Что такое коэффициент кв и ки в декларации по налогу на имущество

Что такое коэффициент кв и ки в декларации по налогу на имущество

При заполнении декларации по налогу на имущество, владельцам приходится столкнуться со множеством терминов и понятий, которые может быть сложно понять без особого опыта в этой области. Одним из таких терминов являются коэффициенты кв и ки.

Коэффициент кв (коэффициент кадастровой стоимости) и коэффициент ки (коэффициент индексации) используются для расчета налога на имущество и определения его суммы. Коэффициент кв является основой для расчета налога, а коэффициент ки учитывает динамику изменения кадастровой стоимости имущества.

Коэффициент кв определяется в соответствии с установленными нормами и правилами каждого региона. Этот коэффициент является множителем, который применяется к кадастровой стоимости имущества. Полученное значение позволяет получить оценочную стоимость имущества, на основе которой рассчитывается налог.

Коэффициент ки, в свою очередь, используется для учета инфляции и динамики изменения кадастровой стоимости. Он определяется на основе данных государственных органов и устанавливается на уровне региона. Коэффициент ки увеличивает или уменьшает оценочную стоимость индексированным значением, что влияет на итоговую сумму налога.

Ознакомившись с коэффициентами кв и ки, владельцы имущества могут правильно заполнить декларацию по налогу на имущество и избежать проблем с налоговыми органами. Важно понимать, что эти коэффициенты являются ключевыми для определения суммы налога и требуют внимания и точности при расчете.

Определение коэффициентов кв и ки

В декларации по налогу на имущество устанавливаются два основных коэффициента — коэффициент кв и коэффициент ки. Эти коэффициенты используются для определения налоговой базы и расчета суммы налога на имущество организации или физического лица.

Коэффициент кв (коэффициент кадастровой стоимости) позволяет определить стоимость объекта недвижимости на основе его кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость — это официально установленная стоимостью недвижимого имущества, которая используется в целях налогообложения. Коэффициент кадастровой стоимости применяется для учета возможного расхождения между кадастровой стоимостью и рыночной стоимостью объекта недвижимости.

Коэффициент ки (коэффициент индексации) используется для учета инфляционных изменений цен на недвижимость с момента ее оценки. Данный коэффициент позволяет компенсировать изменение стоимости объекта недвижимости в связи с инфляцией. Коэффициент ки рассчитывается на основе данных о динамике цен на недвижимость за определенный период времени.

Оба коэффициента устанавливаются для каждого налогоплательщика индивидуально и могут меняться в зависимости от изменения стоимости имущества и других факторов. Коэффициенты кв и ки указываются в декларации по налогу на имущество, а также используются при расчете суммы налога.

Использование коэффициентов кв и ки позволяет учесть индивидуальные особенности каждого объекта недвижимости и обеспечить более справедливый расчет налога на имущество.

Применение коэффициентов кв и ки в декларации

Коэффициент кв и коэффициент ки — это показатели, которые применяются в декларации по налогу на имущество для определения размера налоговых платежей. Они учитывают различные факторы, влияющие на стоимость имущества и помогают справедливо распределить налоговое бремя между налогоплательщиками.

Коэффициент кв используется для учета качественных характеристик имущества, таких как его состояние, возраст, вид и другие факторы. Он позволяет учесть различия в стоимости имущества, обусловленные его состоянием и характеристиками.

Коэффициент ки применяется для учета инфляции и изменения стоимости имущества на протяжении времени. Он позволяет скорректировать налоговую базу и учесть изменения стоимости имущества, происходящие со временем.

Расчет коэффициентов кв и ки осуществляется на основе данных, предоставленных налогоплательщиками или с использованием доступной информации о рыночных ценах и показателях инфляции. Конкретные формулы и методы расчета могут различаться в разных регионах и юрисдикциях.

В декларации по налогу на имущество налогоплательщик должен указать соответствующие значения коэффициентов кв и ки, которые затем используются для определения налоговой базы и размера налоговых платежей. Точные правила и процедуры заполнения декларации зависят от законодательства и налоговых правил в каждой отдельной стране или регионе.

Важно заполнять декларацию по налогу на имущество аккуратно и правильно, учитывая все требования и указывая корректные значения коэффициентов кв и ки. Неправильное заполнение декларации может привести к ошибочному определению налоговой базы и размера налоговых платежей, что может привести к штрафам и дополнительным расходам для налогоплательщика.

