Как рассчитать среднемесячную заработную плату (формула)
В каких случаях работнику полагается среднемесячная зарплата
Перечень ситуаций, когда выплаты работнику рассчитываются исходя из расчета среднего размера заработка, определен ТК РФ. К числу наиболее распространенных и чаще всего встречающихся в деятельности обычной организации ситуаций, требующих расчета среднего заработка, относят:
- выплату отпускных (ст. 114 ТК РФ);
- выдачу компенсации за неиспользованный отпуск — при увольнении или за часть отпуска свыше 28 календарных дней (ст. 126, 127 ТК РФ);
- выезд работника в командировку (ст. 167 ТК РФ);
- оплату работникам периодов обучения с отрывом от работы (ст. 173–176, 187 ТК РФ);
- выплату выходных пособий (ст. 178 ТК РФ).
Помимо этого, исходя из среднемесячной заработной платы рассчитываются со следующими категориями сотрудников:
Сотрудники
Статья ТК РФ
Занятые коллективными переговорами или подготовкой проекта коллективного договора (соглашения) с освобождением от основной работы. При этом средний заработок за такими работниками может сохраняться до 3 месяцев
Временно переведенные на иную работу, чем та, что предусмотрена трудовым договором
Вынужденные прекратить трудовой договор из-за несоблюдения правил его заключения (если нарушения допущены не по вине работника) – в таком случае полагается выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты
Не выполнившие трудовые нормы и трудовые обязанности по вине работодателя
Вынужденные простаивать по вине работодателя – в такой ситуации выплачивается не менее 2/3 среднего заработка
Члены комиссий по трудовым спорам
Руководитель, его зам или главбух, уволенные при смене собственника в размере 3-кратного среднемесячного заработка
Переводимые на ниже оплачиваемую работу по состоянию здоровья
Направленные на обязательные медосмотры
Работники, проходящие диспансеризацию (с 01.01.2019)
Работники при приостановлении деятельности организации
Переводимые на другую работу беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет
Женщины, кормящие детей – при оплате перерывов для кормления
Родители детей-инвалидов при оплате дополнительных выходных и в некоторых других случаях
Рассчитать средний заработок понадобится при заполнении справки о безработице. По какой формуле рассчитать пособие и как правильно заполнить такую справку, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и смотрите рекомендации.
Как рассчитать среднемесячный заработок: общий порядок
Общий и единый для всех указанных случаев порядок расчета среднего заработка закреплен в ст. 139 ТК РФ. Главное правило: при любом режиме работы среднюю зарплату считают, исходя из фактически начисленного работнику заработка и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, истекших до периода, в котором требуется расчет среднемесячной заработной платы. Эти 12 месяцев именуются расчетным периодом.
Более детально порядок расчета прописан в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Расскажем подробнее о том, как рассчитать среднемесячную зарплату. Последние изменения в данный документ вносились в 2016 году, поэтому на него нужно ориентироваться при расчете среднего заработка в 2022 г.
Расчет среднего заработка: формула
Расчет среднего заработка для тех или иных выплат всегда делают исходя из среднего дневного заработка.
Общую формулу расчета среднего заработка можно представить так:
СмЗ — среднемесячная заработная плата;
СдЗ — средний дневной заработок;
N — количество дней, подлежащих оплате по среднему заработку.
Подробнее о том, как рассчитывать средний дневной заработок в разных ситуациях, читайте в следующих статьях:
- «Среднедневной заработок для расчета отпускных»;
- «Расчет среднего заработка для командировки».
Особенности расчета среднего дневного заработка
Основная особенность расчета среднего заработка за день состоит в том, что установлены разные правила его расчета:
- для выплаты отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска;
- всех иных случаев.
Расчет среднего заработка (кроме ситуаций с отпусками):
СдЗ = зарплата за расчетный период / фактически отработанные в расчетном периоде дни.
Расчетный период – 12 месяцев (ст. 139 ТК РФ). Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то расчетный период равен фактическому периоду работы.
При оплате отпусков, в т. ч. неиспользованных, которые предоставляются в календарных днях:
СдЗ = зарплата за расчетный период / 12 / 29,3.
Если некоторые месяцы из 12 отработаны не полностью или были периоды, которые нужно исключить из расчетного (о них мы скажем ниже), расчет среднего заработка за день производят так:
СдЗ = зарплата / (29,3 × полные календарные месяцы + отработанные, календарные дни в неполных календарных месяцах).
Количество календарных дней в неполных календарных месяцах определяется следующим образом:
29,3 / число календарных дней в месяце × отработанные календарные дни.
Допустим, работник проболел с 17 по 31 октября 2022 г. Тогда количество дней в частично отработанном октябре: 29,3 / 31 (календарные дни октября) × 16 (отработанные календарные дни за период с 1 по 16 октября) = 15,12 дней.
Предположим, что за 12 месяцев с ноября 2021 года по октябрь 2022 года работнику начислено 494 600 руб. Все остальные 11 расчетных месяцев он отработал полностью. Тогда средний дневной заработок в ноябре равен:
494 600 / (29,3 × 11 + 15,12) = 1 465,83 руб.
