Справочная информация: «Стоимость патента для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в субъектах Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)
В соответствии с пунктом 1 статьи 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы, вправе осуществлять трудовую деятельность по найму у физических лиц, в организациях и у индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, на основании патента.
Патент выдается при условии уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ за период действия патента.
Базовая сумма фиксированного платежа установлена в размере 1200 руб. и подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, принятый на соответствующий календарный год, и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый законами субъектами РФ (пункты 2 — 3 статьи 227.1 НК РФ).
Приказом Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год» в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ установлен коэффициент-дефлятор в размере 2,270.
Таким образом, в 2023 году фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу рассчитывается следующим образом: 1200 x 2,270 x региональный коэффициент.
Значения региональных коэффициентов и суммы ежемесячных авансовых платежей за патент в каждом регионе приведены в таблице ниже.
Дополнительно см. Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты иностранцам, работающим по патенту >>>
Патент для розницы: кому подходит и как рассчитать стоимость
ИП в рознице могут работать на патенте. Правда, для этого нужно соответствовать определенным требованиям. Давайте разбираться.
Кому подходит патент на розничную торговлю
Патент — налоговый спецрежим, который могут применять только ИП. Он действует для определенных видов деятельности.
ИП на патенте платит фиксированную сумму и освобождается от других налогов с доходов. Об этом у нас есть отдельная статья.
По закону к розничной торговле относится деятельность, которая связана с перепродажей товаров. Причем ИП может их продавать как угодно: в собственном или арендованном магазине, в палатке или через торговые автоматы.
Патент нужно покупать в том же регионе, где ИП работает. Для розничной торговли правила такие же. Например, если у ИП несколько магазинов в Калуге, там и нужно покупать патент. Если точки расположены в Калуге и Туле, то патенты оформляют в обоих регионах.
Кто не может работать на патенте
На патенте есть общие ограничения, которые нужно учитывать всем ИП:
1. Общий годовой доход ИП от всех патентов не может превышать 60 млн рублей. При совмещении патента с УСН учитывают все доходы бизнеса, при совмещении с ОСН — только от работы на патенте. Совмещать с АУСН патент нельзя.
2. У ИП не может быть больше 15 работников — оформленных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Это касается только сотрудников, которые заняты в деятельности, на которую получен патент.
ИП совмещает УСН и патент: на УСН оказывает ветуслуги, а на патенте продает товары для животных. Всего работает 20 сотрудников: 15 лечат животных, а 5 занимаются торговлей. Значит, ИП может оформить патент.
3. ИП на патенте не может заниматься оптовой торговлей и заключать договоры поставки с организациями или другими ИП.
У ИП на патенте есть и другие ограничения, но они не касаются розничной торговли.
Требования для ИП на патенте, которые работают в рознице
Для розничной торговли есть дополнительные требования:
- Площадь торгового зала не больше 150 м 2 .
- Нельзя продавать некоторые виды товаров.
Среди запрещенных на патенте товаров:
- подакцизные: легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт, автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла;
- собственного производства;
- подлежащие обязательной маркировке, например лекарства, меховые изделия или обувь;
- грузовые автомобили, прицепы, автобусы;
- продукты питания и напитки, которые продают в объектах общепита. Например, если у ИП в магазине кофейный автомат, по этой деятельности нужно брать патент на общепит;
- природный газ;
- дистанционная торговля: через интернет-магазин, по почте и т. п.
По закону регионы могут вводить дополнительные ограничения, например уменьшать площадь торгового зала или вводить лимиты по общей площади или количеству магазинов.
Изучить региональные законы можно на сайте налоговой службы. Для этого на странице с описанием патента нужно выбрать свой регион и найти раздел «Особенности регионального законодательства».
Как рассчитать стоимость патента на розницу
Чтобы узнать стоимость патента для вашей точки, воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой службы. Для этого укажите, на какой срок вам нужен патент, регион, муниципалитет, если требуется, вид деятельности и информацию о торговой точке.
Стоимость патента можно уменьшить за счет страховых взносов за себя и сотрудников.
