Как признать гпх трудовым договором

Факты говорят: суд переквалифицировал договоры ГПХ в трудовые и доначислил взносы

Трудовой кодекс запрещает заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем. Тем не менее, нередки ситуации, когда под видом, например, договора об оказании услуг, выстраиваются фактически трудовые отношения. До тех пор, пока они не попадут в поле зрения трудовой инспекции.

А вот у ФСС России свой взгляд на такие ситуации: уход от заключения трудового договора позволяет работодателю уходить и от уплаты части страховых взносов. Напомним, на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляются только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в то время как взносы на «травматизм» и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не надо.

И если при проверке ревизоры ФСС России установят, что при заключении договора гражданско-правового характера фактически все же имели место трудовые отношения, то высока вероятность, что они смогут переквалифицировать такой договор и взыскать неуплаченные взносы.

В первом из них организация заключила с физлицом договор оказания услуг, по которому в обязанности исполнителя входило устное консультирование в офисе организации граждан по вопросам, связанным с деятельностью организации, заключение с ними договоров и прием оплаты. График работы исполнитель определял самостоятельно. Ежемесячно сторонами подписывались акты оказанных услуг и производилась оплата.

ФСС России сделал вывод о наличии трудовых отношений и доначислил страховые вносы. Судьи поддержали Фонд, подчеркнув, что такому решению вполне обоснованно способствовал ряд обстоятельств:

• содержание договора не предполагало выполнение работы на основании индивидуально-конкретного задания к оговоренному сроку за обусловленную в договоре плату;
• конкретный итоговый результат работ/услуг не оговаривался;
• оплата осуществлялась исходя из минимально установленного размера оплаты труда и количества дней выхода в офис;
• договор ГПХ был заключен на длительный период — календарный год.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Во втором случае организация дошла до кассационной инстанции, но на всех этапах рассмотрения дела судьи были согласны с ФСС и переквалифицировали гражданско-правовые договоры с рабочими в трудовые. Судьи исходили из того, что:

• работы по данным договорам выполнялись систематически;
• речь идет не о какой-либо конкретной разовой работе, а о ежедневном выполнении работы определенного рода, что, по сути, представляет собой постоянную трудовую функцию;
• для организации был важен сам процесс труда, а не результат работ;
• работы выполнялись под руководством сотрудников организации, то есть при ежедневном контроле со стороны работодателя;
• оплата производилась ежемесячно в зависимости от объема выполненных работ.

К аналогичным выводам при схожих обстоятельствах судьи Западно-Сибирского округа уже приходили в постановлении от 30 мая 2019 г. № Ф04-1699/19. А в прошлом году окружной суд Дальневосточного округа постановлением от 11 сентября 2020 г. по делу № А51-23858/2019 переквалифицировал договоры с учетом того, что:

• договоры ГПХ предусматривали выполнение конкретной трудовой функции в помещениях или на территории организации;
• в договорах закреплена трудовая функция — фактически выполнялись должностные обязанности в рамках основного вида деятельности организации;
• работы выполнялись систематически и только лично — без возможности привлечения соисполнителей или субподрядчиков;
• организация регулировала и контролировала рабочий процесс;
• исполнители находились в контакте с работниками организации и соблюдали установленные условия труда;
• оплата производилась регулярно в фиксированной сумме.

Однако есть примеры и противоположных решений, когда судьи не соглашаются с ФСС России в попытке признать гражданско-правовые договоры трудовыми. Так, Волго-Вятский окружной суд в недавнем постановлении от 5 апреля 2021 г. № Ф01-851/21 признал позицию Фонда несостоятельной, а доначисление взносов — незаконным. К такому выводу суд пришел исходя из условий договоров:

Как признать гпх трудовым договором

Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2023 № 2-КГ22-10-К3

Комментарий

Верховный Суд РФ рассмотрел спор о признании гражданско-правового договора трудовым. Спор возник при следующих обстоятельствах. После собеседования с соискателем заключили договор подряда на выполнение работ по обслуживанию программных продуктов, хотя в объявлении о вакансии говорилось об оформлении по трудовому договору. Обязанности выполнялись в режиме удаленной работы и на условиях неполного рабочего времени в должности программиста.