Если отпуск предоставляется в рабочих днях, расчет среднего заработка для отпускных вычисляют так:
СдЗ = зарплата / на число рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка
В расчет среднего заработка берут все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, в том числе:
- заработную плату — повременную, сдельную, в процентах от выручки, выданную в денежной или натуральной форме;
- различные стимулирующие надбавки и доплаты, а также все выплаты по условиям труда – подробнее о них читайте здесь;
- премии и другие подобные вознаграждения;
- прочие выплаты, применяемые у работодателя (п. 2 положения № 922).
В то же время в расчете среднего заработка не участвуют выплаты социальной направленности, такие как матпомощь, оплата питания, проезда, коммуналки и др.
Периоды, исключаемые из расчетного периода
Мы уже сказали, что расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в котором осуществляется расчет среднего заработка. Однако отдельные периоды, а также начисленные за них суммы при расчете исключаются. Это периоды, когда:
- за работником сохранялся средний заработок (не исключают только перерывы для кормления ребенка);
- работнику выплачивалось больничное или декретное пособие;
- работник не работал из-за простоя, в котором повинен работодатель, или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но и не работал из-за нее;
- работнику предоставлялись выходные по уходу за ребенком-инвалидом;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без нее (п. 5 положения № 922).
Ситуации, когда в расчетном периоде не было зарплаты
Если в расчетном периоде зарплата работнику не начислялась, расчет среднего заработка ведут по зарплате, начисленной за предыдущие 12 месяцев. В том случае, когда у работника нет зарплаты (отработанного времени) до начала расчетного периода, но она имеется в месяце расчета, средний заработок определяют по суммам, начисленным за этот месяц. Если же зарплаты нет и в месяце расчета, среднюю зарплату рассчитывают, исходя из назначенной тарифной ставки или оклада.
Особые правила учета премий
При расчете среднемесячной заработной платы разные премии учитываются по-разному, в зависимости от того, за какой период они начислены (п. 15 положения № 922).
При ежемесячном премировании в расчет включают не более 1 премии в месяц за каждый премируемый показатель, например, 1 премию за количество привлеченных клиентов и 1 — за объем реализации. В итоге за расчетный период может быть учтено не более 12 премий каждого вида.
Если премии начисляются за период больше месяца, но меньше расчетного периода, например, за квартал или полугодие, они учитываются в фактически начисленном за каждый показатель размере. А если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода — в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Премии за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы) берут в расчет полностью, независимо от времени их начисления.
В не полностью отработанном расчетном периоде премии учитываются пропорционально отработанному времени. Премии, начисленные за фактически отработанное время, учитывают полностью.
Случаи, когда зарплата повышалась
Повышение размеров оплаты труда в организации влияет и на среднемесячную заработную плату работника. При этом важно, в каком периоде происходит рост зарплат:
- Если повышение приходится на расчетный период, индексируют все выплаты за время, предшествующее повышению. Коэффициент индексации рассчитывается путем деления новой тарифной ставки, оклада и т. п. на тарифные ставки, оклады, действовавшие в каждом из 12 расчетных месяцев.
- Если зарплата увеличивается после расчетного периода, но до наступления случая, для которого нужно посчитать средний заработок, повышается сам средний заработок. Поправочным коэффициентом здесь является отношение нового размера оплаты труда к прежнему.
- Если повышение осуществляется уже в период сохранения среднего заработка, увеличивается только его часть с даты повышения и до окончания данного периода. Индексирующий коэффициент считают так же, как во втором случае.
Правила расчета среднего заработка для оплаты пособий
В заключение хотим обратить внимание читателя на следующее. Понятие среднего заработка используется не только трудовым законодательством, но и законодательством о соцобеспечении. Так, по среднему заработку оплачиваются больничные, декретные, детские пособия. Однако считают этот заработок иначе — в порядке, установленном законом «Об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
С 2021 годапервые 3 дня больничного рассчитывает и оплачивает работодатель, а последующие дни больничного — ФСС напрямую оплачивает сотруднику.
Не запутаться в подсчетах вам поможет наша памятка. Переходите в материал и бесплатно изучите этот материал.
Подробнее о расчете среднего заработка для соцвыплат читайте в следующих статьях нашего сайта:
- для больничного —здесь;
- для пособия по уходу за ребенком —здесь;
- для декретных выплат —тут.
Если вам нужно рассчитать среднеденвной заработок для выплаты выходного пособия, воспользуйтесь разъяснениями экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к расчетному примеру.
Итоги
Правила расчета среднего заработка (среднемесячной заработной платы), описанные нами выше, применяются исключительно для случаев, перечисленных в начале статьи, в том числе при расчете среднего заработка при сокращении работника для выплаты ему выходного пособия, а на социальные пособия, пособия по безработице не распространяются.
Подробнее о соцвыплатах вы можете узнать в нашей рубрике «Пособия».
Расчет среднего, если в расчетном периоде нет доходов
Нормативная база
6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
8. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
Средний заработок в месяце приема на работу
Если в расчетном периоде и до него у сотрудника не было заработка, в расчет берутся начисления за месяц начала отсутствия – п. 7-8 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Кнопка Дополнить по данным ФОТ в форме расчета среднего заработка.
Средний заработок после длительного отсутствия
Если в расчетном периоде заработка не было, но до расчетного период заработок есть, рассчитываем средний исходя из данных предшествующего периода, равного расчетному – п. 6 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.
