Неверный номер, дата счета-фактуры при восстановлении НДС в 1С
Неверно указывается номер и дата счета-фактуры, если восстанавливается НДС по авансам уплаченным поставщикам.
Необходимо указывать номер и дату авансового счета-фактуры поставщика.
Ошибки в Требованиях разделены на 4 вида:
- Код «1» — отсутствие аналогичной записи об операции у контрагента, либо контрагент не представил декларацию, либо представил с нулевыми показателями.
- Код «2» — несоответствие данных об операции между Разделом 8 (или Приложением 1 к Разделу 8) и Разделом 9 (или Приложением 1 к Разделу 9). Например, принятие к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым СФ.
- Код «3»- несоответствие данных об операции между разделом 10 и разделом 11 (при отражении посреднических операций).
- Код «4 [a; b]»- возможно ошибка при регистрации счета-фактуры в какой-либо графе, номер графы указан в скобках:
- код ошибки 4(3) – ошибка по графе 3 «Номер счета-фактуры продавца»;
- код ошибки 4(4) – ошибка по графе 4 «Дата счета-фактуры продавца».
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Программа семинара Новые основания считать декларацию непредставленной. Последствия. Как разрешить.Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре → Информация для участника..Программа семинара Отчетность по НДС за 3 кв.: новые налоговые.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Коды ошибок в декларации по НДС
Код ошибки в декларации по НДС — это специальный шифр, позволяющий оперативно разобраться в сути недочета, допущенного в предоставленной отчетности. Все нарушения сгруппированы по ключевым характеристикам, у каждой группы — отдельная кодировка.
Почему не принимают декларацию
О недочетах в оформлении отчета налогоплательщик узнает практически сразу. Например, если допущена арифметическая погрешность, то специальная программа проверки укажет на несостыковку. Опечатки в оформлении тоже приведут к отказу в приеме отчетности.
Отказ в приемке отчетности по НДС возникает не только из-за ошибок в самой отчетной форме. Налоговики считают ошибкой и расхождения данных между контрагентами. Налоговики разъясняют, где искать ошибку исчисления суммы НДС, подлежащей вычету, — в книгах покупок и продаж. Например, когда ваша фирма заявляет вычет, отражая приобретения в книге покупок, а контрагент по каким-либо причинам не включает эту реализацию в свою книгу продаж.
Если в расчете будут выявлены расхождения, то в адрес налогоплательщика ФНС направит запрос-требование о предоставлении пояснений. Шифр недочета в запросе позволит быстро определить суть помарки в декларационном отчете. Например, еще в 2018 году действовали всего 4 шифра по отчетности НДС. Но с начала 2020 г. чиновники ввели дополнительные пять. Теперь кодификаторов 9, каждый характеризует конкретный вид недочета.
Как расшифровать
Налоговики разработали справочник кодов ошибок в декларации по НДС: в нем описан характер каждого недочета ( Приложение к Письму ФНС России № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018 ). Всего кодов девять:
Коды возможных ошибок в декларации по НДС 0000000001 Расхождение с данными контрагента 0000000002 Несоответствие данных раздела 8 (по книге покупок) и раздела 9 (по книге продаж) 0000000003 Расхождения между выставленными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11 0000000004 Ошибка в конкретной графе отчета (номер строки декларации указан в скобках) 0000000005 Неверно указана дата выставления счета-фактуры в разделах 8–12 0000000006 Значение кода ошибки 6 в декларации по НДС — дата заявки на вычет превышает допустимый срок в три года 0000000007 Дата счета-фактуры, заявленной на вычет по НДС, не соответствует периоду деятельности 0000000008 Некорректно указан код операции в разделах 8–12 декларации (кодификатор приведен в Приказе ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016 ) 0000000009 Неверно отражены аннулирующие записи в разделе 9 декларации Код 1
Требование от ФНС уже содержит шифры недочетов, которые необходимо пояснить или устранить.
Как расшифровываются неточности в декларационной отчетности по НДС?
Если в запросе от ФНС указан шифр 0000000001, то это означает, что налоговики выявили расхождения в отчетности контрагентов: код возможной ошибки 1 в декларации по НДС указывает сразу на несколько категорий недочетов. Все они связаны с действиями или бездействием контрагента. К примеру, это такие варианты:
- контрагент вовсе не отчитался по налогу на добавленную стоимость;
- поставщик сдал нулевку;
- в декларации контрагента отсутствуют операции, заявленные налогоплательщиком к вычету.
В отдельной ситуации шифр 1 обозначает, что ФНС не в силах идентифицировать запись о счете-фактуре в отчетности и сверить ее с информацией контрагентов.