По мнению сотрудника, между сторонами сложились трудовые отношения, поскольку:

• должностные обязанности по должности программиста по сопровождению программных продуктов выполнялись постоянно;
• при выполнении трудовой функции использовались предоставленные организацией сервисы и средства доступа к заявкам, рабочая сим-карта;
• организация оплачивала сотруднику услуги связи;
• ежемесячно выплачивалась заработная плата с учетом надбавки;
• работник подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка организации, регламенту работы с клиентами в сервисах, выполнял приказы руководителей организации;
• организация проводила учет заявок и времени, затраченного на их выполнение;
• в конце каждого месяца определялся объем выполненных работ;
• при приеме в организацию был установлен трехмесячный испытательный срок.

Кроме того, в период действия гражданско-правового договора:

• сотрудник был интегрирован в организационную структуру компании;
• отношения между сторонами, связанные с выполнением работ по сопровождению программных продуктов организации, являлись длящимися и не ограничивались исполнением разовой обязанности по выполнению работы с передачей ее результата заказчику;
• заработная плата выплачивалась без подписания актов о выполнении работы в каждом конкретном периоде, эти выплаты носили постоянный и стабильный характер.

Суд первой инстанции признал отношения трудовыми. Он возложил на компанию обязанность внести в трудовую книжку сотрудника сведения о приеме на работу на должность программиста и об увольнении по инициативе работника.

Суд апелляционной инстанции решение первой инстанции отменил и признал существующие отношения гражданско-правовыми, однако не установил вид и содержание договора и его признаки. Кроме того, судьи апелляционной инстанции не провели сравнение условий текущего договора с признаками трудовых договоров. Это не понравилось судьям Верховного Суда РФ, поэтому дело было направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При заключении с соискателем гражданско-правового договора работодателям необходимо учитывать, что он не должен содержать признаков, которые позволяют признать, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между сторонами (ч. 2 ст. 15 ТК РФ). Например, к таким признакам относятся выполнение трудовой функции, подчинение исполнителя (подрядчика) правилам внутреннего трудового распорядка, выплата зарплаты и др. Наличие в договоре гражданско-правового характера таких признаков позволяет суду переквалифицировать это договор в трудовой договор (ст. 19.1 ТК РФ).

Договор гражданско-правового характера (ГПХ): как заключить, как расторгнуть, плюсы и минусы ГПХ

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Рассказываем, в каких случаях его заключают, какие отчеты сдавать заказчику и в каком порядке начисляются налоги на доход исполнителя.

Договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Соглашением определяют перечень услуг, порядок их оказания, стоимость, права и обязанности сторон.

Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский контракт. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.

По ГПД оказывают разнообразные услуги, единого перечня нет:

• юридические;
• бухгалтерские;
• репетиторские;
• авторские и пр.

Что означает ГПХ при устройстве на работу

При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:

• выплата зарплаты два раза в месяц;
• отпуск;
• оплата сверхурочных;
• охрана труда;
• оплата простоя;
• индексация зарплаты и пр.

Отношения по ГПД регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.

Трудоустройство по ГПХ: плюсы и минусы для работника и работодателя

Преимущества для работника:

• увеличенный размер оплаты, поскольку работодатель экономит на взносах и нередко разницу относит на зарплату;
• возможность увольнения без отработки;
• отсутствие обязательств по возмещению вреда.

Недостатки для работника:

• отсутствие гарантий, предусмотренных ТК РФ для работника;
• отсутствие оплачиваемого отпуска;
• отсутствие соцпакета.

Преимущества для работодателя:

• экономия на взносах;
• отсутствие социальных обязательств;
• отсутствие ответственности, предусмотренной ТК РФ.

Недостатки для работодателя:

• сложно взыскать материальный ущерб с работника;
• работник не обязан отрабатывать две недели перед увольнением;
• отношение к работе менее серьезно.

Срок действия договора ГПХ

Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПД нельзя заключить бессрочно.

С кем заключается договор ГПХ

ГПД вправе заключить:

• граждане между собой;
• организации между собой;
• организация с гражданином;
• ИП с организацией, гражданином, ИП.