Изменить расчетный период можно вручную, в форме расчета среднего заработка.
Как правильно «сдвигать» месяцы расчетный период, если изначально в расчетном периоде нет заработка — в положении о расчете средней зарплаты это явно не прописано. Есть 2 позиции по данному вопросу.
Вариант 1. В качестве расчетного периода брать 12 месяцев, предшествующих длительному отсутствию, из-за которого в расчетном периоде образовались нулевые доходы. Например, если сотрудница сразу после отпуска по уходу за ребенком едет в командировку — взять в качестве расчетного периода 12 месяцев, предшествующих отпуску по уходу.
Такую позицию подтверждает Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 ноября 2015 г. N 14-1/В-972.
Вариант 2. Брать в качестве расчетного периода 12 месяцев, предшествующие исходному расчетному периоду, в котором нет заработка. Если в новом расчетном периоде опять не будет заработка, сдвигать расчетный период снова на 12 месяцев.
Такая позиция тоже применяется на практике и нашла свое подтверждение в суде — апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 28.03.2018 № 33-6612/2018 по делу № 2-5034/2017.
На наш взгляд, наиболее безопасным является тот вариант, который работает в пользу сотрудника. Поэтому можно рассчитать средний заработок двумя методиками и выбрать тот способ расчета, при котором размер среднего будет наибольшим.
Разберем обе методики на примере.
Сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком с 01.01.2022 по 30.04.2023.
После выхода из отпуска по уходу в мае 2023 работника едет в командировку. В стандартном расчетном периоде (май 2022 — апрель 2023) заработка нет.
Изменим параметры расчетного периода в соответствии с п. 6 Положения об особенностях исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, чтобы добиться корректного расчета среднего заработка.
«Сдвинем» расчетным период — будем использовать поочередно первый и второй вариант определения месяцев расчетного периода.
- Если использовать первую методику, в качестве расчетного периода берем 12 месяцев, предшествующих отпуску по уходу — месяцы с января 2021 по декабрь 2021. Средний заработок сотрудницы рассчитается в размере 1 711,96 руб.
- При применении второй методики в качестве расчетного периода берем 12 месяцев перед стандартным расчетным периодом, месяцы с мая 2021 по апрель 2022. Средний заработок сотрудницы рассчитается в размере 1 812,87 руб. Если бы в периоде май 2021- апрель 2022 не было доходов, мы бы еще раз сдвигали расчетный период на 12 месяцев и взяли бы для расчета доходы за период с мая 2020 по апрель 2021.
В нашем примере средний заработок при расчете по второй методике получился выше, поэтому безопаснее использовать второй вариант «сдвига» расчетного периода.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Как рассчитать средний заработок для командировки, увольнения и других ситуаций
В некоторых случаях сотруднику выплачивают средний заработок, а не зарплату. Например, за время отпуска, командировки, увольнения или больничного. Часть выплат по болезни переводит Социальный фонд России — СФР, но рассчитать сумму должен работодатель.
Разобрались с юристом, когда платить сотруднику средний заработок и как это сделать.
В каких случаях нужно платить средний заработок
Собрали в таблицу основные случаи, когда нужно рассчитать средний заработок сотрудника.
| Случаи сохранения среднего заработка | Кто выплачивает | Основание |
|---|---|---|
| Ежегодный оплачиваемый отпуск | Работодатель | ст. 114 ТК РФ |
| Болезнь или травма работника | За первые 3 календарных дня работодатель, за остальное время — СФР | ст. 3 закона от 29.12.2006 |
| Остальные случаи временной нетрудоспособности, например уход за заболевшим родственником или карантин | СФР | ст. 3 закона от 29.12.2006 |
| Отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком до 1,5 года | СФР | ст. 3 закона от 29.12.2006 |
| Учебный отпуск | Работодатель | гл. 26 ТК РФ |
| Обучение на курсах повышения квалификации с отрывом от работы | Работодатель | ст. 187 ТК РФ |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Работодатель | ст. 126 ТК РФ, ст. 127 ТК РФ |
| Командировка | Работодатель | ст. 167 ТК РФ |
| Простой по вине организации | Работодатель | ст. 157 ТК РФ |
| Увольнение сотрудника по сокращению штата или численности | Работодатель | ст. 178 ТК РФ |
| Вынужденный прогул | Работодатель | ст. 234 ТК РФ |
| Сдача крови и ее компонентов | Работодатель | ст. 186 ТК РФ |
| Перерывы для кормления ребенка | Работодатель | ст. 258 ТК РФ |
| Обязательные медосмотры | Работодатель | ст. 185 ТК РФ |
| Добровольная диспансеризация | Работодатель | ст. 185.1 ТК РФ |
Как считать средний заработок
В некоторых ситуациях средний заработок рассчитывают в общем порядке, например для командировок, учебного отпуска, простоя по вине организации. Чтобы посчитать его, нужно определить:
Схема, как определять средний заработок
В особом порядке исчисляют больничные и пособия, тут их рассматривать не будем, рассказывали об этом в отдельной статье.
Отпускные тоже считают иначе. Подготовили пошаговую инструкцию с примерами.
Дальше расскажем, как рассчитать средний заработок для большинства ситуаций.
