Налог на сверхприбыль 2023 кто платит
Кто платит новый налог
Его платят российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом плательщиками данного налога не признают, например, таких лиц:
— организации, включенные на 31 декабря 2022 года в реестр МСП;
— российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые появились после реорганизации лиц, действовавших до этой даты);
— организации, у которых не было доходов от реализации за 2018 и 2019 годы;
— организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета по Закону о долевом строительстве. Такие застройщики не должны были выплачивать в 2021 и 2022 годах дивиденды;
— организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья.
Налог на сверхприбыль в 2023 году: кто заплатит и по каким ставкам
Новый налог на сверхприбыль появится уже в этом году. Заплатить его придется не по итогам работы за 2023 год, а со сверхприбыли прошлых лет. Параллельно рассматривается законопроект, позволяющий вводить разовые налоги, минуя НК, федеральными законами. Этот налог планируется установить отдельным законом, а не дополнением к части второй НК.
Налог на сверхприбыль прошлых лет назван «налогом чрезвычайного характера». Это понятие вводится впервые.
Чрезвычайные налоги — это налоги, которые фактически вводятся задним числом, исходя из текущей ситуации и потребностей текущего дня.
Новый законопроект, который вводит налог на сверхприбыль для крупных компаний уже одобрен на заседании Правительства.
Платить его будут все компании, которые созданы до 2020 года и имеют прибыль за 2021-2022 годы более 1 млрд рублей. Естественно, компании МСП, плательщики ЕСХН под него не подпадут.
Не вводится этот налог и для нефтегазового сектора и добычи угля в силу того, что для них предусмотрены дополнительные налоговые платежи.
Кто заплатит налог на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль будут платить крупные компании, у которых прибыль до уплаты традиционного налога на прибыль в 2021–2022 годах составила не менее 1 млрд руб.
Для налога на сверхприбыль прошлых лет не планируется определять налоговый период. Этот налог берется ретроспективно со сверхприбыли, полученной в прежние годы.
Предполагается, что налог будет временным. Заплатить налог придется всем компаниями крупного российского бизнеса.
Исключений немного. Налог не будут платить российские и иностранные компании, имеющие в РФ постоянное представительство, если у них:
средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы не превышает прибыль за 2018–2019 годы;
прибыль 2021-2022 годы составляет менее 1 млрд рублей;
основной вид деятельности: добыча нефти, газа, угля, нефтепереработка, производство сжиженного природного газа;
дата создания организации (для иностранных организаций — дата открытия представительства РФ) после 1 января 2021 года, кроме реорганизации;
есть регистрация в реестре малого и среднего предпринимательства.
Для расчета налога прибыль будут суммироваться налоговые базы с учетом переноса убытков предыдущих лет и без учета доходов от дивидендов.
Ставка налога на сверхдоходы
Ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы.
Законопроект дает возможность бизнесу снизить сумму налога в 2 раза.
Для этого нужно с 1 октября по 30 ноября 2023 года (то есть заранее) перечислить в бюджет обеспечительный платеж.
В дальнейшем после наступления срока уплаты налога, обеспечительный платеж можно будет вычесть из суммы налога к уплате с коэффициентом 2.
Таким образом, через систему налоговых вычетов, бизнесу предложили 50% скидку. Сумму налога должны рассчитывать бухгалтера крупных компаний самостоятельно.
Сроки уплаты налога на сверхприбыль
Срок уплаты налога — не позднее 28 января 2024 года.
С учетом того, что в 2024 году этот день выпал на воскресенье — выходной, налог нужно перечислить в бюджет не позднее 29 января 2024 года.
Обеспечительный платеж, который позволит снизить налог в 2 раза, нужно заплатить до 30 ноября 2023 года.
Налог на сверхприбыль 2023 кто платит
Windfall tax – налог на сверхприбыль. Кому и как предстоит платить?
4 августа 2023 Президентом Российской Федерации был подписан Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее – Закон), который вступает в силу с 1 января 2024 года.
Закон предусматривает обязанность крупных компаний уплатить налог со сверхприбыли, который имеет статус налога разового характера. [1] Налог является федеральным и в полном размере подлежит зачислению в федеральный бюджет. [2]
Налогоплательщиками признаются: [3]
1. Российские организации;
2. Постоянные представительства иностранных компаний;
3. Иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Указанные категории не уплачивают налог, если они были созданы после 01.01.2021 (за исключением случаев реорганизации). [4]
Налогоплательщиками не признаются: [5]
1. Организации, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства по состоянию на 31.12.2022;
2. Организации, осуществлявшие добычу углеводородного сырья в 2022 году;
3. Организации, осуществлявшие добычу угля в 2022 году;
4. Организации, совершающие операции по переработке нефтяного сырья и выпускавшие продукцию не менее 6 месяцев в 2022 году;
5. Организации, являющиеся участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН), в которой в 2022 году состояли организации, указанные в п. 2 и п. 4;
6. Организации, совершающие операции по переработке нефтяного сырья по состоянию на 31.12.2022 в адрес заказчиков, одновременно являющихся лицами, указанными в п. 2 и п. 4;
7. Производители сжиженного природного газа, осуществляющие экспорт по состоянию на 31.12.2022;
8. Российские организации, имеющие долю участия не менее 75% по состоянию на 31.12.2022 в организациях, указанных в п. 2 и п. 4;
9. Организации, являвшиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога непрерывно в 2018-2022 годы;
10. Организации без доходов от реализации за 2018-2019 годы;
11. Финансовые организации, к которым по состоянию на 01.01.2023 применены меры по предупреждению банкротства;
12. Организации-застройщики, реализующие проекты долевого строительства, не осуществлявшие выплату дивидендов в 2021-2022 годы.