Расчет стоимости патента на три месяца для двух магазинов площадью до 50 м 2 в Санкт-Петербурге. На магазины большей площади патент в городе не выдают
Как оформить патент на розничную торговлю
ИП может оформить патент на любой срок от 1 до 12 месяцев внутри календарного года. Количество патентов не ограничено. Весь путь состоит из трех шагов:
- Заполнить заявление.
- Отправить его в налоговую.
- Дождаться ответа налоговой.
Заполнить заявление. Помимо обязательных страниц для всех ИП, для розницы нужно еще заполнить лист В. В нем указывают информацию о деятельности.
Для разных видов бизнеса она будет разной.
ИП, который продает овощи в палатке на рынке выходного дня, не заполняет поля с адресами точек.
Если ИП держит магазин, он должен указать адрес торговой точки.
Если у ИП несколько объектов, ему нужно заполнить лист В по каждому из них.
Пример заполненного листа В для ИП с магазином в Москве
Отправить заявление в налоговую. Заполненное заявление нужно передать в налоговую. Это можно сделать несколькими способами:
- лично;
- через представителя по нотариальной доверенности;
- Почтой России, но сначала придется заверить заявление с подписью у нотариуса;
- в интернете — для этого нужна квалифицированная электронная подпись.
Также с 2023 года заявление можно подавать лично через МФЦ.
Для ИП, которые только начали вести деятельность, и тех, кто хочет сменить налоговый режим, сроки подачи различаются.
| Когда ИП переходит на патент | Когда нужно подавать заявление |
|---|---|
| При регистрации ИП | Одновременно с подачей документов на регистрацию ИП |
| При смене налогового режима | За 10 рабочих дней до начала применения патента |
При переходе с других налоговых режимов на патент ИП также нужно учитывать, когда он может это сделать:
- с ОСН и УСН на патент → в любое время;
- с АУСН на патент → с начала следующего года.
Дождаться решения налоговой. По закону в течение пяти рабочих дней после подачи заявления налоговая должна выдать патент или отказать в нем. Патент выдается под расписку или другим способом с указанием даты его получения. Например, патент могут разместить в личном кабинете ИП на сайте налоговой службы или отправить заказным письмом. Способ выдачи зависит от того, как ИП подал заявление: если электронно, то патент будет только электронный; если на бумаге, то патент выдадут на бумаге.
Не выдать патент могут в пяти случаях:
- В региональном перечне нет нужного вида деятельности.
- Указан неверный срок действия патента. Патент можно оформить только в пределах календарного года, поэтому если попытаться в ноябре получить патент на три месяца, будет отказ.
- У ИП есть долг за прошлый патент.
- Неверно заполнены обязательные поля в заявлении.
- ИП утратил право на использование патента, но пытается его снова оформить в том же году.
В первых четырех ситуациях нужно устранить неточности и можно подавать заявление в налоговую еще раз. Если же ИП потерял право на патент, придется дождаться следующего года.
Возврат на патент, если утратили право или был перерыв в деятельности
Утрата права на патент. ИП не сможет работать на патенте, если нарушит хотя бы одно из требований для этого спецрежима: например, по доходу или количеству сотрудников. Мы разбирали их в начале статьи.
Если такое произошло, ИП обязан уведомить об этом налоговую в течение 10 рабочих дней. В течение 5 рабочих дней его снимут с учета и переведут на один из налоговых режимов:
- ОСН → если ИП работал только на патенте;
- УСН → если ИП совмещал работу на патенте с УСН.
Окончание деятельности. Если ИП решил полностью прекратить патентную деятельность, ему нужно заполнить другое заявление и отправить его в налоговую. Срок снятия с учета — также 5 рабочих дней.
Когда можно вернуться на патент. Все зависит от причины, по которой ИП перестал работать на патенте. Если он утратил право из-за нарушений требований, но потом исправился, он может снова оформить патент в следующем календарном году.
Если ИП сам прекратил деятельность на патенте, при ее возобновлении он сможет снова вернуться на патент также в следующем календарном году. Если же ИП начинает новую деятельность, он может получить патент сразу.
