Сколько уровней имеет налоговая система рф

Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура

Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.

Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор.

Налоговая система — это. (понятие и структура)

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхвзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

• федеральный;
• региональный;
• местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

• Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
• Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.
• Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Система налогового администрирования в Россиии является одной из самых прогрессивных. Единый налоговый счет — очередной этап цифрового развития налоговой системы. Что это такое, описано в статье, опубликованной в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в статью. Это бесплатно.

Подробнее о федеральных, региональных и местных налогах читайте в этой статье.

Элементы налоговой системы Российской Федерации

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены:

• все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;
• субъекты обложения налогами и сборами;
• нормативно-правовая основа;
• государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ. Понятие налога и сбора определено в НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

• Министерство финансов РФ.
• Федеральная налоговая служба РФ.

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

Главными функциями ФНС РФ являются:

• учет плательщиков налогов и сборов;
• контроль за выполнением требований налогового законодательства;
• надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.

О налоговых проверках читайте в нашей одноименной рубрике «Налоговые проверки».

ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из:

• Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.
• Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.

Какие бывают налоги в РФ

Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения. Также обособленно выделим страхвзносы и новые экспериментальные режимы налогообложения:

• НПД для самозанятых лиц, введенный с 2019 года;
• АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения, вступившая в действие с 01.07.2022.

Подробнее об эксперименте по налогообложению самозанятых читайте здесь.

О новой автоматизированной упрощенке мы рассказывали здесь.

Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:

• НДФЛ;
• налог на прибыль организаций;
• НДС;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• госпошлина.

В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, АУСН, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.

Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2: НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми.

Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО и т. д.

Выбор системы налогообложения в России для хозсубъектов – важное мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса. Рассмотрим основные виды налогообложения в России.

Налоговая система РФ включает в себя 4 наиболее используемых режима налогообложения плюс еще один экспериментальный (с 2019 года) и совсем свежий — АУСН (с 01.07.2022):

1. Основная система налогообложения (ОСНО).

Данный режим присваивается хозсубъекту автоматически сразу после регистрации в ИФНС. Его могут использовать как ООО, так и ИП. Налогоплательщик вправе перейти на спецрежим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий.

1. Упрощенная система налогообложения (УСНО).

УСНО вправе применять налогоплательщики, у которых:

• среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн руб.;
• доходы за 9 мес. не превышают суммы 112,5 млн руб., скорректированной на коэффициент-дефлятор (в 2022 году для перехода на УСН с 2023 года с учетом индексации на коэффициент 1,257 она равна 141,4 млн руб.).

1. Единый сельхозналог (ЕСХН).

Данный режим вправе использовать только сельхозпроизводители.

О подробностях применения ЕСХН читайте в рубрике «ЕСХН».

1. Патент (ПСН).

ПСН вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели. Смысл данного режима заключается в том, что коммерсант покупает патент на определенный срок, не превышающий 12 месяцев.

Подробности см. здесь.

Экспериментальный режим НПД предполагает небольшой годовой доход: до 2,4 млн. руб. Действовать он будет до 31.12.2028.

Какие налоги платит самозанятый в 2022 году, мы писали в статье.

На экспериментальном режиме АУСН расчет налогов делает налоговая в онлайн-режиме. С 01.07.2022 его могут начать применять вновь созданные ИП и организации, а с 01.01.2023 перейти все желающие, кто отвечает требованиям данной системы. Эксперимент продлится до 31.12.2027.

Подробнее о новой системе можно прочитать в статье.

Федеральные, региональные и местные налоги

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Продолжаем налоговый ликбез. Сегодня разберемся какие налоги есть в нашей стране и куда они платятся. Этому посвящена глава 2 НК РФ, но я сожму её до одного поста.