Шаг 1. Определить продолжительность расчетного периода
Расчетный период при определении среднего заработка — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступило событие. Например, сотрудник едет в командировку 18 августа 2023 года, расчетный период будет с 1 августа 2022 года по 31 июля 2023 года.
Пример, как определить расчетный период
В расчетный период нужно включить только время, когда сотрудник работал. То есть нужно исключить периоды:
- когда за сотрудником сохранялся средний заработок, кроме перерывов для кормления ребенка. Например, время пребывания в командировке;
- время болезни;
- время отпуска по беременности и родам;
- период отпуска без сохранения зарплаты;
- время, когда сотруднику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- период, когда сотрудник не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, которые не зависят от сторон, например из-за приостановки деятельности компании или ИП;
- время, когда сотрудник не участвовал в забастовке, но из-за нее не мог работать.
Показываем на примере, как определить расчетный период, если сотрудник отработал его не полностью:
15 января 2024 года Иванов едет в командировку. За дни командировки начисляют средний заработок. Расчетный период — 12 предшествующих месяцев, с 1 января по 31 декабря 2023 года. Иванов отработал его не полностью: с 14 по 24 марта 2023 года был в командировке, а с 28 августа по 5 сентября 2023 года — болел.
Время, когда сотрудник болел, находился в отпуске и в командировке, нужно исключить из расчетного периода. По производственному календарю Иванов отработал в расчетном периоде:
Бывают особые случаи: если расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить, или сотрудник устроился к работодателю меньше года назад.
Расчетный период полностью состоит из времени, которое нужно исключить. Например, последний год сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года. Тогда для расчета берут 12 месяцев, предшествующие отпуску по беременности.
Петрова работает в ООО «Стелс» с 2012 года. С 21 по 23 ноября 2023 года она проходила обязательный медосмотр. Расчетный период для определения среднего заработка — с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2023 года.
С 11 августа 2022 года по 10 ноября 2023 года Петрова была в отпуске по уходу за ребенком. Нужно исключить это время из расчетного периода.
С 15 марта по 10 августа 2022 года сотрудница была в отпуске по беременности и родам. Это время тоже надо исключить из расчета.
Средний заработок, который сохраняется за Петровой на время медосмотра, нужно посчитать по выплатам с 1 марта 2021 года по 28 февраля 2022 года — 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам.
Время работы сотрудника меньше расчетного периода. Если сотрудник отработал в компании меньше года, его расчетный период будет с момента трудоустройства до месяца, в котором считают средний заработок.
Васнецова устроилась в ООО «Белые росы» 1 марта 2023 года, а 17 июля 2023 года ее отправили в командировку. Значит, расчетный период будет с 1 марта по 30 июня 2023 года.
Если сотруднику нужно начислить средний заработок в том же месяце, когда он устроился на работу, расчетный период — это время с момента трудоустройства до дня наступления случая, в связи с которым сохраняют средний заработок.
Тихонов работает в ООО «Гремучие смеси» с 1 февраля 2023 года. 20 февраля 2023 года Тихонов сдавал кровь. Этот день компания должна оплатить средним заработком. Расчетный период — с 1 по 19 февраля 2023 года.
Выяснили продолжительность расчетного периода — дальше определим заработок сотрудника за это время.
Шаг 2. Определить заработок сотрудника за расчетный период
При исчислении заработка в расчетном периоде учитывают не все выплаты.
Что включить в расчет. В расчет заработка включают все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в компании или у ИП. Это, например:
- зарплата за отработанное время, по сдельным расценкам, в процентах от выручки или как комиссионное вознаграждение;
- гонорары, авторские вознаграждения по трудовым договорам;
- надбавки и доплаты, например за классность, выслугу лет, совмещение профессий;
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, — районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно;
- оплата перерывов для кормления ребенка до 1,5 года;
- премии и вознаграждения, которые начислены за труд и закреплены в коллективном договоре или положении об оплате труда, положении о премировании.
Премию к юбилею или празднику, которую выплатили лишь по приказу руководителя, при расчете среднего заработка не учитывают — это выплата социального характера.
Что исключить. Из общей суммы выплат сотруднику нужно исключить суммы, начисленные за периоды, в которых:
- за сотрудником сохраняли средний заработок, например во время командировки или оплачиваемого отпуска, кроме перерывов для кормления ребенка;
- сотрудник получал больничное пособие или пособие по беременности и родам;
- сотруднику давали дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- сотрудник не работал из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон, например из-за приостановки деятельности компании или ИП госорганами;
- сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу.
Не учитывают в расчете выплаты социального характера и другие выплаты, не относящиеся к оплате труда, например материальную помощь, оплату питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.
Собрали главное в таблицу.
| ✅ Нужно учитывать | ❌ Не нужно учитывать |
|---|---|
| Зарплата | Средний заработок за время командировки или оплачиваемого отпуска |
| Авторские вознаграждения и гонорары по трудовым договорам | Пособие по болезни или по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 года |
| Надбавки и доплаты, связанные с режимом работы | Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства |
| Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда | Оплата простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон |
| Оплата перерывов для кормления ребенка до 1,5 года | Оплата времени, когда сотрудник не мог работать из-за забастовки |
| Премии и вознаграждения за труд | Материальная помощь и другие выплаты социального характера, которые не относятся к оплате труда |
Молодцова отправляют в командировку 26 ноября 2023 года по 28 ноября, расчетный период — с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2023 года.
