Как отказаться от патента ип в течение действия патента

Как ИП отказаться от уже полученного патента?

Если у вас не открываются ссылки, обратитесь, пожалуйста, в нашу Компанию для получения доступа к материалам.

Отказаться от ПСН можно до начала осуществления деятельности, в отношении которой должна применяться ПСН. В ином случае налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только при утрате права на применение ПСН либо в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

… налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:

1) если он утратил право на применение ПСН;

2) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента главой 26.5 Кодекса не предусмотрены.

Основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. К ним относятся:

• превышение установленного размера доходов от реализации;
• превышение средней численности наемных работников;
• реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ;
• осуществление деятельности, указанной в п. 6 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которой ПСН не применяется.

В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.

Следовательно, налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях:

1. если он утратил право на применение ПСН;
2. если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента гл. 26.5 НК РФ не предусмотрены (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата его перехода на иной режим налогообложения либо дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности, в отношении которой применялась ПСН, величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218 (направлено Письмом ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18591)).

В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Как ИП закрыть патент раньше срока

Если вы купили патент, а бизнес не пошел, можно закрыть его досрочно и вернуть деньги от налоговой. Но сделать это непросто.

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Если вы купили патент, а бизнес не пошел, можно закрыть его досрочно и вернуть деньги от налоговой. Но сделать это непросто.

Сергей Скрябин

Эксперт по праву

Представим ситуацию: предприниматель купил патент на год, но бизнес не пошел. Чтобы хоть как-то сэкономить, ИП решил досрочно закрыть патент. Оказывается, это сложно.

Можно ли закрыть патент досрочно

У индивидуального предпринимателя может быть две ситуации:

1. Подал заявление на патент, еще не успел его получить — и хочет закрыть. Выражение «закрыть патент» — разговорное, но мы будем использовать его в статье. В налоговом кодексе это отказ от ПСН и возврат либо зачет излишне уплаченной стоимости патента.
2. Получил патент, уже работал по нему, но хочет отказаться. В этом случае ИП может претендовать на возврат либо зачет излишне уплаченной стоимости патента.

Процесс возврата патента в этих ситуациях будет отличаться.

ИП подал заявление на патент, но еще не получил его

Патент начинает действовать с даты, указанной в заявлении на патент.

Заявление подают минимум за 10 рабочих дней до даты начала применения патента. То есть пока эта дата не наступила, предприниматель может передумать и сказать: «Нет, не нужен мне патент, не хочу».

ИП уже работает на патенте

Если предприниматель уже работает на патенте, прекратить его применение можно в двух случаях:

• ИП потерял право работать на патенте. Например, он принял на работу больше 15 сотрудников или его доход превысил 60 млн рублей с начала года.
• ИП закрыл направление бизнеса, по которому брал патент, и больше по нему не работает.

В других случаях закрыть патент не получится — надо будет уплатить его полную стоимость.

Как сообщить в налоговую, если ИП передумал вести бизнес на патенте

Во всех случаях, когда ИП хочет отказаться от патента, ему надо сообщить об этом в налоговую.

Если патент еще не начал действовать, а ИП передумал по нему работать, предпринимателю можно написать заявление в свободной форме. Заявление надо отнести или отправить через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота — ЭДО.

Такое заявление ИП может подать до даты начала деятельности на патенте

Если ИП потерял право на патент, нужно подать заявление по форме № 26.5-3.

Если ИП закрывает патентное направление бизнеса, нужно заполнить форму № 26.5-4.

В заявлении нужно обязательно указать дату, с которой предприниматель планирует прекратить деятельность. С этой даты налоговая пересчитает стоимость патента

У предпринимателя есть 10 календарных дней с момента, когда он закрыл бизнес или потерял право на патент, чтобы подать заявление по форме № 26.5-4 или № 26.5-3.

Что будет, если перестать работать на патенте и не сообщить в налоговую

Если просто перестать вести бизнес на патенте и не сообщить об этом в налоговую, предпринимателя ждут неприятные последствия.

Заплатить штраф. Если предприниматель не сообщил в налоговую, что не хочет применять патент, ему грозит штраф 200 ₽. Кажется, что это немного. Но дело не только в этом.

Полностью оплатить патент. Представим, что предприниматель получил патент на полгода или больше и оплатил его частично — так можно. На нем как бы висит долг, и налоговая без заявления не знает, что ИП потерял право на патент или прекратил деятельность. Она же не проверяет это каждую минуту, таких предпринимателей много. В общем, заплатить все равно придется.