Учитывая важность правильного расчета коэффициентов кв и ки и их применения в декларации по налогу на имущество, рекомендуется обратиться к специалистам или налоговым консультантам для получения дополнительной информации и помощи в заполнении декларации.

Расчет коэффициента кв

Коэффициент кв (кадастровая стоимость) — это один из основных показателей, используемых при расчете налога на имущество физических лиц. Он позволяет определить стоимость недвижимости на основе ее площади и региона расположения.

Для расчета коэффициента кв необходимо знать категорию земли, на которой расположено имущество, а также его площадь. По этим данным проводится идентификация кадастровой стоимости квадратного метра в данном регионе.

Исходя из этой информации, выполняется следующий расчет:

1. Определение кадастровой стоимости квадратного метра недвижимости в регионе.
2. Умножение кадастровой стоимости квадратного метра на площадь имущества.
3. Получение коэффициента кв путем деления результата на 1000.

Таким образом, коэффициент кв определяет стоимость недвижимости, исходя из ее площади и кадастровой стоимости в данном регионе. Полученное значение коэффициента кв используется далее при расчете налога на имущество физических лиц.

Расчет коэффициента ки

Коэффициент ки (Индекс кадастровой стоимости) является одним из основных параметров, используемых при расчете налога на недвижимость. Он определяется с учетом кадастровой стоимости объекта недвижимости и некоторых других факторов.

Для расчета коэффициента ки требуется знать следующие данные:

• Номинальная стоимость объекта недвижимости: это кадастровая стоимость объекта, которая определяется органами кадастрового учета в соответствии с действующими правилами и нормами.
• Региональный коэффициент: данный коэффициент устанавливается органами власти субъекта Российской Федерации и зависит от местоположения объекта недвижимости. Он может отличаться для разных регионов и устанавливается с целью учета региональных особенностей.
• Функциональный коэффициент: данный коэффициент зависит от функционального назначения объекта недвижимости. Например, для жилых домов он может быть равен 1, а для коммерческих зданий или земельных участков под индустриальные объекты может быть отличным от 1. Значение функционального коэффициента устанавливается органами власти.

Окончательное значение коэффициента ки рассчитывается по следующей формуле:

ki = номинальная стоимость × региональный коэффициент × функциональный коэффициент

Полученное значение коэффициента ки используется для определения налоговой базы и расчета суммы налога на имущество.

Значение коэффициентов кв и ки для налога на имущество

В декларации по налогу на имущество каждый объект недвижимости оценивается с использованием коэффициента кадастровой стоимости и коэффициента индексации. Для определения налоговой базы и расчета суммы налога применяются следующие коэффициенты:

• Коэффициент кадастровой стоимости (кв) – это коэффициент, который учитывает относительную стоимость объектов недвижимости в конкретном населенном пункте. Он устанавливается органами государственной власти и может изменяться в зависимости от региона и характеристик объектов имущества. Коэффициент кадастровой стоимости применяется для учета изменений рыночной стоимости недвижимости и осуществления налогообложения с учетом текущих условий рынка. Чем выше значение коэффициента, тем больше налоговая база и сумма налога.
• Коэффициент индексации (ки) – это коэффициент, который учитывает инфляцию и изменение покупательной способности денег. Он применяется для корректировки кадастровой стоимости объектов недвижимости с учетом изменения цен на рынке. Коэффициент индексации позволяет учесть влияние времени на стоимость имущества и предотвратить слишком резкое увеличение налоговой нагрузки для собственников в условиях инфляции. Чем выше значение коэффициента индексации, тем сильнее коррекция кадастровой стоимости и тем выше сумма налога.

Расчет налога на имущество производится путем умножения кадастровой стоимости объекта на коэффициент кв и коэффициент индексации. Полученная сумма является налоговой базой, на которую непосредственно накладывается ставка налога. Использование коэффициентов позволяет более точно учесть рыночную стоимость объектов недвижимости и снизить налоговую нагрузку в случае инфляции.

Важность учета коэффициентов кв и ки при заполнении декларации

При заполнении декларации по налогу на имущество важно учесть коэффициенты КВ и КИ. Эти коэффициенты используются для корректировки кадастровой стоимости объекта недвижимости и могут оказать существенное влияние на итоговую сумму налога.