В расчетном периоде Молодцову начислили 780 000 ₽, из них зарплата — 710 000 ₽,материальная помощь — 30 000 ₽, отпускные — 30 000 ₽ и премия ко дню рождения — 10 000 ₽.
В примере с Молодцовым для расчета среднего заработка нужно учесть зарплату за расчетный период — 710 000 ₽. Не учитывают материальную помощь, отпускные и премию ко дню рождения, так как они не считаются выплатами за труд.
Сумма за расчетный период есть — надо понять, сколько в среднем приходилось на один день.
Шаг 3. Определить средний дневной заработок
Дальше определим средний заработок с учетом того, что зарплата за расчетный период не менялась. Если в расчетном периоде было повышение зарплаты по всем отделам бизнеса или в каком-то одном, тогда порядок расчета будет немного другой, его не рассматриваем.
Средний дневной заработок считают по формуле:
Иван Молодцов был в командировке с 26 по 28 ноября 2023 года. На время командировки за ним сохраняется средний заработок. Расчетный период — с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2023 года. За это время ему начислили 780 000 ₽.
Смотрим, что происходило в это время. С 1 по 16 марта 2023 года Молодцов был в отпуске. Это время и сумму отпускных — 30 000 ₽ — в расчете не учитываем. Также исключаем из выплат 30 000 ₽ материальной помощи и 10 000 ₽ премии ко дню рождения.
Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю — 247. Количество отработанных дней: 247 − 16 = 231.
Учитываемые выплаты за расчетный период — 710 000 ₽.
Средний дневной заработок Молодцова: 710 000 ₽ / 231 день = 3073,59 ₽.
Бывают такие ситуации, когда в расчетном периоде не было зарплаты. Например, сотрудника направили в командировку в день приема на работу.
Тогда средний дневной заработок определяют по формуле:
Экономист Кондратьев принят на работу 1 октября 2023 года. В этот же день его направили в командировку на 3 дня.
Оклад Кондратьева — 50 000 ₽. Расчетного периода и начисленной зарплаты нет. Поэтому средний заработок Кондратьева надо рассчитать, исходя из должностного оклада.
По производственному календарю в октябре 2023 года 22 рабочих дня.
Средний дневной заработок Кондратьева: 50 000 ₽ / 22 дня = 2272,73 ₽.
Шаг 4. Рассчитать средний заработок
Средний заработок сотрудника определяют по формуле:
Белова отправили в командировку на 5 дней — с 16 по 20 марта 2023 года. Расчетный период — с 1 марта 2022 года по 28 февраля 2023 года по производственному календарю — 246 рабочих дней. Выплаты за расчетный период: 670 000 ₽.
В октябре 2022 года Белов был в учебном отпуске 18 рабочих дней. За это время ему начислили средний заработок — 12 500 ₽.
Средний дневной заработок:
Средний заработок за период командировки Белова:
Как рассчитать средний заработок
Оформление трудовых отношений в надлежащем виде играет существенную роль в дальнейшем процессе трудовой деятельности. И если для нанимателей теневая занятость наряду с рисками имеет и преимущества — они экономят на налогах и взносах, упрощают отчетность, игнорируют предусмотренные ТК РФ гарантии, то для работников неофициальное трудоустройство больше связано с неблагоприятными последствиями, чем с преимуществами.
Соглашаясь на такие условия труда, человек может забыть об оплачиваемом отпуске, получении выплат во время болезни или увольнении с выходным пособием. И даже если работодатель обещает соискателю соблюдать его трудовые права надлежащим образом, несмотря на отсутствие официального оформления, в большинстве случаев эти заверения голословны.
Таким образом, легальная занятость — это гарантия финансовой стабильности работника в любых жизненных ситуациях, поскольку ТК РФ обязывает нанимателей выплачивать работникам среднюю зарплату при наступлении тех или иных обстоятельств.
Показатель средней заплаты нужен, чтобы оплатить сотрудникам периоды отсутствия в офисе, а также рассчитать ряд начислений. Эта величина используется для начисления отпускных, больничных, оплаты отсутствия на рабочем месте в связи с командировкой или прохождением диспансеризации, для увольнительных выплат при сокращении персонала, а также чтобы начислить декретные пособия. Но чтобы правильно произвести выплаты, бухгалтеру нужно знать, как произвести расчеты и что учесть в этих целях.
Правила расчета среднемесячной зарплаты в ситуациях, закрепленных ТК РФ, унифицированны (ст. 139 ТК РФ). В расчетах используется среднедневной заработок. Однако в зависимости от ситуации могут быть особенности, например, при суммированном учете рабочего времени.
Особенности процедуры расчета средней зарплаты предусмотрены одноименным положением, утвержденным Постановлением Кабмина РФ от 24.12.2007 № 922 (далее положение № 922).
Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2023 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате» .
Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции.
Чтобы посчитать среднемесячные начисления для оплаты больничных и декретных, применяется другой порядок, утвержденный Постановлением от 15.06.2007 № 375 (далее положение № 375).