Код 2
Кодификатор под номером 2 обозначает, что при проверке отчетности выявлено расхождение между данными разделов 8 и 9. То есть налогоплательщик ошибся при заполнении сведений о данных из книги покупок и книги продаж. Зачастую ошибка кроется в операциях по принятию вычета НДС по авансовым счетам-фактурам, по которым вычет уже заявили.
Код 3
Формат недочета под шифром 3 обозначает расхождение в сведениях журналов учета по выставленным и полученным счетам-фактурам — между разделами 10 и 11 декларационного отчета. Например, когда налогоплательщики неверно отражают сведения о посреднических операциях.
Код 4
Шифр ошибки 4 обозначает, что налогоплательщик допустил арифметическую ошибку в заполнении граф декларации. В требовании ФНС указывается не просто кодификатор 0000000004. Рядом со ссылкой на ошибку налоговики указывают номер поля или строки, в которой выявлен недочет. К примеру, код ошибки 4 19 в декларации по НДС — это неправильное заполнение графы 19 декларации по налогу на добавленную стоимость.
Исправить неверную запись просто. Поднимите декларацию и найдите указанное поле или строку. Перепроверьте правильность записей. Вероятно, в поле допущена опечатка. Подготовьте корректировку.
Предлагаем образец пояснения при ошибке 4 20 21 в декларации по НДС (нарушение в строках 20 и 21 книги продаж) — контрагент указал неверные значения в книге покупок, то есть значения книги продаж у продавца и книги покупок у покупателя не совпадают. Для подтверждения приложите выписку из книги покупок с указанием несовпадающих сумм по конкретным счетам-фактурам.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как составить и подать пояснения к декларации по НДС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Код 5
В нормативах ФНС разъясняется, что означает код ошибки 5 в декларации по НДС — если фирма допустила недочет в дате счета-фактуры разделов 8–12, то в требовании ФНС укажут эту кодировку. Этот означает, что в указанных графах отчета налогоплательщик:
- либо не указал дату счета-фактуры вовсе;
- либо сделал запись неверного формата;
- либо ошибся с датой счета-фактуры, и она не попадает в отчетный период (находится за его пределами).
Требуется перепроверить записи с данными счетов-фактур.
Код 6
Вычеты по НДС — обычное дело. Заявить на уменьшение налога на добавленную стоимость разрешается в течение трех лет. Если срок истек, то получить вычет нельзя. Если в требовании указан код ошибки 6 в книге покупок по НДС, то проверьте, не истек ли у заявленного вычета по НДС срок давности в три допустимых года.
Код 7
Среди всех недочетов код ошибки 7 в декларации по НДС встречается реже всего. Такое нарушение возможно, когда фирма заявляет на вычет счет-фактуру, выписанный до даты ее регистрации.
Например, компания создана в 2023 году. А в декларации заявлен вычет по счету-фактуре, выписанному декабрем предыдущего года. Фирма на тот момент не существовала и провести операцию никак не могла. Шифр 7 свидетельствует об ошибке в дате счета-фактуры, заявленного к вычету, либо о желании плательщика получить вычет незаконно.
Код 8
Все операции, отражаемые в декларационной отчетности, закодированы. Шифры закреплены Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ . Если организация указала неверный шифр операции — к примеру, допустила опечатку, то в требовании ФНС укажут шифр недочета 8.
Код 9
Сведения в журналах учета счетов-фактур аннулируются по разным причинам. Важно правильно оформить аннулирующую запись. Если в корректировке допущена помарка, то ФНС проставит код ошибки 9 в декларации по НДС, указав такую кодировку в требовании. Шифр обозначает, например, что сумма НДС, указанная с отрицательным значением, оказалась больше суммы НДС, указанной в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию. Или иная ситуация: в отчетности совсем отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.
Как исправить ошибки в декларации
Предположим, что фирма допустила ошибку в отчетной декларации. Налоговики направили требование в адрес налогоплательщика. У компании, получившей запрос от ФНС, есть всего 5 рабочих дней, чтобы выявить и исправить недочет.
Работа с требованиями в сервисе Контур НДС+
Контур НДС+ — сервис для минимизации риска доначисления НДС. Он создан при поддержке ФНС и позволяет увидеть декларацию так, как её видит ФНС.
Пользователь данной программы может заранее подготовиться к проверке, исключив все расхождения и ошибки, и тем самым обезопасить свою компанию.
Первичной проверкой, осуществляемой сервисом Контур НДС+, является логический контроль, который позволяет выявить проблемы в счетах-фактурах из разделов 8-12 собственной декларации по НДС.
