Как отразить в 6 ндфл возврат ндфл по имущественному вычету

Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)

Имущественные вычеты, описанию которых посвящена ст. 220 НК РФ, — это предусмотренная законом возможность физических лиц (купивших или построивших жилье) вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога (через налоговую инспекцию) или уменьшить текущие налоговые обязательства по НДФЛ (если вычет предоставляет работодатель).

В результате предоставления имущественного вычета работодателем величина попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается. Такое изменение налоговых обязательств находит отражение в НДФЛ-отчетности. В первую очередь эта информация попадает в 6-НДФЛ, поскольку данный расчет предназначен для фиксации исчисленного и удержанного НДФЛ (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

6-НДФЛ за 2023 год сдаем по обновленной форме. Если вы заполняете 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года, воспользуйтесь образцом, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Таким образом, предоставление имущественного вычета и данные отчета 6-НДФЛ находятся в тесной взаимосвязи.

Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет

Имущественный вычет в 6-НДФЛ попадает, если его получатель:

• состоит в трудовых отношениях с фирмой-работодателем;
• получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• подал в налоговую заявление на подтверждение права на вычет, а налоговая прислала такое подтерждение работодателю;
• выразил свою просьбу о применении имущественного вычета в заявлении на имя своего работодателя.

Невозможно получить имущественный вычет (в том числе данные о нем не попадут в 6-НДФЛ), если имущество приобретено у взаимозависимого лица, за счет работодателя, бюджетных денег, материнского капитала.

Как отразить в 6-НДФЛ сведения о возврате налога, излишне удержанного с начала года, работнику, заявившему имущественный вычет? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ

• имущественный вычет предоставляется в форме уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ);
• исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% с зачетом удержанных сумм НДФЛ в предыдущие месяцы (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 130 (ранее стр. 030), расположенной во 2-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:

• рассчитывается обобщенная сумма по всем видам налоговых вычетов (включая имущественные, стандартные, профессиональные и др.);
• вычеты суммируются по всем физическим лицам, имеющим на них право и подтвердившим это право соответствующим пакетом документов;
• суммирование вычетов происходит нарастающим итогом;
• превышение суммы вычетов над начисленным налогом приводит к нулевому НДФЛ (вычет приравнивается к доходу, и налогооблагаемая база по НДФЛ становится равной 0).

Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».

Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.

Начинающий бизнесмен в январе зарегистрировал свою фирму — ООО «Триумф». Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).

В марте бизнесмен приобрел квартиру, право на имущественный вычет в сумме 2 млн руб. подтверждено ИФНС.

Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.

В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал ООО «Триумф» отражены следующие данные:

• исчисленный заработок (стр. 110) — 240 000 руб. (80 000 руб. × 3 мес.);
• имущественный вычет (стр. 130) — 240 000 руб. (вычет равен доходу);
• исчисленный НДФЛ (стр. 140) — 0 руб. (налоговая база нулевая, поэтому исчисленный налог равен 0);
• удержанный НДФЛ (стр. 160) — 20 800 руб. (значение строки 160 не уменьшается на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета);
• сумма возвращенного налога (стр. 190) — 20 800 руб. (возврат НДФЛ за январь-февраль). Эту же сумму надо показать в разделе 1 по строкам 030 и 032, указав дату возврата денег в строке 031.

Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).

Об особенностях заполнения строки 190 раздела 2 формы 6-НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».

Итоги

Информация об имущественном вычете попадает в отчет 6-НДФЛ, если за вычетом работник обратился на свое предприятие.

По стр. 130 отчета 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом по всем сотрудникам фирмы все налоговые вычеты вне зависимости от их вида (имущественный, стандартный и др.).

Учет операции возврата НДФЛ в отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ)

1. Сумма возвращенного НДФЛ в отчете 6-НДФЛ отражается только в строке 090 Раздела 1 .
   В нашем примере в 090 строку попадет сумма 3 900 руб.:
2. Сумма строки 070 Раздела 1 отчета 6-НДФЛ не уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.
   В нашем примере НДФЛ по сотруднику, удержанный из январской зарплаты в размере 3 900 руб., так и будет присутствовать в 070 строке :
3. Информация о сумме возвращенного НДФЛ не попадает в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ , здесь содержатся данные только по суммам удержанного НДФЛ.
4. На сумму возврата НДФЛ можно уменьшить текущий платеж по НДФЛ. В этом случае в Ведомости… следует снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой :Далее создать документ Перечисление НДФЛ в бюджет ( Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет — Перечисление НДФЛ в бюджет ). Его также можно создать непосредственно из Ведомости… по ссылке Ввести данные о перечислении НДФЛ .Для расчета перечисляемой сумму следует из общей суммы НДФЛ к перечислению из Ведомости… вычесть сумму возвращенного НДФЛ:
   • 5 200 руб. (удержанная сумма НДФЛ в Ведомости… по всем сотрудникам) – 3 900 руб. (сумма возврата НДФЛ) = 1 300 руб.При проведении документа в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ списывается «отрицательное перечисление» по сотруднику, по которому был возврат, а для остальных сотрудников – регистрируются как перечисленные ровно удержанные с них суммы:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как отразить имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ?

Многие работники покупают жилье и запрашивают имущественный вычет у работодателя. Бухгалтер в таком случае уменьшает его налоговые платежи по НДФЛ и обязан отразить вычет в отчете 6-НДФЛ.

После того как работодатель предоставил имущественный вычет работнику, нужно разобраться с расчетом 6-НДФЛ, так как сумма попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается.

Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ указывают операции по возврату налога физлицам. Это строки 030 — 032.

Отразите суммы так:

в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.

в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.

в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.

При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

Здесь имущественный вычет отражают в поле 130, а возвращенный сотруднику НДФЛ – в поле 190.

На сумму такого НДФЛ уменьшают текущие платежи по всем работникам.

Обратите внимание: значение строки 160 не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.

Имущественный вычет работника в Справке о доходах

Кроме того, сумму предоставленного имущественного вычета работника нужно отразить в «Справке о доходах и суммах налога физического лица».

Так, раздел 3 данной Справки Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» предназначен для отражения сведений о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.

Для контроля: строка 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ должно быть равно сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Работник обратился за имущественным вычетом: как в 6-НДФЛ отражается возврат налоговой переплаты

ФНС уточнила, как в форме 6-НДФЛ отражается возврат НДФЛ на основании уведомления о подтверждении права работника на имущественный вычет (письмо от 17.09.2018 № БС-4-11/18095).

Напомним, по нормам НК РФ, если работник подал своему работодателю заявление на имущественный вычет в течение года с подтверждением своего права, то НДФЛ для него пересчитывается с начала года с учетом вычета, а возникшая переплата по налогу возвращается работнику.

В связи с этим ведомство напоминает, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

Общая сумма налога, возвращенная работодателем своим работникам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090. В строке 140 расчета 6-НДФЛ указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Например, в случае если сотруднику в апреле 2018 года организацией произведен возврат НДФЛ, удержанного с начала 2018 года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет, то данная операция подлежит отражению по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года.

При этом значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный вычет.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года в указанной ситуации не требуется.