Какое определение соответствует понятию страховой взнос

Статья 3. Основные понятия и термины, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие понятия и термины:

страховой взнос — обязательный платеж на обязательное социальное страхование;

тариф страхового взноса — ставка страхового взноса, установленная с начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц;

социальный страховой риск — предполагаемое событие, при наступлении которого осуществляется обязательное социальное страхование;

страховой случай — свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, — также и страхователем осуществлять обеспечение по обязательному социальному страхованию;

ГАРАНТ:

См. письмо Фонда социального страхования РФ от 18 августа 2004 г. N 02-18/11-5676

обеспечение по обязательному социальному страхованию (далее — страховое обеспечение) — исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, — также и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов;

средства обязательного социального страхования — денежные средства и имущество, которые находятся в оперативном управлении страховщика конкретных видов обязательного социального страхования.

Определение понятий налога, сбора, страхового взноса по нк рф — какие признаки законодатель предполагает за страховым взносом.

Понятия налога, сбора и страхового взноса закреплены ст. 8 НК РФ.

Ч. 1 ст. 8 НК РФ. Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. <Добавления из лекций: Налог – единственная законная форма изъятия собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением и предназначенная для обеспечения финансовых потребностей публичной власти. Налог – индивидуально-безвозмездный платеж. Установление законом – это требование к налогу, но не признак налога (то же – о поступлении налогов исключительно в бюджет). Если налог в результате крадется, он остается налогом, но становится украденным налогом. Если налог устанавливается исполнительными органами (постановлением Правительства, например), это все равно налог, хотя и не устанавливается законом.>

Ч. 2 ст. 8 НК РФ. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Дальше идет картинка из лекции, чтобы было понятнее, чем налог отличается от сбора.

Ч. 3 ст. 8 НК РФ. Страховой взнос — обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы считаются и подлежат к уплате для накопления работающим человеком будущей пенсии по возрасту, либо же с целью обеспечения выплаты при несчастном случае на производстве или при появлении профессионального заболевания, при том, что нет возможности осуществлять страхователем конкретную деятельность. Важным моментом является то, что страховые взносы, являясь обязательными платежами, могут зачисляться только в бюджет государственного внебюджетного фонда. Такое положение говорит о целевой природе страхового взноса (взято из статьи — https://moluch.ru/conf/law/archive/327/14945/).

ДАЛЬШЕ, ПРО ПРИЗНАКИ – КУСОК ИЗ ИНТЕРНЕТА, ССЫЛКУ ПРИЛАГАЮ — https://studopedia.ru/1_102668_ponyatie-i-yuridicheskaya-harakteristika-strahovih-vznosov-v-gosudarstvennie-vnebyudzhetnie-sotsialnie-fondi.html

Одним из основных признаков является то, что страховые взносы являются централизованными доходами государства. Этот признак выражается в двух моментах. Во-первых, внебюджетные социальные фонды, источником образования которых они являются, относятся к государственной форме собственности. Более того, три из этих фондов находятся в федеральной собственности независимо от территориального уровня их образования. Исключением является фонд обязательного медицинского страхования, который разделяется на Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Однако территориальные фонды также являются государственной формой собственности, что подчеркивается в Положении об этих фондах.

Централизованный характер страховых взносов во все внебюджетные социальные фонды основан на централизованном регулировании порядка их установления и уплаты. В частности, их размер, круг плательщиков, сроки и т. д. устанавливаются исключительно федеральным законодательством.

Следующим признаком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды является то, что они относятся к обязательным неналоговым платежам. Их обязательность подтверждается тем, что суммы сокрытых, заниженных и не внесенных в установленный срок страховых платежей во внебюджетные социальные фонды взыскиваются в принудительном порядке, установленном законодательством.

Целевая направленность в использовании. Это означает, что страховые взносы зачисляются только в тот внебюджетный фонд, который был определен в момент установления взносов и используются в соответствии с общим целевым направлением средств фонда.

Как и для всех страховых платежей, для страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды характерен признак возмездности и возвратности. Выражается в том, что (копипаст из вышеназванной статьи): поступая в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы персонифицируются для каждого застрахованного лица, а также фиксируются на индивидуальных лицевых счетах, которые открываются застрахованным лицам в органах данного фонда. Учет средств на индивидуальном лицевом счете отражает положение, при котором страховой взнос способствует формированию страхового обеспечения, выплачиваемое застрахованному лицу при наступлении страхового случая. Вместе с этим величина будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных средств на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, уплачиваемых страхователем в период его трудовой деятельности

Что отличает платежи от налогов и сборов?