При выполнении логического контроля проверяется:
1) корректность заполнения значений полей,
2) взаимосвязанность заполнения полей;
3) непротиворечивость заполнения полей;
4) правильность указания реквизитов контрагента;
5) корректность использования кодов видов операций.Итогом проверки являются выявленные несоответствия, которые отражаются в категории «Предупреждения по содержанию декларации».
Не исправление указанных предупреждений может привести к получению требований со стороны налогового органа.
Сервис Контур НДС+ позволяет быстро обработать требования, предъявляемые налоговыми органами по НДС и сформировать ответ.
Рассмотрим алгоритм работы в сервисе.
1. Вам необходимо загрузить файл (в формате xml) вручную.
Сделать это можно двумя способами:
1) Посредством кнопки «Загрузить требование»
2) Или путем переноса файла из папки или рабочего стола
После чего на главной странице отобразится информация о налоговом органе, выставившем требование, количестве документов, содержащихся в требовании, а также о дате его получения и максимальном сроке ответа.
Если у вас загружено больше одного налогового предписания, то, их количество будет отображено в строке “Открыть список требований”.
Всем документам, содержащимся в требовании, на момент загрузки будет присвоен статус «не обработан».
Это означает, что пользователем не принято никакого решения:
- нужно ли внести в него исправления
- или данные верны.
Присвоение ответа происходит внутри категории «Требование».
При клике по категории «Требование» Вы попадаете непосредственно в список счет-фактур, в которых налоговым органом были найдены ошибки.
Внутри раздела размещен список счет-фактур в алфавитном порядке по наименованию контрагентов.
Помимо наименования контрагента указаны номер строки (из книги/журнала), код вида операции, номер и дата, стоимость, процентная ставка (для раздела 9, книга продаж), сумма НДС, описание ошибки, ответ.
Для удобства можно отсортировать по следующим параметрам:- контрагент,
- стоимость,
- сумма НДС,
- описание ошибки, ответ.
Отдельное внимание стоит уделить описанию ошибок.
Существует всего четыре категории ошибки, они соответствуют установленным ФНС кодам ошибок:
– Отсутствует у контрагента — код 1 – запись об операции отсутствует у контрагента .
– Несоответствие разделов – код 2 – несоответствие данных об операциях между разделом сведения из книги покупок и разделом сведения из книги продаж декларации налогоплательщика.
– Несоответствие разделов – код 3 – несоответствие данных об операциях между сведениями из журнала учета выставленных счет-фактур и сведениями из журнала учета полученных счет-фактур декларации налогоплательщика.
– Возможно, ошибка в графах – код 4 (a, b) – возможно, допущена ошибка в графах a, b (указывается номер граф, в которых допущены ошибки).
При работе с требованием в сервисе Контур НДС+ пользователь может увидеть графу, в которой налоговый орган нашел ошибку; при клике на счет-фактуру графа будет подсвечена красным цветом.
После проверки необходимо присвоить ответ:
a) Подтвердить. В случае отсутствия ошибки необходимо подтвердить правильность изначально указанных данных.
Счет-фактура с ответом «Подтвердить» будет добавлен в пояснение (ответ на требование) в сведения, соответствующие первичным учетным документам. Принимая такое решение, можно сразу прикрепить скан подтверждающего документа, если он отсутствует в сервисе.b) Исправление. Присваивается, если в документе необходимо исправить любые данные (кроме суммы НДС). Чтобы исправить данные, необходимо нажать кнопку «Редактировать». После чего подчеркиванием будут выделены поля, доступные для редактирования. Счета-фактуры с присвоенным им ответом «Исправление» будут добавлены в пояснение (ответ на требование) в сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия), а также в дополнительный лист книги покупок/продаж, которые можно экспортировать в 1С.
c) Исправление НДС. Присваивается в случае изменения суммы НДС путем редактирования. Из счетов-фактур с присвоенным им ответом «Исправленный НДС» будут сформированы дополнительные листы книги покупок/ и книги продаж, которые можно экспортировать в 1С.
Выбрав ответ «Оставить в необработанных», будут сохранены изменения, однако в ответ на требование и в дополнительный лист книги покупок/продаж документ не попадет, а останется в фильтре «Не обработанные».
Выбрав ответ «Присвоить», счет-фактуре будет присвоен ответ в соответствие с внесенными изменениями.
Остался один шаг — создать пояснение для ФНС. Об этом читайте в материале «Создание пояснения в налоговый орган».