Если ИП оплатил патент сразу полностью, то без заявления не сможет пересчитать сумму патента и вернуть или зачесть неизрасходованную часть.

Платить налоги по другой системе. Если ИП потерял право на патент или отказался от него, надо платить налоги по другой системе: обычно ОСН или УСН. Но налоговая не в курсе и может зачислить платеж в невыясненные поступления.

Кроме того, на ОСН не получится сдать декларацию по НДС за квартал: налоговая инспекция считает, что ИП на патенте, и может отказать в приеме документа.

Как закрыть патент: пошаговая инструкция

Предприниматель должен закрыть патент в той же налоговой, где его получал:

1. Подать в налоговую заявление по форме № 26.5-4, если закрыл бизнес, или заявление по форме № 26.5-3, если потерял право на патент, в течение 10 календарных дней после соответствующего события.
2. Снять ИП с учета по патенту — это сделает инспектор в налоговой. Он же пересчитает стоимость патента по фактически отработанному времени — на это может уйти до 5 рабочих дней.
3. Написать заявление на возврат. Это можно сделать онлайн через личный кабинет на сайте налоговой службы или на бумаге. Когда налоговая получит заявление, на следующий день она отправит поручение казначейству. Через день казначейство обязано исполнить поручение. Если ИП хочет отправить положительное сальдо ЕНС на уплату конкретного налога, нужно заполнить заявление на зачет переплаты. Если нет — ничего делать не надо, зачет произойдет автоматически.

Если ИП решил закрыться, подавать отдельное заявление о прекращении деятельности по патенту не нужно. Срок патента истекает автоматически. Дата его окончания совпадает с датой закрытия ИП. В этом случае стоимость патента налоговая тоже пересчитает и вернет либо зачтет по заявлению бывшего ИП.

Как пересчитать патент, если ИП закрывает бизнес

Если предприниматель прекратил работу на патенте раньше, чем истек срок его действия, он может обратиться в налоговую, чтобы ему пересчитали стоимость патента. Налоговая учтет только дни, которые предприниматель отработал на патенте, а за остальные вернет деньги:

Фотограф решил открыть еще один бизнес по продаже кожаных украшений ручной работы в Московской области. На него оформил патент с 1 апреля на 9 месяцев — это 275 дней.

Стоимость патента — 47 095 ₽.

Через 2 месяца, 31 мая, фотограф решил закрыть бизнес: он не приносил доход.

Налоговая пересчитала стоимость патента: 47 095 ₽ / 275 дней × 61 отработанный день = 10 447 ₽.

Вернули: 47 095 − 10 447 = 36 648 ₽.

Если после того, как ИП прекратил патентную деятельность, он захочет снова получить патент по тому же направлению бизнеса, сделать это сможет не раньше 1 января следующего календарного года.

А вот если закрыть ИП, а потом зарегистрироваться заново и подать заявление на получение патента по той же деятельности, налоговая не сможет отказать.

Налоговые последствия досрочного закрытия патента

Помимо патента, ИП может находиться на ОСН или УСН, то есть совмещать эти режимы налогообложения по разным направлениям бизнеса.

ИП совмещал патент с УСН. Если потерял право на применение патентной системы налогообложения или закрыл патентную деятельность, автоматом переходит на УСН. Теперь нужно вести учет по этой системе налогообложения.

Во всех остальных ситуациях автоматом окажется на ОСН. Налоговая нагрузка и количество отчетности на ней больше, чем на УСН.

Поспешили, погорячились: а можно ли отказаться от уже взятого патента?

Бывает и так: перешли на ПСН, посчитали и подумали, а зачем вообще его взяли, и можно ли как-то отказаться от этого патента? Например, рассчитывали на одни показатели, а выручки практически нет, и лучше бы вообще на упрощенке работали…

К сожалению, ПСН – как налоговые кандалы. Если взяли патент, то самим отказаться от него уже практически невозможно. так что нужно быть с патентом осторожней.

Маневр можно сделать на стадии «с подачи заявления до получения патента». После того, как патент уже начал действовать, возможны только «утрата права» или «прекращение деятельности». Из этого скудного набора нужно и выбирать решения, подходящие для прерывания действия ПСН.

Первый случай — «легкий».

Заявление подали, но передумали брать патент до момента начала осуществления деятельности

Датой постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, является дата начала действия патента (п. 1 ст. 346.46 НК РФ). Пока этот момент не наступил, вы еще свободны от ПСН.