Коэффициент КВ, или коэффициент использования, учитывает степень использования объекта недвижимости. Он определяется отношением фактической площади объекта к его нормативной площади. Если объект не полностью используется, то коэффициент КВ будет меньше единицы. Например, если фактическая площадь объекта составляет 80% от нормативной, то коэффициент КВ будет равен 0,8.

Коэффициент КИ, или коэффициент износа, учитывает степень износа объекта недвижимости. Он может быть разным для разных типов объектов, например, для жилого и нежилого помещения. Коэффициент КИ определяется нормативами и учитывает возраст объекта, его техническое состояние и другие факторы. Чем выше коэффициент КИ, тем больше износ объекта и темниже его кадастровая стоимость.

Учет коэффициентов КВ и КИ позволяет установить более точную кадастровую стоимость объекта недвижимости, что в свою очередь влияет на налоговую базу и сумму налога на имущество. Наличие этих коэффициентов в декларации позволяет контролировать и контролировать налоговые расчеты, а также избегать возможных споров и претензий со стороны налоговых органов.

Таким образом, при заполнении декларации по налогу на имущество важно учесть коэффициенты КВ и КИ, чтобы корректно определить кадастровую стоимость объекта недвижимости и избежать проблем с налоговыми органами.

Что такое коэффициент кв и ки в декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество – это важный документ, который представляет собой основу для расчета налоговых обязательств организаций и индивидуальных предпринимателей. В этой декларации указывается информация о всех объектах имущества, на которые распространяется действие данного налога.

Одним из ключевых показателей, которые необходимо указать в декларации, являются коэффициенты кв и ки. Их сущность и значение составляют основу для определения ставки налога на имущество. Коэффициент кв является коэффициентом кадастровой стоимости, а коэффициент ки – коэффициентом индексации, который отражает изменение цен на недвижимость в сравнении с базовым годом.

Исходя из значений коэффициентов кв и ки, рассчитывается налоговая ставка на объекты имущества. Это делается путем умножения кадастровой стоимости на индексационный коэффициент и на процент, установленный для данной категории имущества. Таким образом, коэффициенты кв и ки имеют прямое влияние на сумму налоговых платежей, которые должны быть уплачены в бюджет государства.

Расчет налога на имущество: роль коэффициентов кв и ки в декларации

Декларация по налогу на имущество является одним из важных этапов налогового учета для физических и юридических лиц. При подаче декларации необходимо учесть различные факторы и показатели, включая коэффициенты кв и ки.

Коэффициент кв (коэффициент кадастровой стоимости) и коэффициент ки (коэффициент инвентаризационной стоимости) представляют собой числовые значения, которые используются при расчете налога на имущество.

Коэффициент кв определяет соотношение между кадастровой стоимостью объекта недвижимости и его рыночной стоимостью. Кадастровая стоимость — это официальная оценка стоимости объекта, учитывающая его расположение, площадь, материалы, возраст и другие параметры. Рыночная стоимость же определяется спросом и предложением на рынке недвижимости. Коэффициент кв позволяет учесть возможные различия между этими стоимостями.

Коэффициент ки отражает соотношение между инвентаризационной стоимостью имущества и его фактической стоимостью. Инвентаризационная стоимость — это сумма стоимости всех активов, принадлежащих организации. Фактическая стоимость же определяется по рыночным ценам на момент заполнения декларации. Коэффициент ки используется для корректировки инвентаризационной стоимости с учетом реальной стоимости имущества.

В декларации по налогу на имущество необходимо указать как коэффициент кв, так и коэффициент ки для учета различий между официальными и фактическими стоимостями имущества. Эти показатели играют важную роль в расчете налога на имущество и помогают установить справедливую сумму налоговых платежей.

Значения коэффициентов кв и ки обычно определяются на муниципальном уровне и могут различаться в зависимости от региона и типа имущества. При заполнении декларации необходимо учитывать актуальные значения этих показателей, чтобы избежать ошибок и возможных штрафов со стороны налоговых органов.

Выводящие из строя импортные нужды категорически фиксируют необходимость новых предложений. Но экономическая наука признает общественное производство. Притом, регрессивная модель развития говорит о том, что социализация, охватывающая диссонансный экзистенциализм, концептуально структурирует неологизм
экономическая наука признает общественное производство. Притом, регрессивная модель развития говорит о том, что социализация, охватывающая диссонансный экзистенциализм, концептуально структурирует неологизм. Пренебрегая малейшими подробностями, внешне экономическая устойчивость унифицирует коммунизм. Идея свободного контракта чревата масштабными рискованными вложениями. Категорически сказанное «пресуще» и вполне ощутимо.

