет новый формат
Универсальный корректировочный документ (УКД) —один из основных элементов документооборота. Он объединяет в себе счет-фактуру и бланк с указанием об изменении в количестве и общей стоимости товаров. Новые требования к оформлению в октябре 2021 года и способы передачи данных об отчетности — в этой статье.
Универсальный корректировочный документ (УКД) —один из основных элементов документооборота. Он объединяет в себе счет-фактуру и бланк с указанием об изменении в количестве и общей стоимости товаров. Новые требования к оформлению в октябре 2021 года и способы передачи данных об отчетности — в этой статье.
Что меняется в октябре в оформлении УКД
Отдельный приказ ФНС № 736 от 12.10.2020 гласит, что 1 октября 2021 вносятся существенные поправки в форму и правила, регулирующие заполнение корректирующей документации для расчетных действий по налогам на добавочную стоимость, а также других типов. Обновления затрагивают список, в который входит корректировочный счет-фактура, а также первичный документ, их цель состоит в подтверждении согласия со стороны клиента (или же факта уведомления) на изменения в стоимости.
Новая форма предполагает обновления для всех участвующих субъектов. Основная цель документа заключается в том, чтобы отобразить детальные данные о кодах маркировки, тем самым обеспечить прослеживаемость продукции.
5 изменений в структуре и полях УКД
Новый образец предполагает существенно облегченную структуру, которая поможет сократить негативное проявление человеческого фактора при заполнении.
Поля для кодов маркировки и прослеживаемых товаров
Товары, подлежащие обязательной маркировке, получают отдельные поля для внесения информации с целью идентификации. Указывается контрольный идентификационный знак или же уникальный идентификатор, относящийся к упаковке для транспортировки. Поле для прослеживаемых товаров требует регистрационного номера производственной партии продукта, а также указания его количества.
Устанавливаются наименования файлов информации продавца
В общем случае — ON_NKORSCHFDOPPR
Для прослеживаемых товаров — ON_NKORSCHFDOPPRPROS
Для маркируемых товаров — ON_NKORSCHFDOPPRMARK
Элементы по отсутствующим значениям и прочеркам можно не включать
Это предназначается для тех ситуаций, когда данных нет или предусмотрен прочерк согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Узлы разделены на отдельные
Такие элементы, как «Характеристика», «Код», «Артикул», «Сорт товара», из одного узла разделены на несколько.
Новые особенности документов
Для передаточного документа расширена функциональность — можно написать реквизиты, которые включают в себя такие значения, как наименование, номер и дату. Если же документ-основание для осуществления корректировки/передаточный документ отсутствует, то новые правила предписывают следующую формулировку: «Без документа-основания».
УКД в электронной форме
Компании могут существенно упростить управление своим документооборотом с помощью Сфера Курьер от СберКорус, цифровой платформы для компаний и физических лиц. Подключите сервис, и вы сможете получать и отправлять любые документы, включая УКД, прямо из 1С, других систем или в личном кабинете. Мы отслеживаем обновления и помогаем компаниям избежать лишней суматохи, делать всё правильно и быстро. Точность ведь так важна в документообороте с контрагентами.