Кроме того, Закон устанавливает специальные правила в отношении участников консолидированной группы налогоплательщиков:
Уплачивают налог самостоятельно:
- участники КГН, в состав которой в 2022 году входили организации, добывающие уголь (кроме самих добытчиков);
- организации, являвшиеся участниками КГН в 2018-2021 годы и (или) в 2022 году, но не по состоянию на 31.12.2022;
Уплачивают налог по всей КГН:
- организации, являвшиеся по состоянию на 31.12.2022 участниками КГН (за исключением указанных выше), лишь передают необходимую информацию ответственному участнику КГН, который, в свою очередь, исполняет обязанности налогоплательщика.
Объект налогообложения – сверхприбыль, которая представляет собой превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. [6]
При этом для целей налогообложения не учитываются следующие доходы: [7]
- Прибыль контролируемых иностранных компаний;
- Прибыль участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений, полученная от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта;
- Прибыль участников специального инвестиционного контракта, если другой стороной этого контракта является Российская Федерация;
- Доходы, полученные в виде дивидендов;
- Доходы, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств;
- Доходы от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций;
- Доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности;
- Доходы, полученные международной холдинговой компанией в виде доходов от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности;
- Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной или не связанной с выполнением им функций.
Предусмотрены специальные правила определения средней арифметической величины прибыли за соответствующие годы для организаций, созданных в результате реорганизации: [8]
Слияние — определяется исходя из данных реорганизованных организаций, правопреемником которых является вновь созданная организация.
Разделение — определяется исходя из данных реорганизованной организации, правопреемником которой являются вновь созданные организации, в доле, определенной при разделении.
Присоединение — определяется с учетом данных присоединенной организации.
Преобразование — определяется исходя из данных реорганизованной организации, правопреемником которой является вновь созданная организация.
При определении прибыли учитываются перенесенные убытки прошлых налоговых периодов. [9]
Если налогоплательщик представил уточненные декларации по налогу на прибыль за 2021 год и (или) 2022 год, для расчета сверхприбыли принимаются уточненные данные. [10]
В случае доначисления налога на прибыль по результатам налоговой проверки прибыль за соответствующий год, включаемая в налоговую базу по налогу на сверхприбыль, увеличивается на произведение суммы доначисления налога на прибыль по результатам проверки и коэффициента 5. [11]
Порядок определения налоговой базы.
Налоговая база – денежное выражение сверхприбыли, которая представляет собой разницу между среднеарифметической прибылью за 2021-2022 годы и 2018-2019 годы. [12]
Налоговая база признается равной нулю в случае:
- если разница между прибылью за 2021-2022 годы и 2018-2019 годы отрицательна; [13]
- если среднее арифметическое прибыли за 2021 год и за 2022 год не превышает 1 млрд рублей. [14]
Если налоговая база превысила половину прибыли за 2022 год и при этом балансовая стоимость активов на конец 2021 года и 2022 года увеличилась по отношению к 2018 году и 2019 году сильнее, чем средняя арифметическая прибыль, то налоговая база признается равной половине прибыли за 2022 год. [15]
Налоговая ставка устанавливается в размере 10%. [16] Налог уплачивается не позднее 28.01.2024, [17] а его сумма исчисляется налогоплательщиками самостоятельно.
Однако сумма налога, подлежащая уплате, может быть снижена в два раза до эффективной ставки 5%, если перечислить обеспечительный платеж с 01.10.2023 по 30.11.2023.
Механизм реализации такого решения весьма необычен и осуществляется через институт налогового вычета:
- обеспечительный платеж признается налоговым вычетом, на который уменьшается подлежащая уплате сумма налога; [18]
- с 28.01.2024 сумма уплаченного обеспечительного платежа признается суммой уплаченного налога. [19]
Обеспечительный платеж не может превышать половину посчитанного по общим правилам налога на сверхприбыль. [20]
Стоит отметить, что в случае, если налогоплательщик обратится в налоговый орган с заявлением о возврате обеспечительного платежа, то налоговый вычет будет признан равным нулю. [21]
Таким образом, налогоплательщик будет вынужден уплатить налог по общей ставке – 10% от полученной сверхприбыли.