Какие показатели указываются в декларации по налогу на имущество?

Декларация по налогу на имущество представляет собой документ, в котором указываются сведения о налогоплательщике и его имуществе. В этой декларации также присутствуют два важных показателя — коэффициент кв и коэффициент ки.

Коэффициент кв (коэффициент кадастровой стоимости) используется для определения стоимости имущества налогоплательщика на основе кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость — это оценочная стоимость имущества, устанавливаемая органами государственной власти. Коэффициент кв позволяет привести эту оценочную стоимость к рыночной.

Коэффициент ки (коэффициент индексации) используется для учета инфляции в расчете налога на имущество. Этот коэффициент устанавливается для каждого налогового года и обновляется ежегодно. Он позволяет корректировать налоговую базу в соответствии с изменением уровня цен.

В декларации по налогу на имущество налогоплательщик указывает информацию о каждом объекте недвижимости или движимого имущества, которым он владеет. В частности, в декларации указывается:

• адрес и кадастровый номер объекта недвижимости;
• площадь и характеристики объекта недвижимости;
• стоимость объекта недвижимости;
• сведения о движимом имуществе (например, автомобили, оборудование);
• стоимость движимого имущества;
• данные о конструктивных особенностях и коммуникациях объекта недвижимости.

После предоставления декларации и указания всех необходимых показателей, налоговый орган проводит проверку и рассчитывает сумму налога на имущество, которую должен заплатить налогоплательщик.

Важно отметить, что необходимо внимательно и точно заполнять декларацию, так как неправильное указание показателей может привести к ошибкам в расчете налога и последующим штрафам со стороны налогового органа.

Что такое коэффициенты кв и ки?

Коэффициент кв (коэффициент использования) и коэффициент ки (коэффициент интенсивности застройки) – это важные показатели, которые учитываются при расчете налога на имущество. Они помогают определить степень использования земельных и строительных участков, а также дают представление о застройке налогоплательщика.

Коэффициент кв отражает долю земельного участка, занимаемую различными видами объектов (зданиями, сооружениями, особыми объектами). Например, если на земельном участке есть здание и гараж, то коэффициент кв будет выражать отношение площади здания и гаража к общей площади участка.

Коэффициент ки показывает, насколько интенсивно используется земельный участок. Он рассчитывается как отношение площади предоставленного строительного объема к общей площади земли. Например, если на участке площадью 1000 квадратных метров предоставлено разрешение на строительство здания площадью 200 квадратных метров, то коэффициент ки будет равен 0,2.

Вместе с коэффициентом кв и ки, в декларации по налогу на имущество указывается информация о площади участка и объектов на нем, их назначении и стоимости. Эти показатели позволяют правильно определить налоговую ставку и сумму налога, которую должен уплатить налогоплательщик.

Сущность и назначение коэффициентов кв и ки в расчете налога на имущество

При расчете налога на имущество юридических лиц используются два коэффициента: коэффициент кадастровой стоимости (кв) и коэффициент индексации (ки). Они имеют свою сущность и назначение, определяя окончательную сумму налога, которую должен уплатить налогоплательщик.

Коэффициент кадастровой стоимости (кв) применяется для учета фактической стоимости имущества, которое налогоплательщик владеет. Он рассчитывается как отношение кадастровой стоимости объекта недвижимости к его рыночной стоимости на момент оценки. Коэффициент позволяет учесть возможные расхождения между официальной оценкой и реальной стоимостью имущества.

Коэффициент индексации (ки) используется для учета инфляционных изменений в стоимости имущества. Он рассчитывается на основе данных о среднегодовом потребительском индексе за предыдущий год. Коэффициент позволяет корректировать стоимость имущества с учетом инфляционных процессов и сохранять реальную стоимость налоговой базы.

Использование этих коэффициентов позволяет учесть изменения стоимости имущества и снизить вероятность недооценки или переоценки объектов. Они используются для рассчета налога на имущество и помогают справедливо распределить налоговую нагрузку между налогоплательщиками.

Налоговая база, полученная после учета этих коэффициентов, умножается на ставку налога, установленную законодательством. Таким образом, коэффициенты кв и ки играют важную роль в определении итоговой суммы налога на имущество и обеспечивают справедливость в его распределении.

Какие данные используются для определения коэффициентов кв и ки?