В России есть три вида налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы

Обязательны к уплате на всей территории страны, полностью описываются НК РФ. Неважно где находится налогоплательщик — правила везде одинаковы. Большая часть федеральных налогов сразу поступает в федеральный бюджет, крохи от некоторых достаются регионам. Некоторые федеральные налоги платятся всеми (например, НДС). Другие — только теми, кто занимается определенными видами деятельности (например, НДПИ). К федеральным налогам относятся:

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Региональные налоги

Обязательны к уплате на территориях субъектов федерации. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — региональными законами. Москва доверила регионам определять налоговые ставки в пределах установленного коридора, порядок и сроки уплаты налогов. Поэтому, например, транспортный налог в Челябинской области может быть вдвое выше, чем в Чеченской республике. Все региональные налоги полностью поступают в бюджет региона и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Вот эти налоги:

налог на игорный бизнес;

Местные налоги и сборы

Обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Всего в стране есть три вида местных налогов и сборов:

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы составляют так называемую ОСНО — общую систему налогообложения. Кроме нее НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, применение которых освобождает от обязанности платить некоторые налоги. Переход на них доступен для малого бизнеса, соответствующего ряду ограничений, и компаний или ИП из отдельных отраслей. Поступления от таких налогов делятся между бюджетами различных уровней. Вот перечень спецрежимов:

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

Кроме этих налогов и сборов, есть ещё обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, о которых я уже писал в прошлом выпуске рубрики.

Вы прослушали краткий пересказ статей 12-18 НК РФ. Респектуйте в комментариях, если чувствуете, что сэкономили кучу времени �� А в следующих выпусках ликбеза я расскажу как устроены налоги и сборы в целом и самые распространённые из них в частности.

Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.

1. Понятие налоговой системы

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. (инет)

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

порядок установления и введения налогов;

порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

права и обязанности участников налоговых отношений;

формы и методы налогового контроля;

ответственность участников налоговых отношений;

способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов — только элемент налоговой системы.

Для выполнения возложенных на нее функций налоговая система должна таким образом включать в себя следующие элементы:

1) взаимосвязанная совокупность налогов и сборов, обеспечивающих первостепенные потребности государства для выполнения возложенных на него функций;

2) нормативно-правовую базу — законы, а в необходимых случаях, – и подзаконные акты, устанавливающие порядок установления, отмены, исчисления и уплаты налогов и сборов, систему контроля за соблюдением налогового законодательства и ответственность за его нарушение;

3) государственные органы, уполномоченные заниматься налоговым администрированием. ( это ФНС и ее подразделения на региональном уровне, межрайонные инспекции, управления и т. д. Все они необходимы для осуществления централизованного управления и контроля за правильностью расчета и уплаты госсборов)

4) Налогоплательщики (В состав налогоплательщиков мы включаем также плательщиков сборов и страховых взносов, т. е. организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги, сборы или страховые взносы (ст. 19 НК РФ). В состав этого элемента можно также отнести и налоговых агентов (ст. 24 НК РФ).

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

2. Основания классификации для выделения элементов налоговой системы.

Налоговая система государства и ее элементы

Учитывая, что налоговая система государства рассматривается в общем виде как совокупность общественных отношений, связанных с установлением и взиманием налогов, можно выделить следующие основные элементы такой системы:

Под налогами понимаются налоги, сборы и страховые взносы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (гл. 2, 2.1 НК РФ). Виды налогов в РФ и их классификацию по различным основаниям мы приводили в нашей консультации.

В состав налогоплательщиков мы включаем также плательщиков сборов и страховых взносов, т. е. организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги, сборы или страховые взносы (ст. 19 НК РФ). В состав этого элемента можно также отнести и налоговых агентов (ст. 24 НК РФ).

Налоговые органы представляют собой централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов (ст. 30 НК РФ).

Налоговое законодательство РФ состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ст. 1 НК РФ). Здесь же можно упомянуть международные договоры РФ по вопросам налогообложения (ст. 7 НК РФ).

Классификация налоговых систем.

Налоговые системы по всему миру имеют разную структуру и виды, поэтому их можно классифицировать по различным признакам.

Так, например, налоговые системы можно классифицировать в зависимости от той нагрузки, которую она оказывает на всю экономическую деятельность той или иной страны.

