Скорректирован порядок налогообложения доходов от участия в инвестиционном товариществе
Закон упрощает порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль. В частности, сокращен перечень операций, по которым определение прибыли (убытка) инвестиционного товарищества осуществляется раздельно.
Вносятся уточнения также в положения, касающиеся определения прибыли (убытка) участника договора инвестиционного товарищества, в том числе при выходе налогоплательщика из инвестиционного товарищества либо прекращении такого договора.
Форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества теперь утверждается ФНС, раньше — Минфином.
Больше документов и разъяснений по антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс.
НК РФ Статья 24.1. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества
1. Каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и иными положениями настоящего Кодекса.
2. Обязанность по уплате налогов и сборов, не указанных в пункте 1 настоящей статьи, но возникающих в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, возлагается на участника такого договора — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета).
3. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, признается налоговым агентом по доходам иностранных лиц от участия в инвестиционном товариществе.
4. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан:
1) направлять в налоговый орган по месту своего учета копию договора инвестиционного товарищества (за исключением инвестиционной декларации), сообщать о его прекращении, сообщать о выполнении, прекращении выполнения функций управляющего товарища в срок не позднее пяти дней со дня заключения указанного договора, его прекращения, начала, прекращения выполнения функций управляющего товарища;
2) вести обособленный налоговый учет по операциям инвестиционного товарищества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса;
3) представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества.
Форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Расчет финансового результата инвестиционного товарищества представляется в налоговый орган в сроки, установленные настоящим Кодексом для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций;
5) в порядке и в сроки, установленные договором инвестиционного товарищества, но не позднее пятнадцати дней до окончания срока представления в налоговый орган налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль организаций, установленных настоящим Кодексом, предоставлять участникам договора копию расчета финансового результата инвестиционного товарищества и сведения о приходящейся на каждого из них доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества.
Управляющий товарищ предоставляет товарищам сведения о доле прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, приходящейся на каждого из них, по каждому виду доходов, налоговая база по которым в соответствии с настоящим Кодексом определяется отдельно;
6) предоставлять участникам договора инвестиционного товарищества сведения, предусмотренные Федеральным законом «Об инвестиционных товариществах»;
7) в случае, если в расчет финансового результата инвестиционного товарищества вносятся уточнения, представлять уточненный расчет в налоговый орган по месту своего учета и предоставлять участникам договора копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества в течение пяти дней с даты внесения уточнений.
5. Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, в отношениях, связанных с ведением дел инвестиционного товарищества, имеет те же права, что и налогоплательщики.
Какую отчётность сдавать в ноябре
Подготовили для вас подробную таблицу с отчётами, которые необходимо сдавать в ноябре.
- 11 человек и более — только в электронном виде;
- 10 человек и менее — в электронном виде или на бумаге, на выбор страхователя
Форму сдают все ИП и юрлица, кроме ИП без работников. В неё включают сведения обо всех сотрудниках без исключения, в том числе о тех, которые оформлены по договору ГПХ, вне зависимости от факта начисления зарплаты и других вознаграждений.
Отчёт подаётся ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным.
- 11 человек и более — только в электронном виде;
- 10 человек и менее — в электронном виде или на бумаге, на выбор страхователя
Его оформляют на работников, с которыми за этот отчётный месяц произошли кадровые изменения. Например, сотрудника перевели на другую постоянную работу, установили вторую и последующую профессию/квалификацию, или если сотрудник выбрал иной способ ведения трудовой книжки.
- С прямогонным бензином;
- С бензолом, параксилолом, ортоксилолом;
- С этиловым спиртом;
- С авиационным керосином;
- По переработке средних дистиллятов;
- По переработке этана;
- По переработке СУГ.
Документ подаётся по форме, регламентированной п. 20 Приложения 18 Соглашения ЕАЭС, либо по форме, которая утверждена органом государства, входящего в Евразийский экономический союз, куда импортируются товары (в том числе по договору лизинга). Документ представляется в электронном виде.
Также налогоплательщик подаёт четыре экземпляра заявления в бумажном виде и такое же в электронном, либо только в онлайн-формате с электронной подписью.
Кроме того, нужно приложить выписку банка, которая подтверждает выплату косвенного налога, транспортные документы, счета-фактуры для отгрузки товаров и др.