Расчетный период для расчета среднего заработка
Вне зависимости от того, какой в компании действует режим труда, среднемесячный заработок считается по реально выплаченной сотруднику зарплате и норме выработки за последние 12 месяцев (календарных), идущих перед оплачиваемым событием (ст. 139 ТК РФ, п. 4 положения № 922). То есть расчетным периодом для случаев, предусмотренных ТК, является 12-месячный срок.
При этом календарные месяцы берутся полностью — с 1-го по 30 (31)е число, а для февральского периода — с 1-го по 28 (29)е число.
Вместе с тем, статья 139 ТК РФ разрешает вводить и другие периоды. Главное, чтобы это было официально задокументировано и не ухудшало положение персонала.
При подсчете среднего размера выплат отдельные дни и суммы их оплаты не засчитываются (п. 5 положения № 922). Это периоды:
сохранения сотруднику средней зарплаты. К исключениям относятся перерывы, предоставляемые кормящим матерям;
получения больничного пособия или декретных;
простоя по вине нанимателя или по независящим причинам;
невозможности работать из-за забастовки при условии, что участия сотрудника в ней не было;
дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми с инвалидностью;
другие случаи освобождения от трудовых обязанностей с сохранением выплат или без.
Отметим, что речь идет о случаях, регламентированных трудовым законодательством. В иных ситуациях, например, для подсчета декретных и детского пособия, период будет другим.
Суммы, входящие в расчет среднего заработка
О том, какие начисления учитываются в подсчетах, кратко говорится в ст. 139 ТК РФ: это все выплаты в рамках принятой в фирме системы оплаты труда. Более подробно этот вопрос раскрыт в п. 2 положения № 922. В нем конкретизировано, что именно подлежит учету:
зарплата, в том числе сдельная, в процентах от реализации, товарами, комиссионные;
денежное вознаграждение гослужащим;
гонорар в редакциях СМИ;
зарплата преподавателей за сверхнагрузку;
надбавки и доплаты, в том числе за профмастерство, совмещение, выслугу лет, владение другими языками;
выплаты, связанные с условиями труда;
премиальные начисления и вознаграждения, производимые в рамках принятых в компании правил оплаты труда;
другие виды зарплатных выплат.
Выплаты с признаками социальных и не являющиеся оплатой работы из расчета нужно исключать. Речь идет о матпомощи, оплате дороги, обедов, отдыха, ЖКУ и других аналогичных выплатах.
Формула расчета среднего заработка
Для определения среднего размера выплат по оплате труда используется среднедневной заработок. Если в фирме рабочее время учитывается суммированно, то берется иной показатель — среднечасовой заработок (п. 9 положения № 922).
Таким образом, средняя зарплата рассчитывается по формуле: средний заработок (СЗ) = среднедневной заработок x число дней оплачиваемого периода.
При суммированном учете рабочего времени используется другая формула: средний заработок (СЗ) = среднечасовой заработок x число рабочих часов по графику в оплачиваемом периоде.
Исчисление среднего заработка
Для этого нужно знать величину среднедневного заработка (СДНЗ).
Она определяется по формуле (не применяется к расчету отпусков и компенсаций за неиспользованный отпуск, а также для расчета пособий): СДНЗ = зарплата за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.
Чтобы рассчитать отпускные, которые по общему правилу выплачиваются за календарные, а не рабочие дни, применяется другая формула. О ней мы расскажем ниже.
На практике возникают ситуации, когда у работника в необходимом периоде не было выплат по оплате труда или он не работал. В таком случае расчет проводится с учетом следующих особенностей:
средняя зарплата определяется исходя из сумм, начисленных за период, идущий перед расчетным и равный ему;
если зарплаты в предыдущих годах вообще не было, то нужно брать начисления за проработанные дни в месяце наступления оплачиваемого случая;
если выплаты вообще отсутствовали, в расчете используется тарифная ставка, оклад (должностной оклад).
Пример исчисления среднего заработка на время командировки
Сотрудник организации с пятидневной рабочей неделей был отправлен в командировку с 11 по 17 февраля 2020 года. Расчетный период 12 месяцев — с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года. В этом периоде работник три дня болел (с 12 по 14 марта 2019 года) и был в ежегодном оплачиваемом отпуске с 2 по 29 июля 2019 года.
В расчетном периоде сотруднику выплатили:
зарплату — 522 000 рублей;
отпускные — 39 400 рублей;
больничное пособие — 6 041,25 рубля.
по производственному календарю с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года было 247 трудовых дней;
работник отработал (247 рабочих — 3 дня больничных — 20 дней отпуска (рабочих)) — 224 дня;
в расчет среднего заработка включаются суммы зарплаты за расчетный период , а больничные и отпускные выплаты не учитываются.
СДНЗ: 522 000 рублей/224 дня = 2 330,36 рубля.
СЗ: 2 330,36×5 дней командировки (рабочих) = 11 651,80 рубля.
Особенности расчета среднего заработка для больничного
Правила расчета больничных определены положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, уходу за ребенком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Чтобы оплатить больничный лист, используется среднедневной заработок (п. 15 положения № 375). В него включаются все выплаты работника, на которые начислены взносы в ФСС. Средняя зарплата определяется по формуле (ч. 3 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 15 (1) положения № 375): СРДНЗ = заработок за расчетный период / 730.