Налоговые системы фискально-либерального характера, такие системы предполагают уплату налогов и сборов, с учетом политики социальных отчислений. Данная система налогов характерна для стран: США, Япония, Португалия, Австралия, а также большинства стран Южной Америки. Надо отметить, что платежи социального плана достигают уровня до 30% от ВВП.

Налоговые системы фискально-умеренного характера. Такие системы подразумевают, что общее налоговое бремя, которое ложится на налогоплательщиков, не должно превышать 40% от всего ВВП страны. К подобным странам относятся: Россия, Канада, Греция, Швейцария, Испания, Германия, Великобритания и т.д.

Налоговые системы фискально-жесткого характера. Такие системы подразумевают четкое перераспределение ВВП внутри страны и за ее пределами, но надо отметить, что также налоговое бремя должно составлять не более 40%. К странам с подобной системой налогов относят: Франция, Бельгия, Дания, Нидерланды, Швеция и т.д.

В налоговой системе чаще всего присутствуют основные налоги прямого назначения, но также есть и налоги косвенного характера, если рассматривать по доли косвенных налогов, то можно классифицировать налоговые системы следующим образом:

Также налоговая система может подразделяться в зависимости от уровня полномочий, которые существуют внутри налоговой системы и которые можно делить по централизации власти:

Налоговая система, где полномочия внутри централизованные. Весь центр управления в такой системе сосредоточен у федеральных органов, на долю которых приходится более 65% всех налоговых поступлений, которые носят консолидированный характер. К странам такого порядка относят: Россия, Австрия, Франция и т.д.;

Налоговая система, где полномочия между налоговыми учреждениями умеренно централизованные, что означает, что все органы власти имеют определенный уровень полномочий. Такие полномочия, в особенности федерального уровня, должны обеспечивать до 65% всех налоговых поступлений, консолидированного характера. К странам с такой налоговой системой относят: Индия, Австралия, Германия и т.д.;

Налоговая система, где полномочия децентрализованные, то есть все более низкие уровни управления имеют намного больше полномочий, нежели вышестоящие. Такие полномочия, в особенности федерального уровня, должны обеспечивать до 55% всех налоговых поступлений, консолидированного характера. К странам с такой налоговой системой относят: Канада, Дания и США.

Действующие в России налоги можно классифицировать как минимум по трем признакам:

по способу взимания (прямые и косвенные);

территории их действия (федеральные, региональные и местные);

объектам налогообложения (имущество, прибыль, доход и др.).

Прямые налоги ориентированы либо на обложение доходов от предпринимательства (например, налог на прибыль), либо на обложение доходов населения (например, подоходный налог), либо на обложение имущества (налог на имущество организаций или физических лиц, транспортный и земельный налоги). В отличие от прямых налогов, косвенные налоги — это налоги на потребление, взимаемые в результате реализации (продажи) товара или услуги. Налоги данной группы, независимо от облагаемых ими стадий производства, направлены на конечное потребление и включаются в цену продукции (работ, услуг). К косвенным налогам относятся НДС, акцизы и таможенные пошлины. В России таможенные пошлины регулируются не Налоговым, а Таможенным кодексом РФ (ТК РФ) и не входят в систему действующих налогов. Таможенными пошлинами облагаются лишь импортные товары, наряду с фискальными целями пошлины могут использоваться для защиты отечественных производителей.

К федеральным налогам относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональными признаются налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком в пределах, которые предусмотрены НК РФ.

К местным относятся налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований; они обязательны к уплате па территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ. При установлении местного налога определяются налоговые ставки в пределах, установленных ПК РФ, порядок и сроки уплаты налога, также могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их использования налогоплательщиком.

В зависимости от объектов налогообложения в налоговой системе Российской Федерации установлены налоги, сборы, а также четыре специальных налоговых режима.

Виды налогов Российской Федерации

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог. Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В результате в различных регионах уровень налоговой нагрузки может отличаться. При этом ставка налога (полностью или частично), а также льготы могут устанавливаться на региональном или местном уровне. Например, ставка налога на прибыль (20%) частично устанавливается на региональном уровне (в федеральный бюджет — 2%, региональный — от 13,5 до 18%), налог на имущество предприятий (до 2,2%).

Кроме того, при наличии филиалов или подразделений в разных регионах данная структура налогов приводит к необходимости уплачивать в разные бюджеты по разным ставкам, а также вставать на учет и представлять отчетность в каждом месте деятельности.

Следует отметить, что российское налоговое законодательство для отдельных категорий налогоплательщиков предусматривает специальные (более льготные) налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы

Единый налог для сельхозпроизводителей — режим, цель которого — снизить налоговые расходы для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции.

Единый налог на вмененный доход — режим, позволяющий мелкому бизнесу в сфере торговли и услуг населению снизить не только расходы на уплату налогов, но и упростить саму процедуру учета и налогового контроля.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — режим для малого и среднего бизнеса, стимулирующий развитие данной категории предпринимательства как основы экономики государства.

Соглашение о разделе продукции — особый режим для организаций-инвесторов, вкладывающих средства в разработку месторождений полезных ископаемых на период действия соглашений, когда организациям сложно планировать финансовые результаты своей деятельности. Соглашения заключаются в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

Виды налогов и сборов — значимый элемент налоговой системы. Важную роль в ней играет также совокупность норм взимания налогов: кто и когда должен уплачивать налоги, какие применяются формы и методы налогового контроля, какова ответственность за налоговые нарушения.

Налоговая система в России: разбираемся в структуре и видах налогообложения

В данной статье мы рассмотрим структуру и виды налогообложения в РФ, а также разберем особенности прогрессивной, пропорциональной, регрессивной и комбинированной систем налогообложения.

Введение

В нашей сегодняшней лекции мы поговорим о налогах и их роли в экономике. Налоги являются важной составляющей финансовой системы каждого государства и используются для финансирования различных государственных программ и обеспечения функционирования государства в целом.

Мы рассмотрим структуру действующей налоговой системы в Российской Федерации, а также различные виды систем налогообложения, такие как прогрессивная, пропорциональная, регрессивная и комбинированная системы. Каждая из этих систем имеет свои особенности и применяется в зависимости от целей и задач государства.

Давайте начнем наше погружение в мир налогов и разберемся в их сути и свойствах.

Нужна помощь в написании работы?

Мы — биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.

Структура действующей налоговой системы в РФ

На сегодняшний день в Российской Федерации действует сложная и многоуровневая налоговая система, которая включает в себя несколько видов налогов. Рассмотрим основные составляющие этой системы:

Федеральные налоги

Федеральные налоги являются основным источником доходов федерального бюджета. Они взимаются на всей территории России и устанавливаются федеральным законодательством. К ним относятся:

• НДС (налог на добавленную стоимость)
• Налог на прибыль организаций
• Налог на доходы физических лиц
• Акцизы
• Налог на имущество организаций

Региональные налоги

Региональные налоги взимаются на территории отдельных субъектов Российской Федерации. Они устанавливаются законодательством субъектов и являются дополнительным источником доходов региональных бюджетов. К региональным налогам относятся:

• Налог на имущество физических лиц
• Транспортный налог
• Земельный налог

Местные налоги

Местные налоги взимаются на территории муниципальных образований (городов, поселков, сел и т.д.). Они устанавливаются местными органами власти и являются дополнительным источником доходов местных бюджетов. К местным налогам относятся:

• Налог на недвижимость
• Налог на землю
• Налог на имущество организаций (в некоторых случаях)

Таким образом, налоговая система России состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. Каждый уровень имеет свои особенности и набор налогов, которые взимаются с населения и организаций.

Виды систем налогообложения

Система налогообложения – это способ, с помощью которого государство собирает налоги с населения и организаций. Существует несколько видов систем налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности и принципы расчета налогов.

Прогрессивная система налогообложения

Прогрессивная система налогообложения предполагает, что налоговая ставка возрастает с увеличением дохода налогоплательщика. Это означает, что люди с более высоким доходом платят больше налогов в процентном отношении, чем люди с низким доходом. Такая система налогообложения направлена на обеспечение социальной справедливости и распределение бремени налогов между гражданами.

Пропорциональная система налогообложения

Пропорциональная система налогообложения, также известная как “единая ставка”, предполагает, что налоговая ставка остается постоянной независимо от уровня дохода налогоплательщика. В этой системе все налогоплательщики платят одинаковый процент от своего дохода в качестве налога. Пропорциональная система налогообложения проста в расчетах и не создает больших различий в налоговом бремени между гражданами.

Регрессивная система налогообложения

Регрессивная система налогообложения предполагает, что налоговая ставка снижается с увеличением дохода налогоплательщика. Это означает, что люди с более низким доходом платят больший процент своего дохода в качестве налога, чем люди с более высоким доходом. Такая система налогообложения может быть несправедливой, так как она может увеличивать неравенство в обществе и создавать дополнительные финансовые трудности для людей с низким доходом.

Комбинированная система налогообложения

Комбинированная система налогообложения предполагает использование различных принципов налогообложения в зависимости от типа дохода или категории налогоплательщика. Например, в некоторых странах может быть применена прогрессивная система налогообложения для физических лиц и пропорциональная система для организаций. Такая система налогообложения позволяет учесть различные факторы и особенности налогоплательщиков.

Важно понимать, что выбор системы налогообложения зависит от политики государства, его экономической ситуации и социальных потребностей. Каждая система имеет свои преимущества и недостатки, и ее эффективность может быть оценена в контексте конкретной страны и ее целей.

Прогрессивная система налогообложения

Прогрессивная система налогообложения – это система, в которой ставка налога возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика. Это означает, что люди с более высоким доходом платят более высокий процент налога, чем люди с низким доходом.

Прогрессивная система налогообложения основана на принципе социальной справедливости, согласно которому люди с большими доходами могут позволить себе платить больше налогов, чтобы поддерживать социальные программы и обеспечивать равенство возможностей для всех членов общества.

Прогрессивная система налогообложения может иметь несколько ступеней или тарифных ставок, где каждая ступень применяется к определенному диапазону доходов. Например, первая ступень может иметь более низкую ставку налога для доходов до определенной суммы, вторая ступень – более высокую ставку для доходов в следующем диапазоне и так далее.

Прогрессивная система налогообложения позволяет снизить неравенство в обществе, так как более состоятельные люди платят больше налогов, что может быть использовано для финансирования социальных программ, образования, здравоохранения и других общественных нужд. Однако она также может вызывать дискуссии и споры о том, какие должны быть оптимальные ставки налога и какое распределение доходов считается справедливым.

Пропорциональная система налогообложения

Пропорциональная система налогообложения, также известная как “единая ставка налога”, предполагает, что все налогоплательщики платят одинаковую процентную ставку налога независимо от своего дохода. Это означает, что человек с низким доходом и человек с высоким доходом будут платить одинаковый процент налога.

Пропорциональная система налогообложения проста в понимании и применении, так как не требует сложных расчетов или классификации налогоплательщиков по доходам. Она также справедлива с точки зрения равенства перед законом, так как все налогоплательщики платят одинаковую долю своего дохода в качестве налога.

Однако пропорциональная система налогообложения может вызывать дискуссии о ее справедливости. Критики утверждают, что такая система может быть несправедливой для людей с низкими доходами, так как налоговая нагрузка может оказаться слишком высокой для них. В то же время, люди с высокими доходами могут считать, что они не платят достаточно налогов по сравнению с людьми с низкими доходами.

Пропорциональная система налогообложения используется в некоторых странах, но чаще всего в сочетании с другими видами налогов. Например, в России применяется пропорциональная ставка налога на добавленную стоимость (НДС), но для налогообложения доходов физических лиц используется прогрессивная система.