Например, ИП закрыл магазин в январе 2023 года, а потом вновь решил его открыть. В этом случае получить патент он сможет только в 2024 году. А вот если вместо торговли он начал заниматься грузоперевозками, патент на этот вид деятельности он сможет оформить уже в 2023 году.
Как оплачивать патент в 2023 году
В связи с переходом на единую систему налогообложения — ЕНП — в 2023 году меняются сроки сдачи отчетности и уплаты налогов. Теперь большинство налогов и страховых взносов нужно будет уплачивать до 28-го числа месяца крайнего срока уплаты.
А вот сроки оплаты патента в 2023 году не изменились. График зависит от того, на какой срок он куплен. Если на срок менее 6 месяцев — его нужно оплатить до последнего дня срока действия патента.
Если вы в феврале 2023 года купили патент на 6 месяцев, заплатить за него нужно до 31 июля.
Если патент приобретен на срок от 6 до 12 месяцев, то его можно оплатить частями:
- треть суммы — в течение первых 90 дней после начала действия патента;
- оставшиеся две трети — не позднее конца срока действия патента.
Например, патент на весь 2023 год стоит 60 000 ₽. Первый платеж 20 000 ₽ надо перечислить до 31 марта, а оставшуюся часть 40 000 ₽ — до 31 декабря 2023 года.
Обычно сроки платежей по патенту указаны в калькуляторе на сайте налоговой службы. Деньги надо просто заранее перечислять на ЕНС — единый налоговый счет. Дополнительных уведомлений подавать не нужно. Налоговая будет сама списывать налог со счета ЕНП в указанные даты.
С 2023 года стоимость патента для мигрантов в Москве вырастет с 5900 до 6600 рублей в месяц
Депутаты Московской городской думы приняли поправки в налоговое законодательство столицы. В том числе, парламентарии повысили региональный коэффициент, который применяется при рассчете стоимости трудового патента для мигрантов. С 2023 года она составит 6600 рублей в месяц, сообщила 2 ноября министр правительства Москвы, руководитель департамента экономической политики и развития города Мария Багреева.
Напомним, трудовой патент нужен для легальной работы в России гражданам стран, что могут въехать в нашу страну без виз (например, из Азербайджана, Узбекистана и др). При оформлении этого документа иностранцы выплачивают авансовый платеж. Сумма, которую требуется уплатить, рассчитывают на основе минимальной, установленной налоговым кодексом, а также двух коэффициентов. Эта коэффициент-дефлятор Минэкономразвития РФ и региональный коэффициент, который власти регионов утверждают самостоятельно. Поэтому стоимость трудовых патентов в разных регионах страны различается.
Согласно поправкам, принятым Мосгордумой, с 2023 года региональный коэффициент будет повышен и составит 2,4229 (по сравнению с 2,4832 в текущем году). В денежном выражении стоимость трудового патента вырастет с текущих 5 900 рублей до 6 600 рублей в месяц. Это обусловлено ростом официальной заработной платы в 2022 году в традиционных для трудовых мигрантов отраслях. Повышение стоимости патента будет способствовать выравниванию налоговой нагрузки мигрантов с российскими гражданами, пояснила Мария Багреева.
Второе изменение в налоговое законодательство внесено по инициативе Депутатов Мосгордумы, которые обратили внимание властей Москвы на случаи, когда девелоперы не завершили строительство многоквартирных домов и дольщики, чтобы защитить свои права, вынуждены зарегистрировать общедолевую собственность на многоквартирный дом в целом. При этом они были вынуждены платить налог на имущество по самой высокой ставке (2%), тогда как для недостроенных частных жилых домов эта ставка составляет всего 0,3%. Поправки в закон устанавливают льготу, которая снижает ставку налога для собственников долей в многоквартирных «недостроях» и уравнивает их с владельцами частных недостроенных домов.
Кроме того, закон уточнил формулировку льготы в виде полного освобождения от налога на имущество организаций объектов автодорожной инфраструктуры. Она действует с 2003 года и ранее распространялась только на сооружения. Теперь, с 2023 года полностью от уплаты налога освободят также здания, которые используют для обслуживания, ремонта и содержания автодорог.
Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году: условия, льготы, калькулятор для расчета, образцы
Рассказываем, при каких условиях предприниматели могут работать на ПСН в 2023 году, кто вправе воспользоваться налоговыми каникулами и как уменьшить платеж на вычет. Сможете рассчитать стоимость патента в онлайн-калькуляторе и взять нужные образцы.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Патентная система это особый режим налогообложения, который могут использовать только индивидуальные предприниматели. У организаций нет права на такой спецрежим.
Суть ПСН в том, что ИП может купить патент на выбранный срок и при этом не платить другие основные налоги. Так государство поддерживает развитие малого бизнеса.
Еще один аргумент в пользу применения ПСН предпринимателями-новичками это отсутствие отчетности.
Однако не каждый бизнесмен сможет перейти на патент. Есть ограничения по видам деятельности, по выручке и численности наемных сотрудников.
Если какое-то из условий нарушить, придется пересчитывать налоги по обычной системе и доплачивать в бюджет.
Чтобы этого избежать, разберемся со всеми правилами по порядку.
Новый онлайн-курс «Главный бухгалтер на УСН» за 4990 руб.!
Мы разбираем все темы, от учета до настройки в 1С с учетом последних изменений 2023 года.
Вы научитесь вести бухучет без штрафов, правильно рассчитывать упрощенный налог, начислять заработную плату сотрудникам, работать с кассой и применять новые ФСБУ.
Успейте записаться по акции
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
В отношении того бизнеса, на который ИП получает патент, он перечисляет единый налог (платеж). Этот единый налог заменяет собой три налога:
налог на имущество физлиц.
При ввозе товаров на территорию РФ платить НДС нужно в общем порядке. Не важно, применяет ИП патент или нет.
Страховые взносы предприниматель на ПСН должен платить как обычно: за себя и за сотрудников, если такие есть. Тарифы – те же, что и при других спецрежимах:
фиксированная сумма взносов за себя – в 2023 году 45 842 руб. плюс 1% допвзносов с доходов свыше 300 000 руб.,
единый тариф 30% для взносов за сотрудников – штатных и на ГПХ.
Потом сумму уплаченных взносов можно будет вычесть при уплате налога на ПСН. Но важно учесть ограничения – о них скажем дальше в разделе про вычет.
В чем плюсы и минусы ПСН
Конечно, самым большим плюсом патента является то, что на данной системе налогообложения ИП освобождается от уплаты ряда налогов. А значит и учет проще.
ПСН это прекрасный вариант для тех, кто только начинает свой бизнес.
Без минусов тоже не обходится, но их можно обойти.
Основные преимущества и недостатки патентной системы собрали в таблице ниже.
Таблица. Плюсы и минусы патентной системы налогообложения в 2023 году.
Преимущество
Недостаток
1. Не придется сдавать налоговые декларации, поскольку сумма патента фиксирована на весь срок. Достаточно вести учет доходов (есть исключения, подробности дальше в статье).
2. Можно упростить первичку и регистры. Ведь налог не зависит от величины доходов и расходов, поэтому при проверке ИП инспекторы закроют глаза на документы с неточностями.
3. В ряде регионов есть «налоговые каникулы», когда вновь зарегистрированные ИП освобождены от уплаты налога первые два года. Про ограничения расскажем дальше в статье.
4. Можно покупать патенты на несколько видов деятельности и в нескольких регионах страны одновременно.
1. Налог придется платить, даже при простое бизнеса, когда отсутствуют доходы. Ведь сумма патента заранее фиксируется.
2. Действуют лимиты, при превышении которых ИП может слететь с ПСН. В общем случае это ограничения по численности, а для розницы и общепита – еще и по площади помещения обслуживания.
3. Перечень видов деятельности, при которых можно применять ПСН, ограничен.
4. Нельзя отказаться от патента, пока не истечет его срок. Только если вообще прекратить деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Чтобы обойти неудобство фиксированного платежа, в случае затяжного кризиса ИП, лучше сняться с учета в качестве плательщика ПСН и подать заявление о прекращении деятельности по патенту (форма № 26.5-4).