Расчетным периодом в целях расчета пособия за больничный лист являются два календарных года, предшествующих году болезни (ч. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ, п. 6 положения № 375). При этом средний заработок за каждый год ограничен предельной величиной базы для начисления взносов (ч. 3.2 закона № 255-ФЗ, п. 19 (1) положения № 375).
Если за два последних календарных года у сотрудника не было заработка или его размер не превысил МРОТ, то средний заработок считается равным федеральному МРОТ, установленному на день болезни с учетом районных коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Пример расчета
Ежемесячные облагаемые взносами выплаты сотруднику, который представил больничный лист, в 2019 и 2020 годах составляли 60 000 рублей. За расчетный период заработок составил: 720 000 720 000 = 1 440 000 рублей.
Предельная величина базы для начисления взносов в ФСС в 2019 году равна 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей. Заработок сотрудника за каждый год расчетного периода не превысил предельные величины баз.
Определяем средний дневной заработок: 1 440 000 / 730 = 1 972,60 рубля.
Тонкости расчета среднего заработка для отпускных
Гарантия оплачиваемого отдыха предусмотрена ст. 114 ТК РФ. В ней сказано, что на время основного отпуска за работниками сохраняется средний заработок. Так как данный случай предусмотрен ТК РФ, то здесь применяется порядок, предусмотренный п. 2 положения № 922.
Для отпускных начислений в средней зарплате засчитываются выплаты, поименованные принятой в фирме системой оплаты труда. Периодом для подсчета будет 12 календарных месяцев перед отпускным месяцем (п. 4 положения ). Если сотрудник отправляется на каникулы в июне, то для расчетов берется промежуток времени с 1 июня прошлого года до 31 мая настоящего года.
Как правило, отпуск предоставляется в календарных днях (ст. 115 ТК РФ). Для оплаты таких отпусков средний заработок определяется по формуле (п. 9 положения): СЗ = средний дневной заработок x количество календарных дней отпуска.
Для определения среднего дневного заработка используется показатель среднемесячного числа календарных дней, равный 29,3 (п. 10 положения). Однако точная формула зависит от того, полностью сотрудник отработал месяцы расчетного периода или нет.
Месяцы отработаны полностью (пункт 10 положения):
СДНЗ = зарплата за расчетный период (за вычетом неучитываемых сумм) /12 / 29.3
Сотруднику предоставлен дополнительный оплачиваемый отпуск с 20 по 22 января 2021 года. Расчетный период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года он отработал целиком. Зарплата за расчетный период составила 600 000 рублей.
СДНЗ составил: (600 000 рублей / 12 / 29,3) = 1 706, 50 рубля.
СЗ за месяц: 1706,50×3 (дни отпуска) = 5 119,50 рубля.
В месяцах были недоработки (пункт 10 положения):
СДНЗ = зарплата за расчетный период / (29,3 x число полностью выработанных месяцев число дней в невыработанных месяцах).
Число дней в невыработанном месяце = 29.3 / (на количество календарных дней месяца x на количество календарных дней, приходящихся на время, проработанное в данном месяце).
Пример расчета
Сотрудник с 11 по 24 января 2021 года отправляется в двухнедельный отпуск. Расчетный период — 1 января—31 декабря 2020 года. В расчет включается 530 000 рублей.
В этом периоде работник не работал:
7 календарных дней — в феврале (отпуск);
7 дней — в декабре (больничный);
2 календарных дня в марте, 30 календарных дней — в апреле, 3 календарных дня — в мае (президентские нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля, с 6 по 8 мая 2020 года);
2–29 марта 2020 года и 1–31 октября 2020 года — командировка.
Таким образом, сотрудник полностью отработал 6 месяцев: январь, июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь.
Подсчитываем число дней в не полностью проработанных месяцах:
февраль: (29,3 / 29 дн. x (29 дн. — 7 дн.)) = 22,23 дня;
март — из расчета исключается, так как в нем сотрудник вообще не работал (нерабочие дни и командировка);
апрель — нерабочие дни весь месяц;
май — (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 3 дн.) = 26,46 дня;
октябрь — командировка из расчета исключается;
декабрь — (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 7 дн.) = 22,68 дня.
СДНЗ: 530 000 рублей / (29,3×6 мес. 22,23 дн. 26,46 дн. 22,68 дн.)) = 2 144,27 рубля.
СЗ: 2 144,27 руб. x 14 дн. = 30 019,78 рублей.
Расчет среднего заработка при увольнении
При увольнении сотрудника, ликвидации компании или сокращении штата ему выплачивается выходное пособие в размере среднего за месяц заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).
Так как эта выплата предусмотрена ТК РФ, то для расчета среднего заработка применяется общий порядок с использованием среднего дневного заработка (положение № 922).
Согласно пункту 9 положения, для определения средней зарплаты нужно умножить среднедневную зарплату на количество оплачиваемых рабочих дней.
Среднедневная зарплата рассчитывается по формуле:
СДНЗ = начисления за проработанные в расчетном периоде дни / число проработанных дней.
Пример расчета
Сотрудник компании с пятидневной рабочей неделей уволен по сокращению штата 17 августа 2020 года. Ему оплачивается период с 18 августа по 17 сентября 2020 года, то есть 23 рабочих дня. Расчетный период: 1 августа 2019 года — 31 июля 2020 года. Зарплата за этот период составила 420 000 рублей (отпускные не учитываются). В нем было отработано 230 дней.
СДНЗ = 420 000/ 230 дн. = 1 826 рублей;
СЗ — 1 826 рублей x 23 дн. = 41 998 рублей.
Расчет среднего заработка для пособия
События, связанные с рождением ребенка, также подлежат оплате. Женщина получает декретные и в течение первых полутора лет жизни малыша — детское пособие. Их размер тоже привязан к среднему заработку. Декретные составляют 100 процентов средней зарплаты. А детское пособие — 40 процентов от этой величины каждый месяц, но не меньше нижней границы, определяемой государством (ст. 11 закона № 255-ФЗ).
Чтобы посчитать выплаты, следует руководствоваться положением № 375.
Для подсчетов используется средняя зарплата за два календарных года перед годом ухода в декрет. Время работы в другом месте тоже учитывается (п. 6 положения). В средний заработок включаются все начисления работнику, на которые начислены взносы в ФСС.
Если сотрудник уходит во второй декрет без выхода на работу и, соответственно, за последнюю двухлетку ему не платили зарплату, то для исчисления среднего размера выплат по оплате труда неоплачиваемые годы можно заменить. Для этого берутся два предшествующих первоначальному декрету года. Подменять годы можно только в том случае, если в результате декретные и детские выплаты будут больше (п. 11 положения).
Для исчисления размера пособия используется среднедневной заработок (п. 15 положения). Он определяется по формуле (п. 15 (2) положения): СДНЗ = заработок за расчетный период / на число календарных дней в этом периоде.
Из расчета исключаются:
отпуск по беременности и родам;
отпуск по уходу за ребенком;
освобождение от работы с сохранением зарплаты, если на нее не начислялись взносы.
При этом среднедневная зарплата не может быть больше суммы, полученной делением предельных величин баз для начисления взносов, действующих в двух годах, предшествующих отпуску, на 730.
Соответственно, расчет этой величины проводится по формуле: максимальный размер СДНЗ = предельные величины баз за 2 предыдущих года / 730.
Кроме того, если у работника за последние два года вообще не было зарплаты или ее месячный размер не превышал МРОТ, то средний заработок принимается равным МРОТ (п. 11(1) положения). Среднедневной заработок из МРОТ рассчитывается по формуле (п. 15 (3) положения): минимальный СДНЗ = МРОТ на дату отпуска x 24 / 730.
Пример расчета
Сотрудница с 18 января уходит в отпуск по беременности и родам. В последние два года облагаемые взносами выплаты составили: 663 000 рублей: в 2020 году — 339 000 рублей в 2019 году — 324 000 рублей.
Общее количество календарных дней в 2019 и 2020 годах составляет (365 366) = 731. Поскольку в расчетном периоде женщина была 21 день на больничном, то в расчете участвуют только (731 — 21) = 710 дней.
СДНЗ: 663 000 /710 дн. = 993, 80 рубля.
В 2019 году лимиты для страховых отчислений в ФСС — 865 000 рублей, в 2020-м — 912 000 рублей.
СДНЗ в максимально возможном размере: (865 000 912 000) / 730 = 2 434, 25 рубля.
Наименьшая возможная сумма СДНЗ: 12 792 (МРОТ 2021 года) x 24 / 730 = 420,56 рубля.
Учет премии при расчете среднего заработка
Если подсчеты ведутся в рамках ТК РФ, то учет происходит так (п. 15 положения № 922):
поощрения раз месяц — в размере, начисленном в расчетном периоде, со следующим лимитом: максимум одна выплата за каждый показатель за каждый месяц;
поощрения за квартал — в размере:
— начисленном в расчетном периоде за каждый показатель, если поощрительный период не превышает расчетный период;
— месячной части за каждый месяц расчетного периода, если поощрительный период больше расчетного. Для учета годового поощрения и за выслугу лет, выплаченных за предшествующий событию календарный год, время начисления значения не имеет.
Если в расчетном периоде была недоработка или из него убирались дни, то премиальные начисления учитываются:
соразмерно проработанному в расчетном периоде времени;
полностью, если начисление сделано только за проработанное время.
При этом, согласно подпункту «н» п. 2 положения № 922, премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда.
Учет премий для расчета пособий по нетрудоспособности, беременности, родам и уходу за ребенком осуществляется по правилам, установленным п. 14 положениея № 375:
ежемесячные премии, выплата которых происходит вместе с зарплатой, учитываются в заработке месяца, за который они начислены;
учет квартального и годового поощрения, премии за выслугу лет (стаж работы) однократных премий за особо важное задание осуществляется в размере сумм, начисленных в расчетном периоде.
Таким образом, правила расчетов зависят от многих факторов. Применение одного или другого порядка обусловлено конкретной ситуацией. Для случаев, указанных в ТК (отпуск, служебная поездка, увольнение, прохождение обязательного медосмотра), действуют свои унифицированные правила. Однако и здесь формулы могут различаться в зависимости от определенных условий. Для исчисления пособий по болезни, детских и декретных есть свои особенности и применяется иной порядок. Формулу для подсчетов нужно выбирать с учетом того, за какое событие будет начисляться пособие.