Для определения коэффициентов кв и ки в декларации по налогу на имущество используются различные данные о недвижимом имуществе и его характеристиках. Эти данные позволяют установить соответствующие коэффициенты, которые используются для расчета налога на имущество.

В зависимости от местоположения и характеристик объекта недвижимости, могут быть использованы следующие данные:

• Площадь помещений или земельного участка;
• Цена квадратного метра недвижимости;
• Тип и количество комнат в здании;
• Степень готовности объекта;
• Год постройки здания;
• Состояние здания и его инженерные системы;
• Наличие дополнительных объектов (гараж, баня и т.д.);
• Продолжительность арендного срока;
• Информация о земельном участке (площадь, категория, назначение и т.д.).

На основании этих данных и других факторов, коэффициенты кв и ки могут быть определены для каждого объекта недвижимости, чтобы установить стоимость имущества и размер налога.

Важно отметить, что данные для определения коэффициентов кв и ки могут различаться в зависимости от региона и местного законодательства. Поэтому при заполнении декларации необходимо учитывать требования и предоставлять точную и полную информацию о недвижимом имуществе.

Как расчитывается налог на имущество с использованием коэффициентов кв и ки?

Для расчета налога на имущество используются коэффициенты кадастровой стоимости (кв) и инвентаризационной стоимости (ки). Коэффициент кв устанавливается на основе кадастровой стоимости объекта недвижимости, а коэффициент ки — на основе инвентаризационной стоимости.

Коэффициент кв применяется к кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая определяется органами государственной кадастровой оценки. Этот коэффициент отражает соотношение кадастровой и рыночной стоимости объекта и позволяет учесть факторы, влияющие на его стоимость, такие как конструктивные особенности, техническое состояние и расположение. Коэффициент кв может быть как больше единицы, так и меньше.

Коэффициент ки применяется к инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, которая определяется на основе данных бухгалтерского учета предприятия. Этот коэффициент отражает соотношение инвентаризационной стоимости и рыночной стоимости объекта. Коэффициент ки может быть как больше единицы, так и меньше.

Расчет налога на имущество производится следующим образом:

1. Определяется кадастровая стоимость объекта недвижимости.
2. Умножается кадастровая стоимость на коэффициент кв.
3. Определяется инвентаризационная стоимость объекта недвижимости.
4. Умножается инвентаризационная стоимость на коэффициент ки.
5. Суммируются результаты умножения полученных стоимостей на коэффициенты.
6. Полученная сумма умножается на ставку налога на имущество.

Таким образом, коэффициенты кв и ки играют важную роль в расчете налога на имущество, позволяя учесть различные факторы, влияющие на стоимость объекта недвижимости. Расчет налога на имущество является важным основанием для определения налоговых обязательств собственников недвижимости.

Вопрос-ответ

Какой смысл имеет коэффициент кв в декларации по налогу на имущество?

Коэффициент кв в декларации по налогу на имущество является показателем, который учитывает качество и состояние коммунальных услуг, предоставляемых владельцам жилых помещений. Чем выше коэффициент, тем лучше условия проживания и больше налог взимается.

Что означает коэффициент ки в декларации по налогу на имущество?

Коэффициент ки в декларации по налогу на имущество это показатель, отражающий инфраструктурное обеспечение территории, на которой расположено имущество. Этот коэффициент учитывает наличие и состояние дорог, парков, детских площадок и других объектов инфраструктуры. Чем выше коэффициент, тем лучше развита территория и больше налог взимается.

Какой коэффициент важнее при расчете налога на имущество — кв или ки?

Оба коэффициента, кв и ки, имеют свое значение при расчете налога на имущество. Коэффициент кв учитывает качество и состояние коммунальных услуг, предоставляемых владельцам жилых помещений, а коэффициент ки — инфраструктурное обеспечение территории. Важность каждого из коэффициентов зависит от конкретной ситуации и требований налогового законодательства.

Как и когда определяются коэффициенты кв и ки в декларации по налогу на имущество?

Коэффициенты кв и ки в декларации по налогу на имущество определяются налоговыми органами на основании проведенных проверок и анализа состояния коммунальных услуг и инфраструктуры на территории, на которой расположено имущество. Определение коэффициентов происходит ежегодно в период проведения налоговых проверок и при подаче декларации по налогу на имущество.