Целевая направленность (но есть и целевой налог, хотя с ним все сложно). Их нельзя вводить в широкой вариации, это противоречит признакам бюджетного устройства и др (например, общего совокупного покрытия расходов).

Признак индивидуальной возмездности? Нет такого признака у налога, то есть это индивидуально безвозмездный платеж – то есть налоги, уплач в бюджет, мы не вправе требовать в отношении себя какой-либо возмездности (тут они безвозмездны в индивидуальном смысле – мы не может сказать, я уплатил этот налог => сделайте для меня это). Есть опр возмездность – для общего блага.

Глеб подтв про индивидуальную Возмездность: пример про пенсии, но см комментарии гуркина

Когда мы говорим о налогах, говорим о безвозм. Есть ряд авторов, которые указывают, что страх взносы носят инд возмездный характер, но он считает, что они не учитывают: 1) инд возмездность этих страховых взносов не всегда присутствует и прослеживается. Например, говорим про пенсии – и далеко не всегда размер пенсии связан с теми платежами, которые были внесены. а какой инд возмездности можно говорить, если страховые взносы уплачивает лицо не самое за себя, а работодатель. Инд Возмездность предполагает, что я как лицо заплатил, и я имею право получать встречное представление для себя. Иногда, правда, совпадает, например, ИП, но так не всегда бывает => расшатывается.

Суды часто защищают работников и говорят о том, что если за работников работодатель не оплачивает страховые взносы, то нарушение было со стороны работодателя, и этот факт не означает, что работник не сможет получить бага от этих фондов => пошатывается признак инд возмездности.

Скорая мед помощь также не зависит от того, сколько уплати или нет.

2) если допустить, что это инд возмездные платежи, то они не явл единственными платежами налогового характера, которые таким признаком обладают. Есть налоговые и неналоговые бюджеты. Налоговые – налоги и сборов (пошлина) – пошлины обладают характеристиками индивидуальной возмездности (а налог – нет) или по крайней мере встречного характера. Пошлину уплачивают в связи для того, чтобы были выполнены какие-либо действия. Например, получение загран паспорта – необходима уплата гос пошлины, точно знаем, зачем- чтобы получить этот паспорт, получим доступ к праву. Или участие в судебном процессе, уплачиваем пошлину за рассмотрение дела в суде – она явл одним из условий совершения судебного процесса.

Это говорит о том, что вряд ли справедливо строить необходимость тезиса о самостоятельности природы страх взносов только на основании признаков инд возмездности: есть и другие платежи, носящие признак индивидуальной возмездности.

Важным аспектом является аспект существования этих Гос внебюджетных фондов (насколько они эффективно работают – спорный вопрос, и нужно ли отграничивать – тоже). Но законодатель не указал это различие, хотя должен был. Все признаки, которые указали, свойственны платежа налогового характера, сбора.

Наверное справедливо нахождение этих платежей в НК: обяз + направлены на цели и и задачи гос учреждений и дп, но надо ли было придумывать специальную форму для них? А если нужно было объяснить природы этих взносов, как самостоятельных, то нажно было серьезно разрабатывать эту проблему, а не посвятить им одну строчку. Законодателя больше могли интересовать вопросы снижения собираемости и администрирования.

Это важно для правоприменительной практики. Он писал несколько дней назад заключение … о введении акцизов и таможенных пошлин в отношении товаров. Это касается миллиардов рублей, а правоприменительная практика разная, потому что на таможн платежи распространяется таможенное законодательство, которое отличается от налогового

Страховые взносы: что это такое, виды, плательщики, расчет

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. С данных выплат работодатель обязан уплачивать обязательные платежи в бюджет — страховые взносы. Часто спрашивают: Взнос что это? Что это такое страховые взносы? Какие бывают виды страховых взносов? Куда работодатель обязан их платить, а также какую ответственность он может понести за их неуплату? Ответы на данные вопросы в статье Фирммейкер.

01. Что такое страховые взносы и когда возникли

Страховые взносы

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании (ст. 1 ФЗ № 165-ФЗ от 16.07.1999).

История страховых взносов довольно молодая. Появлению социального страхования способствовало развитие экономики, появление трудовых отношений, вследствие чего наемные работники стали нуждаться в социальной защите. Первые упоминания о социальном страховании уходят в 19 век, в это время в Германии появляется Бисмарский «Свод имперских законов».

В России значительным скачком в развитии страхования явилась отмена крепостного права. В это время принимается первый закон в этой области страхования «Об обязательном учреждении вспомогательных товариществ на казенных горных заводах».

Для обеспечения более прогрессивных экономических механизмов и для урегулирования пенсионного обеспечения 22 декабря 1990 года создается Пенсионный фонд. Еще до образования Пенсионного фонда бюджет пополнялся из общего фонда заработной платы организаций.

1 января 1991 года создается Фонд социального страхования, призванный регулировать отношения в области социального страхования граждан.

24 февраля 1993 года для финансирования медобслуживания создается Фонд медицинского страхования.

С 1 января 2023 года начал работу Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР).

02. Чем регулируются страховые взносы

Глава 34 Налогового Кодекса;
ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998;
ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» № 165-ФЗ от 16.07.1999;
ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ от 15.12.2001;
ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006;
ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» Федеральный закон № 326-ФЗ от 29.11.2010.

03. Кто обязан платить страховые взносы

Страхователь, выплачивающий заработную плату и иные выплаты в пользу застрахованных лиц обязан уплачивать страховые взносы (п.1 Ст. 419 НК).
Уплачивает страховые взносы страхователь из денежных средств организации, не вычитая данную сумму из заработной платы сотрудника.

К страхователям в данном случае относятся:

организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Пример1: Фиксированный страховой взнос для ИП на 2022 и 2023 года

Размер фиксированного платежа для предпринимателей, не являющимися работодателями, на обязательное пенсионное страхование, если доходы за год не превысили 300 тыс. рублей, составляет:

на 2022 год — всего 43 211 руб (обязательное пенсионное страхование 34 445 рублей, обязательное медицинское страхование – 8766 руб);
на 2023 год — всего 45 842 рубля (обязательное пенсионное страхование 36 723 руб, обязательное медицинское страхование 9 119 рублей).

Срок уплаты данных платежей – не позднее 31 декабря.

Если величина дохода индивидуального предпринимателя за 2022 год превысит 300 тыс. рублей, ему необходимо дополнительно уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 (одного) процента суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей, в срок не позднее 1 июля 2023 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (275 560 рублей).

04. Виды страховых взносов

Различают следующие виды страховых взносов (ст. 8 НК РФ):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
страховые взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев).

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику.

К иным выплатам, по которым необходимо начислить и уплатить страховые взносы относятся (ст. 420 НК РФ):

премии;
отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
материальная помощь свыше 4000 руб. на одного сотрудника за год.

Пример2. С какой суммы рассчитывают ООО страховые взносы

Сотруднику ООО «Империя» Иванову И. И. были начислены следующие выплаты за месяц:

Вид выплаты	Сумма, руб.	База
Вид выплаты	Сумма, руб.	налогооблагаемая	не подлежащая налогообложению
Заработная плата	10000	10000	0
Премия	5000	5000	0
Материальная помощь	7000	3000	4000
Итого	22000	18000	4000

Таким образом, страховые взносы необходимо оплатить с суммы 18000 рублей, т.е. с заработной платы, премии и материальной помощи свыше 4000 рублей.

05. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами относятся (ст. 422 НК РФ):

государственные пособия (пособия по безработицы, по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
выходные пособия, если данная сумма не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника;
выполнение работ, оказание услуг по договору гражданско-правового характера не облагаются страховыми взносами на ОСС и по травматизму. А вот взносы на ОПС и ОМС придется начислить;
единовременная материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией, стихийным бедствием, в связи со смертью члена семьи, а также в связи с рождением ребенка. Обратите внимание, для оказания материальной помощи сотруднику необходимо издать приказ и приложить к нему подтверждающие документы, иначе проверяющие органы могут приписать данные суммы к облагаемым страховыми взносами;
материальная помощь в пределах 4000 руб. на одного сотрудника за год;
суммы выплат по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, если данные лица не признаны застрахованными в соответствии с законодательством.

06. Как рассчитать страховые взносы. Ставки. Срок уплаты

6.1 Страховые взносы начисляются и уплачиваются ежемесячно

Страховые взносы начисляются ежемесячно по каждому сотруднику на последнее число месяца, исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. То есть страховые взносы за февраль необходимо оплатить не позднее 28 марта. Если 28 число выпадает на выходной день, то страховые взносы платятся в следующий рабочий день за выходным. Например, страховые взносы за март необходимо оплатить до 28 апреля, но так как 28 апреля нерабочий день, оплата переносится на 29 апреля.

Раньше оплатить можно, позже — нет. Однако, если вы просрочили оплату, то оплатить все равно нужно как можно скорее, так как далее начисляются пени за каждый день просрочки.

6.2 Расчет страховых взносов производится из базы и ставки

Рассчитываются страховые взносы, исходя из ставки и базы для исчисления страховых взносов. База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала года нарастающим итогом (Ст. 421 НК РФ).