Налоговая декларация подается не позднее 25.01.2024. [22] Если налоговая база равна нулю, то декларация, в таком случае, не подается. [23]
Еще раз отметим, что в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 год или 2022 год сумма налога на сверхприбыль подлежит расчету исходя из показателей уточненной декларации. [24]
По итогам изучения положений Закона можно сделать вывод, что плательщиками налога на сверхприбыль потенциально могут оказаться следующие компании:
- налогоплательщики, у которых прибыль приближается к 1 млрд рублей;
- участники инвестиционных проектов;
- налогоплательщики, имеющие убытки (в случае их оспаривания налоговым органом);
- налогоплательщики, применяющие льготные ставки по налогу на прибыль.
В этой связи бизнесом может быть рассмотрена возможность проведения мероприятий, направленных на снижение налога на сверхприбыль путем:
- проведения диагностики актуальных финансовых показателей компании и соответствия ряду предъявляемых законодательством критериев;
- выявления налоговых резервов по налогу на прибыль организаций, а также в случае их наличия реализации мероприятий, направленных на их учет;
- направление в адрес финансовых ведомств (Минфин России, ФНС России) запросов и получение официальных ответов относительно потенциально возможных спорных ситуаций и вопросов, возникающих при определении размера налоговой базы.
Компания Tax Compliance обладает обширным опытом в оказании услуг по выявлению налоговых резервов по налогу на прибыль (анализ расходов, не учитываемых для целей налогообложения, возможности применения льгот, возможности ретроспективного применения новых положений законодательства и позиций правоприменительной практики, создания резервов и т.д.).
Налог на сверхприбыль в 2023 году: кто заплатит и по каким ставкам
Новый налог на сверхприбыль появится уже в этом году. Заплатить его придется не по итогам работы за 2023 год, а со сверхприбыли прошлых лет. Параллельно рассматривается законопроект, позволяющий вводить разовые налоги, минуя НК РФ, федеральными законами. Этот налог планируется установить отдельным законом, а не дополнением к части второй НК РФ.
Налог на сверхприбыль прошлых лет назван «налогом чрезвычайного характера». Это понятие вводится впервые. Чрезвычайные налоги — это налоги, которые фактически вводятся задним числом, исходя из текущей ситуации и потребностей текущего дня.
Новый законопроект, который вводит налог на сверхприбыль для крупных компаний уже одобрен на заседании Правительства РФ.
Платить его будут все компании, которые созданы до 2020 года и имеют прибыль за 2021-2022 годы более 1 млрд рублей.
Естественно, компании МСП, плательщики ЕСХН под него не подпадут. Не вводится этот налог и для нефтегазового сектора и добычи угля в силу того, что для них предусмотрены дополнительные налоговые платежи.
Кто заплатит налог на сверхприбыль
Налог на сверхприбыль будут платить крупные компании, у которых прибыль до уплаты традиционного налога на прибыль в 2021–2022 годах составила не менее 1 млрд руб.
Для налога на сверхприбыль прошлых лет не планируется определять налоговый период. Этот налог берется ретроспективно сс сверхприбыли, полученной в прежние годы. Предполагается, что налог будет временным.
Заплатить налог придется всем компаниями крупного российского бизнеса. Исключений немного.
Налог не будут платить российские и иностранные компании, имеющие в РФ постоянное представительство, если у них:
- средняя арифметическая величина прибыли за 2021–2022 годы не превышает прибыль за 2018–2019 годы;
- прибыль 2021-2022 годы составляет менее 1 млрд рублей;
- основной вид деятельности: добыча нефти, газа, угля, нефтепереработка, производство сжиженного природного газа;
- дата создания организации (для иностранных организаций – дата открытия представительства РФ) после 1 января 2021 года, кроме реорганизации;
- есть регистрация в реестре малого и среднего предпринимательства.
Для расчета налога прибыль будут суммироваться налоговые базы с учетом переноса убытков предыдущих лет и без учета доходов от дивидендов.
Ставка налога на сверхдоходы
Ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы.
Законопроект дает возможность бизнесу снизить сумму налога в два раза. Для этого нужно с 1 октября по 30 ноября 2023 года (то есть заранее) перечислить в бюджет обеспечительный платеж. В дальнейшем после наступления срока уплаты налога, обеспечительный платеж можно будет вычесть из суммы налога к уплате с коэффициентом 2. Таким образом, через систему налоговых вычетов, бизнесу предложили 50% скидку.
Сумму налога должны рассчитывать бухгалтера крупных компаний самостоятельно.
Сроки уплаты налога на сверхприбыль
Срок уплаты налога — не позднее 28 января 2024 года. С учетом того, что в 2024 году этот день выпал на воскресенье – выходной, налог нужно перечислить в бюджет не позднее 29 января 2024 года.
Обеспечительный платеж, который позволит снизить налог а 2 раза, нужно заплатить до 30 ноября 2023 года.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование