Что относится к денежным средствам

Энциклопедия решений. Денежные средства и финансовые вложения

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В процессе своей деятельности организации постоянно ведут внутренние и внешние денежные расчеты.

К внутренним расчетам относятся расчеты с персоналом по заработной плате и прочим операциям, с подотчетными лицами. К внешним — расчеты с поставщиками, покупателями, кредиторами и др. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов. Каждая операция, связанная с движением денежных средств, оформляется первичными документами, предусмотренными для каждого конкретного случая. Учет денежных средств ведется на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 50-59).

Финансовые вложения представляют собой способ инвестирования денежных средств или иного имущества с целью получения доходов. К ним относятся (п. 3 ПБУ 19/02):

— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

— займы, предоставленные другим организациям;

— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

— вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02. Учет финансовых вложений ведется на бухгалтерском счете 58 "Финансовые вложения"

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02).

Налоговый и бухгалтерский учет финансовых вложений зависит от их вида.

Получение наличных денег в кассу

Выдача наличных из кассы

Поступление средств на расчетные счета в банках

Перечисление средств с расчетных счетов в банках

Операции с валютой

Займы и прочие вложения, специальные счета в банках

Вложения в другие организации

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок "Энциклопедия решений. Хозяйственные ситуации" — это удобная и наглядная база решений наиболее острых вопросов, возникающих в деятельности предприятия.

Единицей информации является хозяйственная ситуация — некое событие в жизни компании, приводящее к изменению ее экономических показателей.

В Энциклопедии каждая ситуация рассматривается с разных точек зрения, сопровождается всесторонними комментариями, на основе которых Вы сможете быстро найти ответ на вопрос и спланировать свои дальнейшие действия.

Денежные средства и их эквиваленты (Cash and cash equivalents)

Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Определение по МСФО

К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.

Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

Классификация и признание по МСФО

В состав денежных средств и их эквивалентов входят:

деньги в кассе;
денежные средства в пути;
деньги на текущих счетах компании (рублевых и валютных), доступные для использования;
банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более трех месяцев с даты приобретения.

Инкассированные денежные средства, еще не перечисленные на расчетный счет в банке, включаются в состав денежных средств в пути.

Инвестиции, имеющие более длительный срок погашения по состоянию на дату приобретения, не становятся эквивалентами денежных средств после того как период времени, оставшийся до их погашения, уменьшится до трех месяцев.

Банковские овердрафты отражаются в составе задолженности по кредитам и займам полученным.

Банковские овердрафты, подлежащие погашению по первому требованию банка и составляющие неотъемлемую часть политики по управлению денежными потоками, включаются в остаток денежных средств или их эквивалентов для целей отчета о движении денежных средств.

Денежные средства с ограничением к использованию исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов и показываются в качестве прочих оборотных либо внеоборотных активов в зависимости от срока ограничения в использовании, либо отдельной строкой, если их сумма существенна.

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
ограниченное использование средств предусмотрено договором займа/кредита;
существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства страны, где располагается банк;
денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов и т.д.;
денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО

Денежные средства и эквиваленты денежных средств представляются в Отчете о финансовом положении отдельной строкой.

Компания раскрывает следующую информацию относительно денежных средств и их эквивалентов в примечаниях к Финансовой отчетности:

состав денежных средств и их эквивалентов;
данные об остатках денежных средств и их эквивалентов, выраженных в иностранной валюте;
сумму имеющихся у компании значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, которые ограничены в использовании, с комментариями руководства относительно причин данных ограничений;
взаимоувязку денежных средств в Отчете о финансовом положении и Отчете о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств является перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящий и исходящий остатки денежных средств и их эквивалентов на балансе, что позволяет оценить изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры, а также способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков.

Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.

В Отчете о движении денежных средств представляются потоки денежных средств и эквивалентов денежных средств за отчетный период, сгруппированные в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность – основная приносящая выручку деятельность компании и прочие виды деятельности, не отнесенные к инвестиционной или финансовой деятельности.

При этом поступления – это денежные потоки от продажи товаров или оказания услуг, выплаты – это оплата поставщикам за товары и услуги, выплата зарплаты работникам и т.д. Потоки от операционной деятельности возникают из основной, приносящей доход деятельности компании, такие потоки являются результатом операций и других событий, которые учитываются при определении прибыли или убытка. Такая информация полезна для прогнозирования будущих денежных потоков от операционной деятельности, которая подтверждает достаточность денежных средств, например, для погашения кредитов, поддержания производственных мощностей или выплаты дивидендов.

Инвестиционная деятельность представляет собой приобретение и реализацию долгосрочных активов и прочих вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Денежные платежи/поступления, связанные с приобретением/продажей:

основных средств и нематериальных активов;
долевых или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных предприятиях.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

В состав денежных средств от финансовой деятельности входят денежные поступления от эмиссии:

акций или других долевых инструментов;
облигаций, займов, векселей и других заимствований;
денежные погашения заимствований.

Движение денежных средств по операционной деятельности в основном представляется косвенным методом, т.е. прибыль или убыток до налогообложения за отчетный период корректируется на величину изменения чистых оборотных активов.

Денежные средства по инвестиционной и финансовой деятельности представляются в финансовой отчетности прямым методом.

Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию, которая позволяет оценить:

Денежные средства: учет, формы расчетов

Категорией активов, обеспечивающей предприятию высокую ликвидность, считаются денежные средства.

Что представляют собой денежные средства?

Денежные средства обозначают начало, конец производственного цикла в коммерческом отношении.

Успех деятельности предприятия, его доходность зависит от их вложения в разные активы (виды запасов), которые являются дебиторской задолженностью, частью процесса реализации.

Результат будет достигнут тогда, когда инкассирование принесет приток денежных средств, которые вновь можно использовать для нового цикла, который должен принести прибыль.

Учет денежных средств: основные задачи

Какие задачи реализует учет денежных средств?

правильное документальное оформление денежных операций;
законность;
своевременность, полноту отражения в бухучете;
сохранность, движение денег.

Важно проводить инвентаризацию, анализировать ее результаты, своевременно обеспечивать наличными, основываясь на потребностях предприятия.

Документальное подтверждение денежных операций должно быть удостоверено подписью руководителя, главбуха либо уполномоченными лицами. Иначе денежные средства будут считаться недействительными.

Какие существуют формы денежных средств?

В организации деньги могут быть использованы в виде денежных документов, наличности на текущих, специальных, расчетных банковских счетах, в чековых книжках, выставленных аккредитивах.

Порядок их хранения, расходования, безналичные расчеты, открытие счетов, кассовые операции контролирует Центробанк России согласно действующему законодательству.

Что такое денежные средства и денежные эквиваленты

Очередной выпуск бухгалтерского ликбеза. Простым языком с примерами для тех, кто только начал изучать бухучёт, хочет узнать что-то новое о привычных бухгалтерских категориях или просто научиться читать баланс.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Сегодня разберем самый приятный вид активов — денежные средства и денежные эквиваленты (Cash and Cash Equivalents). Денежные средства компании могут существовать в разных формах.

Наличные деньги в кассе. Речь не идет о кассовом аппарате, которые мы видим в розничных магазинах. Если компания осуществляет операции с наличкой, она обязана иметь место для проведения таких операций. Руководитель должен определить такое место. В идеале это комната с железной дверью и окошком в ней для выдачи и получения денег. Но на худой конец сгодится и обычный сейф.

На конец каждого дня в кассе может храниться остаток денег, не превышающий установленный руководителем компании лимит. Сверх него наличка может оставаться только в дни выплаты зарплаты. Остальное должно сдаваться в банк и храниться на расчётном счете. Это требование Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У. Там же приведены формулы для определения кассового лимита.

Денежные документы в кассе. Это купленные компанией документы, имеющие номинальную стоимость. По ним можно получить товар или услугу. Например, это почтовые марки или талоны на бензин. Они учитываются по тем же правилам, что наличка, и оцениваются по номиналу.

Безналичные деньги на расчётных счетах. Такие счета предназначены для расчётов с контрагентами, и их у компании может быть несколько. В 2020 году иметь пару-тройку расчётных счетов — неплохой вариант. Эльвира Сахипзадовна регулярно лишает банки лицензий, а банки не менее регулярно блокируют счета компаний под предлогом подозрительности поступлений и выплат. Поэтому не класть все яйца в одну корзину — неплохой вариант. Но не бесплатный.

Иностранная валюта на валютных счетах и в кассе. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» запрещает расчёты иностранной валютой между резидентами, кроме случаев, которые перечислены в статье 9. А вот с иностранными контрагентами рассчитываться валютой можно. Для этого открываются валютные счета. Иногда валюта попадает и в кассу. Например, когда нужно выдать сотруднику денег на командировку за рубеж.

В бухучёте валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России. Из-за изменений курса одна и та же сумма в валюте на разные даты стоит разное количество рублей. Курсовая разница влияет на финансовый результат деятельности компании.

Пример.

На валютном счёте 1 января 2020 года лежала 1000$. Курс доллара к рублю был 61,91. Сегодня курс составляет 75,24. Значит, компания получила прибыль в размере 13 330 руб. (75 240 руб. — 61 910 руб.).

Денежные эквиваленты. Это финансовые вложения, которые легко продать за известную сумму. Например, это безналичные деньги на банковских депозитах. Их можно быстро выдернуть оттуда, и условия договора с банком определяют сколько денег компания получит в зависимости от даты снятия. Сюда же относятся краткосрочные низкорисковые ценные бумаги. Например, облигации федерального займа или векселя Сбербанка.

Переводы в пути. Бухгалтерская категория, придуманная для того, чтобы видеть какие суммы принадлежат компании, но она ещё не может ими распоряжаться. Например, покупатель оплатил товар банковской картой, и деньги ещё не зачислены на расчётный счёт. Или наличная выручка отправлена с инкассаторами в банк. В кассе денег уже нет, а на расчётном счете — ещё.

Так что деньги — самый приятный актив, но не самый простой.

Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на меня в Telegram, Дзене и YouTube – там ещё много интересного!

Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.