С 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (как изменялся лимит страховых взносов с 2011 года).

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3, составляет:

1 917 000 руб . нарастающим итогом.

Взносы исчисляются по ставке:

30% до лимита,
15,1% при превышении лимита.

Пример3. ООО «Шоколад» (кондитер) считает страховые взносы

Организация ООО «Шоколад» (общая система налогообложения, вид деятельности — продажа кондитерских изделий), выплачивает сотрудникам заработную плату, рассчитаем сумму страховых взносов за декабрь.

Вариант 1. База для исчисления страховых взносов не превысила установленный предел, заработная плата составила 20000 руб.

Страховые взносы = 20000 руб.*30% = 6000 руб.
Травматизм = 20000 руб.*0,2% = 40 руб.
СФР может установить иной коэффициент, для примера мы берем 0,2%. Он зависит от вашего основного вида деятельности. Узнать о том, какой коэффициент применяется для вашей организации вы можете либо из «Уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», либо непосредственно в фонде пенсионного и социального страхования.

Вариант 2. База для исчисления страховых взносов превысила установленный предел, заработная плата составила 200000 руб.

Страховые взносы = 200000 * 15,1% = 30200 руб.
Травматизм = 200000 руб.*0,2% = 400 руб.

6.3 Малые предприятия могут использовать пониженные тарифы страховых взносов

С 2021 года плательщики страховых взносов, включенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, начисляют страховые взносы по пониженному тарифу (ст. 427 НК РФ).

Пониженные тарифы применяются только с суммы заработной платы свыше МРОТ, даже если сотрудник работает на неполную ставку.

Например, заработная плата составляет 24000 руб на полную ставку, сотрудник работает на 0,5 ставки, соответственно его зарплата составит 12000 руб. Это меньше МРОТ, а это значит, что страховые взносы с данной зарплаты начисляются в полном размере.

С 1 января 2023 года установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0%:

для организаций, получивших статус участников проекта Сколково;
субъектов малого или среднего предпринимательства (МСП);
субъектов МСП, основным ОКВЭД которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек.

Пример4. ООО «Омега» (мп, 7 человек) расчет страховых взносов с пониженным тарифом

Организация ООО «Омега» относится к субъектам малого предпринимательства. Штат сотрудников организации составляет 7 человек. База для начисления страховых взносов — 345 000 руб. Посчитаем страховые взносы.

МРОТ на 01.01.23 г. — 16242 руб.

7 сотрудников * 16242 руб. = 113694 руб. С этой суммы мы рассчитываем страховые взносы в полном размере.

345000 руб — 113694 руб = 231306 руб. С этой суммы рассчитываются страховые взносы по пониженным ставкам.

Страховые взносы по обычному тарифу = 113694 руб. * 30% = 34108,20 руб.

Страховые взносы по пониженному тарифу = 231306 руб. * 15% = 34695,90 руб.

07. Куда уплачиваются страховые взносы

Страховые взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ уплачиваются в ИФНС по месту нахождения организации, а страховые взносы на травматизм — в СФР.

08. Как проверяется уплата страховых взносов

Правильность и своевременность уплаты взносов осуществляется с помощью камеральных и выездных проверок. С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы, за исключением взносов на травматизм, данные взносы контролирует СФР. Мы рассказывали об этом подробно в статье «Реформа страховых взносов».

За Социальным Фондом России остаются:

камеральные проверки на возмещение средств социального страхования по заявлению работодателя;
проведение выездных проверок, совместно с налоговыми инспекторами;
рассмотрение жалоб по актам проверок.

Контроль правильности и своевременности уплаты страховых взносов налоговые органы осуществляют с помощью:

камеральной проверки Расчета по страховым взносам;
сверки начисленных и уплаченных сумм страховых взносов;
проведения выездных проверок, совместно с СФР.

Пример5. У ООО «Карат» идет проверка уплаты страховых взносов: какие документы можно давать?

Организации ООО «Карат» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля автомобильными деталями) поступило решение о проведении выездной проверки, предметом которой является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения за 2014-2017 год.

Для проведения проверки были затребованы следующие документы:

трудовые, гражданско-правовые договоры;
приказы о приеме на работу;
трудовые книжки;
табели учета рабочего времени;
платежные, расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы;
личные карточки сотрудников;
листки нетрудоспособности;
заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам, расчет суммы пособия;
документы, подтверждающие оплату ежемесячного пособия по беременности и родам (копия свидетельства о рождении, заявление о предоставлении отпуска, приказ, расчет суммы пособия, справка с места работы отца о том, что он не получает пособие);
приказы на материальную помощь и документы, подтверждающие основание для ее выплаты.