Тогда налоговики пересчитают сумму налога исходя из фактического количества дней, а переплату вернут или зачтут по заявлению ИП.
Кроме того, ФНС разрешает отозвать заявление на патент, если успеть до начала его срока. Для этого нужно обратиться в налоговую по месту прописки и уведомить об отказе от применения ПСН.
На какие виды деятельности можно получить патент в 2023
Как мы уже упоминали в начале, патентный режим можно выбрать лишь для определенных видов бизнеса – не для всех.
В 2023 такой перечень в пункте 2 статьи 346.43 НК достаточно широкий, всего 80 направлений.
Вот лишь несколько наиболее распространенных видов бизнеса на патенте:
ателье одежды, обуви, шляп, шапок;
ремонт мебели и декора;
сдача в аренду квартир, офисов, торговых площадей, гаражей и т. п. – как собственных, так и арендованных;
реконструкция и ремонт зданий и т. д.
В каждом регионе могут быть свои перечни разрешенных видов деятельности, в том числе дополненные новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД.
Внимание: с 2023 года из перечня разрешенных видов бизнеса на ПСН исключили производство ювелирных и других изделий из драгметаллов, а также оптовую и розничную торговлю ими (п. 8 ст. 1 закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).
Какие виды деятельности запрещены для ПСН в 2023
Наряду со списком разрешенных видов деятельности для ПСН есть и перечень запрещенных. Его можно посмотреть полностью в пункте 6 статьи 346.43 НК.
К примеру, нельзя применять патентный спецрежим для следующих видов бизнеса:
Услуги общепита при площади зала больше 150 м²;
Грузовые и пассажирские перевозки, если более 20 машин;
Розница через стационарные точки, если торговый зал больше 150 м²;
Оптовая торговля и работа по договорам поставки;
Продажа подакцизных товаров (подп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК) и некоторых видов маркируемой продукции – лекарства, обувь и меховые изделия. А вот продажа пива и табачных изделий для ПСН не запрещена.
Дополнительное ограничение для розницы установлено также в подпункте 4 пункта 6 статьи 346.45 НК. Нельзя продавать товары, не относящиеся к этому виду деятельности.
Запросите консультацию у наших экспертов, чтобы выяснить наверняка, есть у вас право на ПСН или нет. Подключите Клерк.Консультации. Для подписчиков Премиум.Клерк бесплатно.
Какие есть ограничения для патентной системы налогообложения
Налоговый кодекс устанавливает не только ограничения по видам бизнеса. Есть еще дополнительные условия для работы на ПСН. Если их не соблюсти, ИП потеряет право на ПСН и должен будет вернуться на ОСН, упрощенку или ЕСХН.
Какие условия нужно выполнять, посмотрите в таблице ниже.
Таблица. Ограничения для применения ПСН в 2023 году.
Условие
Как применять
Доходы с начала календарного года не больше 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК)
При применении ПСН важно отслеживать объем выручки по такой деятельности.
При совмещении ПСН и упрощенки, суммируют доходы от обоих спецрежимов, при совмещении с общей системой или ЕСХН – для лимита берут только патентные.
Средняя численность сотрудников не больше 15 человек
Учитывают персонал по всем бизнесам ИП. Сюда входят и внешние совместители, и исполнители по ГПХ.
Например, доплимиты по:
площади или общему количеству торговых залов и залов обслуживания для стационарных сетей и точек общепита;
общей площади, сдаваемой в аренду;
общему количеству авто;
территории действия патентов.
Если предприниматель нарушит установленные ограничения или решит закрыть бизнес, для которого применяет ПСН, то он должен уведомить об этом ИФНС. На это отводится 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК).
Подробности с образцами найдете в конце статьи.
На сколько дается патент
Патент выдают на любой срок по выбору предпринимателя.
Минимальный срок – 1 месяц, а максимальный – 12 месяцев (п. 5 ст 346.45 НК).
О чем важно помнить, определяя срок патента:
Меньше чем на один месяц патент получить нельзя.