ИП, подавший заявление на применение патентной системы, до даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данную систему налогообложения, может принять решение о неприменении данной системы налогообложения, сообщив об этом налоговому органу (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-12/8152).

Даты получения патента и начала его действия могут не совпадать, а для отказа критична именно дата начала действия патента. Хотя нужно заметить, что ранее ФНС высказывала позицию о том, что отказ возможен только до наступления срока выдачи патента, а потом уже все, «добро пожаловать» на эту систему (Письмо ФНС России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187).

Никаких установленных форм заявлений на этот случай нет, так что нужно писать самим в свободной от предрассудков форме.

Передумали, но патент уже начал действовать

После начала действия патента, т.е. регистрации ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, добровольно отказаться от патента нельзя. Взяли патент – нужно его оплатить, без права побега.

Но есть два предусмотренных Налоговым кодексом случая, когда действие патентной системы прекращается:

• если ИП утратил право применения ПСН;
• если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой был взят патент.

Первый случай принудительный – нарушение разрешенных условий применения ПСН, как способ избавиться от ненужного патента – уж очень экстремален и трудно реализуем. Ведь чтобы «слететь» с ПСН нужно, например, превысить среднюю численность в 15 человек или выручку в 60 миллионов. При рознице – метраж в 150 кв. м., или начать под этим видом деятельности торговать подакцизными товарами…

Второй случай – прекращение вида деятельности, на который был получен патент. Добровольным его как-то не назовешь, скорее из разряда «так сложилась жизнь моя…».

Ведь если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).

При этом величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@, Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218).

В течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности об этом нужно подать заявление в налоговую (п. 8 статьи 346.45 НК РФ). Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.

Прекращение вида предпринимательской деятельности – это не универсальный способ избавления от патента. Но если получен патент, и не превышены разрешенные условия его применения, то сейчас это единственный способ прервать действие уже полученного патента, который, кроме того, приводит к пересчету его стоимости.

Четкой формулировки, что такое «прекращение вида предпринимательской деятельности», нет. Этот термин имеет общий смысл, и в практических целях нужно исходить из контекста, т.е. действовать исходя из обстоятельств в каждом конкретном случае.

Например, взяли патент на один торговый объект, но деятельность по нему прекратили, расторгли договор аренды. Тогда этого объекта «физически» нет, и нужно представить заявление о прекращении предпринимательской деятельности по этому объекту с указанием номера патента.

Другая ситуация: в патенте указаны две точки, а впоследствии одну закрыли. В этом случае прекращения предпринимательской деятельности нет, а речь идет об уменьшении показателей. Увы, пересчет патента при уменьшении количества объектов в рамках ПСН не предусмотрен (Письма Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170, от 24.10.2014 N 03-11-11/53884).

Выводы

1. От взятого патента практически невозможно отказаться. Так что, если не уверены, берите патент на маленький срок, например, месяц или квартал. При необходимости можно потом дооформить и новые. Но есть минус – придется все время быть в тонусе, отслеживать сроки, платежи и т.д. по всем взятым патентам, что увеличивает риск ошибок.
2. Если берете один патент сразу по нескольким объектам, то учтите, что если один из них закроете, то пересчет в сторону уменьшения не сделаете. Если есть неопределенность, берите отдельные патенты, чтобы потом иметь возможность их «отстегнуть» и не переплачивать.

Бухгалтерским фирмам рекомендую подключаться к Мультибухгалтеру. Для контроля сроков и обязанностей по фирмам клиентов и распределения их по сотрудникам. График основных событий формируется автоматически по всем организациям, а дополнить его можно через создание индивидуальных событий.

Как закрыть патент ИП досрочно

Патентная система налогообложения – удобный и обычно выгодный налоговый режим для ИП. Налог здесь рассчитывается на основании потенциально возможного годового дохода, кроме того, исчисленную сумму можно уменьшить на страховые взносы за себя и работников.

Однако к выбору ПСН надо подходить осознанно, заранее узнав стоимость патента с помощью калькулятора ФНС. Если полученный результат вас устраивает, подавайте заявление на выдачу патента, с учётом того, что это надо сделать за 10 рабочих дней до начала его действия.

Подберём оптимальную систему налогообложения

Полученный патент для ИП нельзя изменить или продлить

В выданном патенте отражается информация, которую уже нельзя изменить: адрес, место действия, физические показатели, стоимость и др. Поэтому, если в процессе деятельности магазин переедет по новому адресу, то придётся получать новый патент. А если сократилось количество работников, на основании которого рассчитывалась стоимость патента, то надо либо продолжать платить налог в установленной сумме, либо оформлять новый патент.

Продлевать выданный патент тоже нельзя. Например, вы указали в заявлении на патент короткий срок, предположим, три месяца. Вы уверены, что в течение этого срока будете вести бизнес на первоначальных условиях. Всё идёт хорошо, поэтому вы хотите и дальше работать на ПСН. Но срок у патента подходит к концу, поэтому надо заранее подать заявление на новый, напомним, это надо сделать за 10 рабочих дней.

Если опоздали, но подали заявление на новый патент до начала срока его действия, есть шанс, что ИФНС пойдет навстречу. По крайней мере, так ФНС рекомендует инспекциям в письме от 23.12.2021 № СД-4-3/18113@. Но если старый патент закончился, а новый не оформлен, то ИП будет платить налоги в рамках основной или упрощённой системы налогообложения (но для этого надо уже быть плательщиком УСН).

Чтобы избежать смены налогового режима в течение года, многие предприниматели оформляют патент на максимальный срок – 12 месяцев в течение календарного года. При этом в любой момент может оказаться так, что ситуация изменилась и вы больше не можете работать на прежних условиях. Что делать дальше?

Как отказаться от патента или сократить срок его действия

Отказаться от патента для ИП можно только до начала его действия, то есть в очень короткий срок. Об этом ФНС сообщила в пункте 4 письма ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553: «В связи с этим ИП, получивший патент, вправе до даты начала действия данного патента принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме».

Заявление на отказ от патента не имеет официального бланка, но в нём надо выразить просьбу не ставить ИП на учёт в качестве плательщика ПСН и не выдавать патент по ранее поданному заявлению. Поскольку регламента для такой ситуации нет, а времени мало, не стоит решать этот вопрос по телефону, почте или интернету. Запишитесь на приём в ИФНС и подайте заявление лично.

Но если патент уже стал действовать, то отказаться от него нельзя. Однако можно прекратить применение ПСН раньше указанного в патенте срока в следующих ситуациях:

• нарушены условия применения налогового режима, указанные в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ (например, превышены лимиты по годовому доходу или численности работников, реализуются подакцизные или некоторые маркированные товары);
• прекращена деятельность, для которой был получен патент (закрыли торговую точку, перестали оказывать услуги и др.).

Важно: перед тем, как закрыть патент ИП из-за прекращения деятельности, на которую он выдан, проведите расчёт налоговой нагрузки. Если вы решите возобновить этот бизнес в том же году, новый патент вы не получите. Может быть, имеет смысл сделать небольшую паузу, но продолжать оплачивать стоимость патента, тем более что она уменьшается на страховые взносы.

Заявление о прекращении деятельности, на которую выдан патент

Форма этого заявления утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@. Нужный бланк находится в приложении № 3 к приказу.

Скачать бланк заявления о досрочном прекращении патента

Бланк очень простой, в нём всего одна страница. Укажите следующие данные:

• полное имя и ИНН предпринимателя;
• код налоговой инспекции, где ИП стоит на учёте как плательщик патентной системы;
• дату прекращения деятельности на патенте;
• номер и дату выдачи патента;
• дату подачи заявления.

Заявление должно быть подано в течение 10 дней календарных дней с даты, когда прекращена патентная деятельность (п. 8 статьи 346.45 НК РФ).

Скачать образец заполнения заявления о досрочном прекращении патента

Что делать с патентом при закрытии ИП

Ещё одна частая ситуация – патент выдан на длительный срок, например, до конца года. Но обстоятельства сложились так, что индивидуальный предприниматель не может или не хочет заниматься бизнесом, поэтому снимается с налогового учёта. Что делать с патентом при закрытии ИП?

Нужно ли в таком случае подавать заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН? Нет, специально ничего делать не надо, при закрытии ИП патент автоматически аннулируется. Об этом сказано в письме от 01.03.2019 № 03-11-09/13546. При этом налог будет пересчитан, и если патент был полностью оплачен досрочно, то часть денег вернут.

Можно ли после закрытия ИП в том же году снова стать предпринимателем и получить патент? По этому вопросу есть два старых письма Минфина (от 28.02.2014 № 03-11-12/8659 и от 23.05.2013 № 03-11-12/18502). Чиновники считают, что это возможно, хотя в аналогичной ситуации с УСН (если закрыть и открыть заново ИП в течение года) это трактуется, как неправомерное применение льготного режима.