Также налоговой и СФР могут быть запрошены и другие документы, относящиеся к проводимой проверке. В день окончания проверки была подписана справка о проведенной проверке.

09. Какую ответственность несет работодатель за неуплату страховых взносов

В случае неуплаты страховых взносов работодатель несет налоговую, административную и уголовную ответственность.

страховые взносы ответственность

9.1 Административная ответственность за неуплату страховых взносов — штраф

Административная ответственность за неуплату страховых взносов установлена только для должностных лиц госорганов, а также других организаций и учреждений, которые ведут бюджетный учет (ст. 15.15.6 КоАП РФ).
Для директоров и других ответственных лиц остальных организаций административное наказание прямо не предусмотрено, хотя есть мнение, что их могут привлечь по ст. 15.11 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за неуплату налогов и сборов.

9.2 Налоговая ответственность за неуплату страховых взносов — недоимка, пени, штраф

К налоговой ответственности привлекают за неуплату, неполную уплату взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, других неправомерных действий. Данный вид ответственности является наиболее распространенным видом ответственности за неуплату страховых взносов. И, как правило, влечет одновременно взыскание недоимки (суммы неуплаченного налога) с работодателя и начисление пеней за каждый день просрочки платежа, а также, вместе с тем, возможно наложение штрафа в размере 20% от суммы неуплаченных страховых взносов, а в случае, если неуплата умышленная — 40% от этой суммы. Однако, данный штраф можно избежать. Разъяснения о назначении штрафа за неуплату страховых взносов дает Минфин в Письме N 03-02-07/1/31912 от 24.05.2017г.: «Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Налогового Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени.»

Таким образом, если Вы несвоевременно оплатили страховые взносы, но верно отразили начисления и вовремя сдали расчет, штраф не назначается. Вам необходимо будет оплатить только недоимку и начисленные пени. Избежать штрафа можно и в случае, если вы неверно отразили начисления, что привело к занижению налоговой базы. Для этого необходимо вначале погасить возникшую недоимку и пени, а затем сдать уточненный Расчет по страховым взносам. При этом, организация должна обнаружить ошибку до того, как ее найдет налоговая и до того, как узнает, что инспекция назначила выездную проверку (ст. 81 НК РФ).

Пример6. ООО «Икра» допустило просрочку уплаты страховых взносов : какая ждет ответственность?

Организация ООО «Икра» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля рыбой, морепродуктами и рыбными консервами) заплатила страховые взносы за март 2018 года в размере 10000 руб. 17.05.2018 года (вместо 16.04.2018г.), тем самым просрочив выплату на 30 дней. Налоговая прислала требование об уплате недоимки в размере задолженности — 10000 руб. и пеней. В данном случае пени будут равны: 10000 руб. х 7,25 % (ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки) х 1/300 х 30 дн. = 72,50 руб. Работодатель понес налоговую ответственность за неуплату страховых взносов в виде начисления пени. Недоимка и пени имеют разные КБК, поэтому платить их необходимо разными платежными документами.

9.3 Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов — штраф, арест, лишение свободы

Уголовную ответственность несут работодатели, которые, как и в случае с налоговой ответственностью, не уплатили (оплатили не полностью) страховые взносы, не представили расчет или включили в него заведомо ложные сведения, повлекшие за собой искажение налоговой базы в крупном или особо крупном размере. Если же работодатель совершил данное преступление впервые и полностью оплатил штраф, все суммы недоимки и пеней, то он освобождается от уголовной ответственности.

Данный вид ответственности является довольно молодым. Перспективы введения уголовной ответственности за неуплату страховых взносов рассматривалась еще с 2013 года, однако статья, определяющая данный вид ответственности была введена Федеральным законом № 250 – ФЗ лишь 29 июля 2017 года.

Уголовная ответственность для физических лиц по страховым взносам (ст. 198 УК РФ):

наложение штрафа от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы за период до 2 лет;
обязательные работы на срок до одного года;
арест до 6 месяцев;
лишение свободы на срок до одного года.

Если данное деяние совершено в особо крупном размере, то физическое лицо наказывается:

штрафом от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы за период до 3 лет;
обязательными работами на срок до 3 лет;
лишением свободы на срок до 3 лет.

Итоги

Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Данные виды взносов рассчитываются с заработной платы и иных выплат, начисленных по каждому сотруднику ежемесячно на последнее число месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов. А уплачиваются не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Фирммейкер, июль 2018 (следим за актуальностью)
Ольга Круглова (Усс)
При использовании материалов ссылка обязательна