Патент не может начинаться в одном календарному году, а заканчиваться в следующем – срок ограничен рамками одного года.
Дату начала патента можно указать любую – в заявлении на его получение. Тогда срок ПСН истечет в то же число последнего месяца срока.
Например, ИП Петров решил заявить на получение патента в августе 2023 года. В заявлении для ИФНС он может поставить любую дату августа, как начало срока действия ПСН. Допустим, ИП выбрал 15.08.2023.
Тогда он должен заявить на патент как минимум со сроком до 15 сентября (не меньше 1 месяца), а максимум до 31.12.2023 (в рамках одного календарного года).
Как рассчитать стоимость патента в 2023: формулы и калькулятор
Перед тем, как подавать заявление для перехода на ПСН, помимо срока патента нужно определить также сумму к уплате в бюджет.
Формулы для расчета
Стоимость патента для ИП на 2023 год зависит от трех показателей – срока приобретения, налоговой базы и налоговой ставки в регионе, где планируется вести бизнес.
Формулы для расчета стоимости патента следующие:
Налоговая база – это потенциальные доходы ИП, а не фактические.
Каждый регион сам решает, каким может быть предполагаемый доход на единицу физического показателя, например:
один кв. метр площади помещений, которые сдаются в аренду – жилых и нежилых, в том числе выставочных залов и складов;
среднее количество сотрудников в штате;
один кв. метр площади автостоянки;
одна точка стационарной или нестационарной торговой сети, один объект общепита или один кв. метр площади объекта;
единица транспортных средств (ТС) – автомобильных или водных;
тонна грузоподъемности ТС;
одно пассажирское место.
Налоговая ставка ПСН закреплена п.1 ст. 346.50 НК и по умолчанию составляет 6%, но в некоторых регионах – ниже.
Стоимость патента фиксируется на выбранный срок.
В течение года параметры для расчета стоимости патента могут меняться, например ИП решил закрыть бизнес до срока действия ПСН или, наоборот, расширил бизнес – увеличилась площадь зала общепита. В таких случаях стоимость нужно пересчитать.
Инструкция, как правильно делатьперерасчет есть в письме ФНС от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@.
Чтобы без ошибок рассчитать или пересчитать стоимость патента, получите консультацию у наших экспертов. Подключите Клерк.Консультации. Для подписчиков Премиум.Клерк бесплатно.
Онлайн-калькулятор для ПСН
Для расчета стоимости патента в своем регионе воспользуйтесь калькулятором ФНС.
Достаточно выбрать вид деятельности из предложенного сервисом списка и срок, на который планируете получить патент. Калькулятор сам подставит данные из регионального закона и посчитает итоговую сумму.
Рассчитаем стоимость патента на примере и покажем, как работает калькулятор ФНС.
ИП Большова П. А. решила с мая 2023 года оказывать парикмахерские и косметические услуги и приобрести патент на срок с 8 мая до конца года. Она проживает и зарегистрирована как ИП в г. Калуга. В свой салон Большова возьмет еще три сотрудника.
Рассчитаем стоимость патента на онлайн-калькуляторе ФНС.
Вводим все необходимые данные: период, УФНС (регион), муниципальное образование (бывает, что внутри области и даже города стоимость отличается), вид деятельности и количество сотрудников (если есть).
По данным калькулятора стоимость патента на выбранный период для ИП Большова получается 52 949 руб.
Сервис также подсказывает, что сумму налога можно оплатить двумя частями:
первый платеж – 17 650 руб.в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента (в нашем случае до 05.08.2023),
второй платеж – 35 299 руб. не позднее срока окончания действия патента (в нашем случае до 31.12.2023).
Однако, калькулятор патента ФНС не учитывает, что налог можно уменьшить за счет страховых взносов, которые ИП платит за себя и работников. В итоге сумма платежей может снизиться вплоть до нуля.
Дальше расскажем, как применять вычет, и узнаем, сколько в итоге должна будет заплатить ИП Большова из нашего примера.