Прием на работу по договору ГПХ

Трудоустройство по ГПД не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.

Для оформления достаточно заключить контракт.

Образец договора ГПХ

Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор

Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.

Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.

ГПХ с сотрудником по основному месту работы

Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому соглашению.

Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПД с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПД.

Необходимо учитывать, что работа по ГПД — разовая. Например, когда бухгалтер оказывает услуги по оформлению зала для проведения корпоратива.

Если услуги по гражданскому систематичны и пересекаются с трудовыми обязанностями сотрудника, есть риск признания такого соглашения трудовым.

ГПХ: изменения с 2023 года

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ , с 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы подлежат уплате по сделкам с физлицами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Тариф общий — 2,9%.

Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПД, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее половины от установленного минимума страхового года.

Уплата налогов по договору ГПХ

Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ , облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.

Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ

Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ . Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.

К расходам относят:

• покупку материалов;
• затраты на проезд;
• затраты на пользование оборудованием и пр.

Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.

Как признать договор ГПХ трудовым договором

Признать ГПД трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспектор ГИТ.

Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:

• подчинение гражданина правилам внутреннего трудового распорядка;
• установленный заказчиком (работодателем) график работы;
• участие гражданина в производственной деятельности;
• выполнение работ под контролем работодателя. Сдача отчетности, составление объяснительных и служебных записок;
• выполнение работ на рабочем месте, определенном работодателем;
• неоднократное продление и перезаключение ГПД.

Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор

В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ , переквалификация ГПД в трудовой допустима:

• на основании предписания трудовой инспекции;
• по заявлению гражданина;
• в судебном порядке.

Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.

Разница между ГПХ и трудовым договором

ГПД отличается от трудового:

• на ГПД у сотрудника нет графика. Он выполняет работу в удобное время;
• сотрудник не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, иным локальным актам;
• у сотрудника нет оплачиваемого отпуска;
• гарантии и компенсации, предусмотренные нормами ТК РФ, на гражданина не распространяются;
• заказчик (работодатель) вправе в любое время отказаться от услуг сотрудника, фактически проведя увольнение. ТК РФ закрепляет ограниченный перечень причин и условий для увольнения по инициативе работодателя.

В чем разница между договорами ГПД и ГПХ

ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.

Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.

Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.

Когда ГПД признают трудовыми? 11 опасных признаков

У HR-специалистов появилась еще одна «головная боль». Государственная инспекция по труду получила возможность переквалифицировать договоры подряда (гражданско-правовые) в трудовые. Сама норма не нова: ст. 19.1 Трудового кодекса РФ говорит, что материалы проверки ГИТ или предписание конкретного инспектора могут стать основанием для такого исправления. Но «масла в огонь» подлил Верховный Суд, который обозначил признаки, когда такое может случиться. Суд обозначил 11 признаков, когда договор может быть переквалифицирован, и в этом списке могут быть очень неприятные моменты.

Почему вопрос подрядных и трудовых отношений вновь стал актуальным? Причины очевидны, у человека по гражданскому договору меньше гарантий. Если размер оплаты и разных отчислений можно сопоставить, то социальных гарантий договор подряда фактически не дает. У человека не может быть отпуска, компания не оплачивает больничный и т.д. Главное же — нет ограничений при расторжении договора в сравнении с трудовым правом. Какие условия в соглашении между заказчиком и исполнителем указаны, такие и соблюдаются. Завершился проект — документ можно расторгать. А вот по трудовому договору у вас целый набор обязательств — льготные категории, преимущественное право при сокращении штата, больничные, диспансеризация и многие другие.

То есть за одну и ту же работу компания платит в виде зарплаты, компенсаций, отчислений разные деньги. Наше государство понимает это и, видимо, поэтому разрешает ГИТ проверять и переквалифицировать договоры, чтобы сохранить социальные гарантии для людей. Но работодатели остаются в сложном положении. Одно дело, когда компания целенаправленно манипулирует и заключает договоры подряда, желая сэкономить. С другой стороны, по гражданской форме может работать масса людей, в первую очередь, фрилансеры, и это нормально для эпизодических работ. Но человека, сделавшего одну презентацию, теперь могут признать сотрудником и обязать компанию заключить трудовой договор. Итог такого сценария очевиден: готовая продукция подорожает, конкурентоспособность малого бизнеса упадет, ведь именно он в большей степени пользуется разовыми гражданскими услугами.

Решение касается малого бизнеса, но никто не мешает применять его нормы для всех. А задуматься есть о чем. В постановлении сразу 11 признаков, когда инспекторы могут признать гражданско-правовой договор трудовым.

11 признаков наличия трудовых отношений

графики работы (сменности),

если человек работает у вас по определенному графику или посменно, значит, он соблюдает правила трудового распорядка и является штатным сотрудником

договор о полной материальной ответственности работника;

предоставляя человеку ответственность за имущество организации, вы подтверждаете факт того, что в данном вопросе он выступает сотрудником компании

расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении средств на банковскую карту работника;

регулярные и равные платежи и документы о начислении зарплаты свидетельствуют о трудовом характере отношений, что говорится в ТК РФ

товарные накладные, счета-фактуры;

сопровождающие документы при общении с контрагентами говорят о том, что человек не является исполнителем по договору подряда, а заказчиком — представителем работодателя, то есть сотрудником вашей компании

путевые листы, заявки на перевозку груза;

данные документы также свидетельствуют о том, что человек выступает представителем работодателя, то есть сотрудником компании, а не самостоятельным лицом

акты о выполненных работах;

регулярные акты о выполненных работах фиксируют, что человек периодически выполняет схожую работу по вашим задачам, следовательно, это можно считать трудовыми отношениями

журнал посетителей;

если в журнале посетителей периодически присутствует одно и то же имя — возникает подозрение в том, что человек находится в организации постоянно, то есть может быть сотрудником. Наоборот, если заключен договор подряда, но исполнитель за все время ни разу не приходил к вам в офис на встречу, это также может вызвать подозрение

переписка сторон спора, в том числе по электронной почте;

переписка между сторонами, особенно регулярная, в том числе по решаемым задачам говорит о том, что компания выражает свое мнение по задачам, корректирует их в процессе выполнения, то есть контролирует его действия. Значит, это можно считать задачей работодателя для сотрудника, что говорит о трудовых отношениях

журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте;

совершенно очевидный признак, так как если для человека создано рабочее место, проведен инструктаж и т.д., то он по умолчанию является сотрудником, а не исполнителем по договору подряда

свидетельские показания;

безусловно, в случае конфликта и судебных разбирательств, показания свидетелей будут сильным аргументов в пользу одной из сторон. Если кто-то сообщит, что человек ежедневно работал в офисе по определенному графику, выполнял поручения и т.д. — весьма вероятно, суд признает отношения трудовыми, а не гражданско-правовыми.

аудио- и видеозаписи и др.

также выступают весомым доказательством, подтверждающим наличие трудовых отношений

Некоторые из этих пунктов приводят в смятение. Например, e-mailпереписка — как будто заказчик и исполнитель по гражданскому договору не могут обмениваться электронными письмами. Или учет в журнале регистрации посетителей в офисе: он дает простор для фантазии. Допустим, человек в нем иногда расписывается — значит, он сотрудник. А если подписи человека нет, но с ним заключен договор подряда, его тоже можно считать работником, ведь по такой логике нельзя же заключить договор и ни разу не встретиться лично.

В любом случае теперь, заключая договор подряда, надо быть особенно внимательным и аккуратным. Если вы не хотите рисковать, лучше заключать трудовые договоры, в том числе срочные — для временных проектов. Но если вы сохраняете гражданско-правовые договоры с исполнителями, надо понимать, что, увидев подобные документы и проверив их, инспектор может выдать предписание — оформить трудовые соглашения. Печально то, что у ГИТ нет компетенций в гражданско-правовом законодательстве. Кроме того, возможное предписание — это мнение одного конкретного инспектора. Если судья в ходе разбирательств выслушает обе стороны, то здесь двух мнений быть не может. Следовательно, можно ожидать и злоупотреблений, ведь переквалификация вызовет дополнительные судебные разбирательства между бизнесом и ГИТ.