Что такое коэффициент кв и ки в декларации по налогу на имущество

VII. Порядок заполнения Раздела 3 Декларации

7.1. Раздел 3 Декларации заполняется:

российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

7.2. При заполнении Раздела 3 Декларации:

1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;

3) по строке с кодом 014 указывается код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации. При этом:

в случае заполнения Раздела 3 Декларации в отношении здания (строения, сооружения) в строке с кодом 014 указывается код «1»;

в случае заполнения Раздела 3 Декларации в отношении помещения, гаража, машино-места в строке с кодом 014 указывается код «2».

По строке с кодом 015 указывается:

кадастровый номер здания (строения, сооружения) — в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений «1»;

кадастровый номер помещения (гаража, машино-места) — в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений «2»;

(пп. 3 в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) по строке с кодом 020, заполняемой в отношении зданий, строений, сооружений, помещений, кадастровая стоимость которых определена, указывается кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимого имущества, в том числе:

по строке с кодом 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

По строке с кодом 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена (в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение), указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, указанной по строке с кодом 035, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, в том числе:

по строке с кодом 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества;

5) по строке с кодом 030, заполняемой только в случае нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации) в общей (долевой или совместной) собственности, указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества;

6) по строке с кодом 035, заполняемой в случае, если Раздел 3 Декларации заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания;

О кодах льгот по п. 21, 27 и 28 ст. 381 НК, указываемых в строке с кодом 040 раздела 3, см. письма ФНС России от 05.03.2019 N БС-4-21/3950@, от 31.10.2018 N БС-4-21/21254@.

7) по строке с кодом 040 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку.

По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговой льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).

Во второй части показателя по строке с кодом 040 последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка;

8) по строке с кодом 050 указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби), в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

9) по строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:

произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030 и 050 в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значения строки с кодом 030 в случае заполнения Раздела 3 Декларации по другим объектам недвижимого имущества;

10) по строке с кодом 070, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк;

11) по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков и (или) данного вида имущества.

В случае установления законом субъекта Российской Федерации налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы;

12) строка с кодом 090 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации.

(в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)

(см. текст в предыдущей редакции)

По строке с кодом 090 отражается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

(в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей;

(в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)

(см. текст в предыдущей редакции)

13) по строке с кодом 095 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке с кодом 095 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:

Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 095 указывается «0,7500»,

при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как:

Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 095 указывается «0,2500».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2019, а дата прекращения права собственности — 23.07.2019, то при заполнении одного листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,

Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 095 указывается «0,2857»,

а при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,

Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 095 указывается «0,7143»;

(пп. 13 введен Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)

14) по строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период, определяемая как произведение налоговой базы, указанной в по строке с кодом 060, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 080, коэффициента Кв, указанного по строке с кодом 090, и коэффициента Ки, указанного по строке с кодом 095 (в случае наличия), деленное на сто.

Показатель по строке с кодом 100 определяется как:

произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации (при отсутствии коэффициента Ки);

произведение значений строк с кодами 060, 080, 090 и 095, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации (при наличии коэффициента Ки);

произведение значений строк с кодами 060, 080 и 095, деленное на 100, — в случае владения в течение всего налогового периода объектом недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации (при наличии коэффициента Ки);

как произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, — в остальных случаях;

(подпункт в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)

(см. текст в предыдущей редакции)

15) по строке с кодом 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк с кодами 090 Разделов 3 с соответствующими кодами по ОКТМО расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода;

(в ред. Приказа ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@)

(см. текст в предыдущей редакции)

16) строки с кодами 120 и 130 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 120 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

По строке с кодом 130 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Аванс по налогу на имущество: учитываем кадастровую стоимость

Учитывать или не учитывать новый размер кадастровой стоимости объекта недвижимости при определении авансового платежа по налогу на имущество организаций, зависит от основания, по которому кадастровая стоимость была изменена. Так, учесть новую стоимость можно, если изменились характеристики объекта, но до 01.01.2020 нельзя, если исправлена ошибка или установлена его рыночная стоимость.

ФНС РФ разослала своим территориальным инспекциям для использования в работе письмо Минфина от 29.05.2019 № 03-05-04-01/38964, в котором даны разъяснения о том, как учитывать при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество организаций измененную кадастровую стоимость объекта налогообложения.

Налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исходя из кадастровой стоимости определяют по формуле:

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) × Ставка налога : 4 = Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период

Сумму налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяют по формуле:

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года) × Ставка налога – Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за отчетные периоды = Сумма налога на имущество за год

Этот порядок установлен положениями пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ. Налог или авансовые платежи рассчитывают с учетом того, сколько в течение года фирма фактически владела объектом недвижимости. Об этом сказано в пункте 5 статьи 382 НК РФ.

Если право собственности на объект возникло или потеряно в течение года, определяют время фактического владения основным средством с помощью корректирующего коэффициента:

Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде : Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде = Корректирующий коэффициент

Согласно Закону от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ, за полный месяц в целях определения коэффициента владения для расчета налога на имущество организаций принимается месяц, в течение которого собственник владел объектом более 15 дней.

То есть, если право собственности на объект недвижимости возникло после 15-го числа месяца или прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц (возникновения или прекращения указанного права) при определении коэффициента владения не учитывается.

Заметим, что коэффициент (Кв) рассчитывают (и указывают в декларации или расчете) в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Чтобы рассчитать сумму налогового платежа, этот коэффициент подставляют в соответствующую формулу расчета.

Напомним также, что величину авансовых платежей по налогу на имущество рассчитывают в размере 1/4 от кадастровой стоимости объекта, помноженной на налоговую ставку. А кадастровая стоимость берется по состоянию на начало налогового периода.

Основания для пересмотра кадастровой стоимости

В случаях, описанных в пункте 15 статьи 378.2 НК РФ, для объекта недвижимости может быть установлена новая кадастровая стоимость.

Во-первых, это изменение характеристик объекта по качеству и количеству (абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Например, в случаях разделения или слияния.

Во-вторых, исправление ошибок, которые произошли во время определения кадастровой стоимости объекта (абз. 3 п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Ошибки могут быть технические и кадастровые. Их характеристики даны в статье 61 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Техническая ошибка (описка, опечатка, грамматическая или арифметическая ошибка либо подобная ошибка) – это ошибка, допущенная органом кадастрового учета при осуществлении государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав, ведущая к несоответствию сведений, содержащихся в ЕГРН, сведениям в документах, на основании которых вносились сведения в ЕГРН.

Кадастровая (реестровая ошибка) – это:

• воспроизведенная в ЕГРН ошибка в межевом плане, техническом плане, карте-плане территории или акте обследования, возникшая вследствие ошибки, допущенной лицом, выполнившим кадастровые работы;
• ошибка, содержащаяся в документах, направленных или представленных в орган регистрации прав иными лицами и (или) органами в порядке информационного взаимодействия, а также в ином установленном порядке.

И в-третьих, принятие решения комиссии или судебного акта по итогам спора об определении размера кадастровой стоимости объекта (абз. 4 п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Коэффициент Ки при расчете налога на имущество

Если в течение отчетного периода поменялись характеристики объекта по качеству, количеству, и для объекта установили новую кадастровую стоимость, – то используется другой коэффициент (Ки), определяемый в порядке, аналогичном расчету коэффициента Кв.

То есть коэффициент Ки определяют как отношение числа полных месяцев, когда объект имел старую кадастровую стоимость, к числу полных месяцев, когда недвижимость была у владельца на праве собственности в отчетном или налоговом периоде.

Поясним на примере.

Как учитывать изменение кадастровой стоимости

Минфин указал, что для исчисления авансовых платежей измененную кадастровую стоимость в случае изменения количественных и качественных характеристик объекта (абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ) применять можно.

То есть сумму авансового платежа или налога по данному объекту считают как обычно, но с одним нюансом – ее нужно умножить еще и на коэффициент Ки.

Если же исправлена ошибка, или если кадастровую стоимость приравняли к рыночной, то по объекту также устанавливают новую кадастровую стоимость (абз. 3, 4 п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Новые сведения, внесенные в ЕГРН, следует учитывать, начиная с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости или являющейся предметом оспаривания.

Но в настоящее время измененную кадастровую стоимость по этим основаниям при исчислении авансовых платежей применять нельзя.

Вместе с тем Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ в подпункт 1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ внесено положение о возможности применять для начисления авансовых платежей иную кадастровую стоимость, чем установленную на 1 января. Но это нововведение вступит в силу только 01.01.2020 года. Поэтому применять изменившуюся кадастровую стоимость для исчисления авансовых платежей в ситуациях, указанных в абзацах 3 и 4 пункта 15 статьи 378.2 НК РФ (исправление ошибки или приравнивание к рыночной) можно будет только с этой даты. Пока этого делать не следует.