В каком порядке применять налоговый вычет на патенте
На что и как уменьшать
Предприниматели на патетной системе налогообложения вправе снизить стоимость патента за счет:
Фиксированных взносов за себя – в 2023 году 45 842 руб. + 1% с дохода свыше 300 000 руб.
Страховых взносов за наемных сотрудников – по единому тарифу 30%.
Пособий по болезни работников за первые три дня.
Взносов на добровольное личное страхование персонала.
При этом действуют правила:
если есть наемные работники, то уменьшить сумму на ПСН можно не более чем на 50%;
если нет персонала, то стоимость патента снижается на всю сумму вычета.
Вернемся к нашему примеру с ИП Большовой.
Поскольку у нее есть наемные сотрудники, она сможет уменьшить рассчитанную стоимость патента (52 949 руб.) на половину, то есть на 26 475 руб. (округляем до полных рублей).
В итоге в бюджет ей придется перечислить только 26 474 руб.
Если вы уже оплатили патент без учета страховых взносов и прочих вычетов, можно его заявить позже. Сумму возникшей переплаты ИФНС вернет или зачтет в счет будущих платежей.
Как уведомить ИФНС о вычете: образец
Чтобы известить налоговую о применении вычета, направьте в свою инспекцию уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
Образец уведомления о вычете на патенте (фрагмент)
Налоговая может отказать в вычете, если в уведомлении об уменьшении стоимости патента:
заявить сумму взносов и пособий, которые ИП еще не оплатил;
указать сумму вычета больше, чем стоимость патента.
Сомневаетесь в расчете патента для своего региона или нужно пересчитать его стоимость? Возьмите консультацию у наших экспертов. Подключите Клерк.Консультации и получите советы от ведущих главбухов и аудиторов страны.
Как перейти на патентную систему налогообложения: образец заявления
Чтобы получить патент, предпринимателю достаточно подать заявление в ту же инспекцию, где он зарегистрирован.
Сроки заявления
Заявиться можно в любое время в течение года – минимум за 10 дней до начала желаемого срока ПСН.
Особые сроки лишь в двух случаях:
При регистрации предпринимательской деятельности впервые или заново можно сразу направить заявление для перехода на ПСН.
Для применения ПСН с 1 января 2024 года сдать форму нужно не позднее 16.12.2023.
Способы подачи
Заявление на получение патента подается в налоговую: лично или через представителя; по почте или по ТКС, в том числе через ЛК ИП на сайте ФНС.
Для подачи онлайн у предпринимателя должна быть квалифицированная электронная подпись. Заявления онлайн считается полученным в день его отправки.
Получение патента
В течение 5 рабочих дней с даты принятия заявления налоговики выдадут патент либо откажут (п. 3 ст. 346.45 НК).
При этом сам патент или уведомление об отказе предприниматель получает:
в бумажном виде под расписку в ИФНС, если подавал заявление на бумаге,
в электронном виде по ТКС или через Личный кабинет, если тем же способом направлял заявление. Получать бумажный патент не придется.
Образец заявления на получение патента в 2023 году
Кто вправе воспользоваться налоговыми каникулами для ПСН
У предпринимателей, которые впервые зарегистрировались и выбрали ПСН, есть шанс вообще не оплачивать стоимость патента первые два календарных года. Но так не везде и есть условия – их назовем ниже.
Регионам продлили право вводить нулевую ставку по ПСН до конца 2024 года (ст. 3 закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).
Каким критериям должен отвечать ИП на патенте
В регионе действует закон о налоговых каникулах.
Вид бизнеса входит в список льготных, как правило в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению.
Точный список льготных видов деятельности посмотрите в законе своего региона либо на сайте регионального УФНС.
ИП зарегистрировался впервые или возобновил предпринимательскую деятельность в льготной сфере после вступления в силу регионального закона о каникулах.
Выполнены условия, прописанные в законе субъекта РФ. К примеру, где-то есть лимиты по количеству сотрудников и выручке.
Доходы от льготного направления бизнеса как минимум 70% в общей выручке либо больше.
Как применить каникулы ПСН
Чтобы воспользоваться правом на налоговые каникулы, никакие заявления подавать не нужно. Просто ИП, который отвечает всем условиям, ничего не перечисляет в бюджет в течение года.