Регрессивная система налогообложения

Регрессивная система налогообложения – это система, в которой процент налога уменьшается с увеличением дохода. Это означает, что люди с более высокими доходами платят меньший процент налога по сравнению с людьми с низкими доходами.

В регрессивной системе налогообложения ставка налога устанавливается таким образом, чтобы люди с низкими доходами платили больший процент своего дохода в качестве налога, чем люди с высокими доходами. Это может быть обусловлено тем, что люди с низкими доходами не могут себе позволить платить большие суммы налогов, в то время как люди с высокими доходами могут себе это позволить.

Примером регрессивной системы налогообложения может быть система налогообложения продаж, где ставка налога на товары и услуги фиксирована и не зависит от дохода покупателя. Это означает, что люди с низкими доходами тратят больший процент своего дохода на налоги, чем люди с высокими доходами.

Регрессивная система налогообложения может вызывать социальную несправедливость, так как она обременяет людей с низкими доходами больше, чем людей с высокими доходами. Это может привести к увеличению неравенства в обществе и усилению разрыва между богатыми и бедными.

Однако, регрессивная система налогообложения также может иметь свои преимущества. Например, она может стимулировать экономический рост и инвестиции, так как люди с высокими доходами имеют больше свободных средств для инвестирования и потребления. Кроме того, регрессивная система налогообложения может быть проще в реализации и администрировании, поскольку не требует сложных расчетов и проверок доходов.

Комбинированная система налогообложения

Комбинированная система налогообложения – это система, которая сочетает в себе элементы разных видов налогообложения, таких как прогрессивная, пропорциональная и регрессивная системы. В этой системе различные налоги могут применяться к разным категориям налогоплательщиков в зависимости от их доходов или других факторов.

Основная идея комбинированной системы налогообложения заключается в том, чтобы сбалансировать эффективность и справедливость налогообложения. Это достигается путем установления разных ставок налогов для разных групп налогоплательщиков.

Примеры комбинированной системы налогообложения:

1. Прогрессивный налог на доходы: В этом случае ставка налога возрастает по мере увеличения дохода налогоплательщика. Например, для лиц с низкими доходами может быть установлена низкая ставка налога, а для лиц с высокими доходами – более высокая ставка.

2. Пропорциональный налог на имущество: В этом случае ставка налога остается постоянной независимо от стоимости имущества. Например, все владельцы недвижимости могут платить одинаковую ставку налога на свою собственность.

3. Регрессивный налог на потребление: В этом случае ставка налога на потребление увеличивается по мере увеличения суммы потребления. Например, налог на роскошные товары может быть выше, чем на обычные товары.

Комбинированная система налогообложения может быть сложной в реализации и администрировании, так как требует учета различных факторов и расчетов для каждой категории налогоплательщиков. Однако, она может обеспечить более справедливое распределение налогового бремени и учитывать разные экономические и социальные условия.

Сравнительная таблица систем налогообложения

• Справедливое распределение налоговой нагрузки
• Позволяет собирать больше средств от богатых

• Может создать дискриминацию против богатых
• Может привести к оттоку капитала

• Простота и прозрачность
• Отсутствие дискриминации

• Не учитывает различия в доходах
• Может быть несправедливой для низкооплачиваемых

• Стимулирует экономический рост
• Может привлечь инвестиции

• Создает неравенство в распределении налоговой нагрузки
• Может увеличить разрыв между богатыми и бедными

• Позволяет учесть различные факторы
• Может быть более справедливой и эффективной

• Сложность в применении и расчете
• Может создать путаницу и неоднозначность

Заключение

В данной лекции мы рассмотрели основные аспекты налоговой системы в Российской Федерации. Мы изучили различные виды систем налогообложения, такие как прогрессивная, пропорциональная, регрессивная и комбинированная. Каждая из этих систем имеет свои особенности и применяется в зависимости от целей и задач государства. Понимание этих систем поможет нам лучше разобраться в налоговой политике и ее влиянии на экономику страны.