Истребованы пояснения к декларации по НДС: действия налогоплательщика
Главное налоговое ведомство страны выпустило информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в случае если инспекция выявила в декларациях по НДС и журналах учета счетов-фактур расхождения и потребовала пояснений. Изучим содержание Письма ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@ подробнее.
Налоговый орган в ходе «камералки» декларации по НДС, поданной налогоплательщиком, может обнаружить, что содержащиеся в ней сведения об операциях противоречат (не соответствуют) сведениям об этих операциях в декларации по НДС, поданной контрагентом налогоплательщика, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Руководствуясь положениями п. 3 ст. 88 НК РФ, в такой ситуации инспекция обязана направить налогоплательщику требование о представлении пояснений.
Требование направляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи при этом налоговики укажут (справочно) код возможной ошибки.
Коды ошибок (их девять) перечислены ФНС в рассматриваемом письме – см. таблицу:
Код возможной ошибки
Расшифровка кода
запись об операции отсутствует в декларации контрагента по НДС;
контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период;
контрагент представил налоговую декларацию с нулевыми показателями;
допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом
Не соответствуют друг другу данные об операции в разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8) и разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разделу 9) (например, при принятии к вычету суммы «авансового» НДС)
Не соответствуют друг другу данные об операции в разделе 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделе 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (например, при отражении посреднических операций)
Возможно, допущена ошибка в какой-либо графе (номер графы с предполагаемой ошибкой приводится в скобках)
В разделах 8 – 12 не указана дата счета-фактуры или указанная дата превышает отчетный период, за который представлена декларация по НДС
В разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8) заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет
В разделе 8 «Сведения из книги покупок» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8) заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации
В разделах 8 – 12 некорректно указан код вида операции*
Допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (приложение 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разделу 9), а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, отраженную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию
* См. Приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
А теперь пробежимся по плану действий для налогоплательщика, получившего такое требование от налогового органа.
Шаг первый: передаем квитанцию о приеме требования.
Для начала нужно передать налоговому органу (тем же способом, то есть по ТКС через оператора ЭДО) квитанцию о приеме требования (пп. 1 п. 1, п. 14 приложения к Приказу ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@). На реализацию данного мероприятия отведено шесть дней со дня отправки налогоплательщику налоговым органом документа. Это положение корреспондирует с п. 5.1 ст. 23 НК РФ, причем (в силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ) речь идет о рабочих днях.
Шаг второй: изучаем «забракованные» налоговиками операции.
Затем, изучив записи, указанные в требовании, нужно проверить правильность заполнения налоговой декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обращая внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж).
Особо тщательно следует проверить вычет по частям и общую сумму НДС, принятую к вычету, по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.
Шаг третий: «уточненка» или пояснения.
Найдена ошибка.
Не исключено, что в ходе проверки найдется ошибка. Причем если таковая уменьшила НДС к уплате, необходимо сдать уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.
Обратите внимание: согласно Письму ФНС России от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@ направление в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений по выявленным в налоговой декларации ошибкам, по противоречиям между сведениями, содержащимися в представленных документах, по выявленным несоответствиям сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, до составления акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. В этой связи в случае представления уточненной налоговой декларации после направления в адрес налогоплательщика требования о предоставлении пояснений, при условии что до подачи «уточненки» он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени, он не привлекается к ответственности за данное правонарушение (см. также Письмо ФНС России от 20.08.2018 № АС-4-15/16075).
Если ошибка в налоговой декларации не повлияла на сумму НДС, в инспекцию представляют пояснения с указанием корректных данных. Вместе с тем ФНС рекомендует и в такой ситуации подать «уточненку». Лишь рекомендует (не обязывает), поскольку в случае обнаружения налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то налогоплательщик не обязан представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ (Письмо ФНС России от 23.10.2017 № ЕД-4-15/21345@).
Заметим, в соответствии с абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения к декларации по НДС представляются в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.
Ошибки нет.
Ну и, наконец, если после проверки корректности заполнения налоговой декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.
Кстати, пояснения либо уточненная налоговая декларация представляются в налоговый орган в течение пяти дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Заметим также, что при представлении пояснений в адрес налогового органа у налогоплательщика есть право дополнительно представить документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).
Молчание на требование пояснений по НДС до добра не доведет.
Если налогоплательщик не передал квитанцию налоговому органу в течение обозначенного срока (шесть рабочих дней), спустя десять рабочих дней после этого в отношении налогоплательщика может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ (см. также Письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).
Кроме того, в случае неисполнения установленной п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанности по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения документов в электронной форме в течение десяти дней может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету в соответствии с п. 1.1 ст. 76 НК РФ.