Страховые взносы за себя и за сотрудников обязательно платить в любом случае.
Какой учет вести при патентной системе налогообложения
Патентный спецрежим освобождает предпринимателя от обязанности сдавать налоговую отчетность, но не от ведения налогового учета.
Важно фиксировать суммы дохода нарастающим итогом с начала года, чтобы контролировать право на патент.
Для таких целей ИП должен заносить все реальные поступления в книгу учета доходов на ПСН.
Если в какой-то момент установленный лимит выручки будет нарушен, важно вовремя пересчитать налоги.
Образец заполнения Книги учета доходов на ПСН
Кроме того, если у бизнесмена есть сотрудники, нужно также вести учет заработной платы персонала и страховых взносов. Для этих целей можно использовать унифицированные формы, как например расчетно-платежная ведомость, табель учета рабочего времени, или разработать свои.
ИП на ПСН освобожден лишь от налоговой отчетности в рамках патентной деятельности. В остальных случаях нужно сдавать декларации и расчеты.
Например, декларацию по НДС при экспорте/импорте, новую форму ЕФС-1 по взносам в Соцфонд.
Когда предприниматель может потерять право на патент и как действовать
Лишиться права на использование патента можно в следующих случаях:
полученный доход превысил лимит 60 млн руб.;
количество наемных сотрудников превысило 15 человек;
в рамках патента по рознице были проданы товары, которые к розничной торговле не относятся.
Подробнее про патент для розницы в 2023 году читайте в статье.
Что делать
Бизнесмен должен сам следить, не выходит ли он за рамки патента. Если видит, что лимиты нарушены, то обязан:
подать в ИФНС заявление об утрате права на ПСН (форма 26.5-3),
пересчитать налоги с начала календарного года по той системе, на которую вернулся (например на УСН, если с ней ИП совмещал ПСН).
представить налоговую отчетность в рамках новой системы налогообложения и доплатить в бюджет.
Образец заявления об утрате права на ПСН (фрагмент)
На подачу заявления есть 10 календарных дней с момента, когда какой-либо показатель вышел за ограничения.
Можно ли вернуть / зачесть «неизрасходованную» часть патента, слетев с него
Получив от ИП заявление об утрате права на ПСН, наловики пересчитают сумму патента и зачислят неиспользованный остаток на Единый налоговый счет (ЕНС). С 2023 года через него проходят все расчеты с бюджетом.
Допустим, предприниматель получил патент на полгода, а через 3 месяца потерял право на ПСН. В этом случае налоговая вернет на ЕНС часть стоимости патента за 3 оставшихся месяца.
Далее бизнесмен может вернуть переплату или зачесть в счет уплаты других налогов, например тех, суммы которых получились при пересчете.
В 2023 году все возвраты и зачеты проводятся через Единый налоговый счет (ЕНС). Используйте форму заявления на распоряжение переплатой путем возврата или зачета.
Образец заявления на распоряжение переплатой на ЕНС.
Предприниматели с несколькими патентами могут зачитывать «неизрасходованный» остаток по одному в счет платежей по другому, который продолжает действовать в том же году.
Чтобы не слететь с ПСН и сохранить право платить минимальные суммы в бюджет, получите индивидуальную консультацию по вашей ситуации у авторитетных экспертов. Подключите Клерк.Консультации. Для подписчиков Премиум.Клерк бесплатно.
Как закрыть бизнес на ПСН
Может быть и так, что предприниматель решит добровольно закрыть направление, для которого брал патент. Как мы говорили ранее в статье, такой вариант выгоден в том случае, если бизнес простаивает и нет доходов.
Тогда не придется оплачивать остаток патент или можно вернуть его, если все платежи уже проведены.
В ИФНС нужно подать заявление по форме 26.5-4. С этого момента налоговики пересчитают стоимость купленного патента с учетом фактического периода использования.
Остаток вернут на ЕНС – порядок тот же, что описывали выше при утрате права на ПСН.
Образец заявления о прекращении деятельности на патенте.