Форму сдают те организации и ИП, которые занимаются импортом товаров в страны ЕАЭС, — иначе говоря, это собственники товаров или лица, на которые в государстве передаются права собственности на товары (это должно быть подтверждено договором).
Документ подаётся по форме, регламентированной п. 20 Приложения 18 Соглашения ЕАЭС, либо по форме, которая утверждена органом государства, входящего в Евразийский экономический союз, куда импортируются товары (в том числе по договору лизинга). Документ представляется в электронном виде.
Также налогоплательщик подаёт четыре экземпляра заявления в бумажном виде и такое же в электронном, либо только в онлайн-формате с электронной подписью.
Кроме того, нужно приложить выписку банка, которая подтверждает выплату косвенного налога, транспортные документы, счета-фактуры для отгрузки товаров и др.
Форму сдают те организации и ИП, которые занимаются импортом товаров в страны ЕАЭС, — иначе говоря, это собственники товаров или лица, на которые в государстве передаются права собственности на товары (это должно быть подтверждено договором).
Документ подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 12.01.2022 № ЕД-7-3/7@ (см. Приложение 1), по месту учёта в налоговом органе (или по месту таможенного органа, который декларирует подакцизные товары). Каждое уведомление должно содержать полный перечень марок табачных изделий.
Срок сдачи — не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, начиная с которого будут наноситься максимальные розничные цены, указанные в уведомлении.
- С описью вложения по почте в бумажном виде;
- По почте в бумажном виде с двумерным штрихкодом;
- По почте в бумажном виде с приложением съёмного носителя (магнитного диска, дискеты и т. п.);
- В электронном виде с электронной подписью
Сдача декларации по акцизам за август 2022 года по операциям, требующим наличия специальных свидетельств .
Сдача декларации по акцизам за октябрь 2022 года. По операциям, не требующим наличия специальных свидетельств .
- По акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию (см. ссылку на форму). Она подаётся в электронной форме по месту учёта налоговой декларации за последний налоговый период;
- По акцизам на табачные изделия, электронные системы доставки никотина (образец заполнения). Направляется в электронной форме;
- По акцизам на автомобильный бензин, дизтопливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол и пр. (образец заполнения). Подаётся в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения предпринимателя или обособленного подразделения организации.
К декларациям, которые требуют специальных свидетельств, относятся декларации по акцизам на алкоголь и бензин. Они регламентируются теми же нормами, однако налогоплательщиками являются лица, которые осуществляют операции с денатурированным этиловым спиртом, прямогонным бензином, бензолом, параксилолом или ортоксилолом, а также со средними дистиллятами.
- Первая декларация представляется организациями, ИП и лицами, которые работают с данной продукцией и платят акциз;
- Вторую декларацию заполняют налогоплательщики, которые совершают операции с табаком, сигарами, сигаретами, электронными системами доставки никотина, в том числе ввозят товары с территории Евразийского экономического союза в РФ, и т. д. Документ отправляется в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика за последний налоговый период;
- Третья декларация оформляется налогоплательщиками, которые совершают операции с легковыми автомобилями, бензином, дизельным топливом, моторными маслами и т. д., и налогоплательщиками, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами РФ.
Их необходимо представить в налоговую по месту нахождения организации или каждого обособленного подразделения организации. Если среднесписочная численность за предыдущий календарный год, более 100 человек, декларации направляются только в электронном виде. Если 100 и менее — либо в бумажном виде по почте, либо в цифровом.
Документы подают налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли. К ним относятся все российские юрлица, иностранные юрлица, которые работают в России и получают доход от источника в стране Кроме того, к ним также относятся зарубежные организации, которые РФ признаёт налоговыми резидентами в соответствии с международным договором, и иностранные организации, чьё место фактического управления находится в России.
Уточнён порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками от участия в договоре инвестиционного товарищества
Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 24 1 части первой и статью 278 2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон принят Государственной Думой 27 июня 2023 года и одобрен Советом Федерации 5 июля 2023 года.
Справка Государственно-правового управления
Федеральным законом уточняется порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых налогоплательщиками от участия в договоре инвестиционного товарищества.
Кроме того, определяются особенности ведения налогового учёта доходов и расходов участников инвестиционного товарищества.
Помимо этого уточняется порядок налогообложения при выходе налогоплательщика из инвестиционного товарищества либо при прекращении договора инвестиционного товарищества.