На этой неделе встретила судебное решение, о котором я не могла не рассказать. Налоговый орган очень хотел, чтобы лечебно-исправительное учреждение, где содержатся осужденные, больные инфекционными заболеваниями, заплатило налоги. Основанием для такого желания налоговиков послужила столовая, где оказываются услуги общественного питания, а также мастерские, где чинят автотранспортные средства и оказывают бытовые услуги по изготовлению и ремонту металлоизделий и шитью. При этом в мастерских работают сами осужденные, в столовой обедает личный состав зоны. Все эти виды деятельности по общему правилу подпадают под уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Вот налоговый орган и потребовал уплатить ЕНВД с пенями и штрафами (общая сумма штрафов — около 1 миллиона рублей) (Постановление ФАС ЗСО от 30.08.2007 г.).

Суд не принял точку зрения налогового органа. Арбитражный суд сделал вывод, что для целей налогообложения следует руководствоваться целями деятельности данного учреждения. Лечебно-исправительное учреждение (равно как колонии, тюрьмы) не имеют своей целью извлечение прибыли. …(читать полностью)

Помимо обычной упрощенной системы налогообложения существует еще и УСН на основе патента. Она обладает рядом особенностей. Условия перехода на УСН на основе патента очень сильно сужают круг налогоплательщиков, которые могут ею пользоваться. В результате, эта система налогообложения не очень популярна.Итак, кто может перейти на патентную УСН?

  • индивидуальные предприниматели (и только они!);
  • если предприниматель не имеет наемных работников (даже по гражданско-правовым договорам, например, по договору подряда, оказанию услуг и т.д.)
  • если предприниматель осуществляет один из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

Перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых лицо может применять УСН на основе патента, очень широк — сейчас 58 наименований. В скором времени это список изменится. В него входят, например, ветеринарные услуги, ритуальные услуги, ремонт часов, копировальные работы, услуги платных туалетов и много чего еще.

Для того, что индивидуальные предприниматель мог перейти на УСН на основе патента, в субъекте РФ должен быть еще принят закон, в котором указывается конкретный перечень видов предпринимательской деятельности (в пределах ст. 346.25.1 НК РФ). В Москве это, например, Закон г. Москвы от 09.11.2005 №54. …(читать полностью)

Порядок перехода на УСН (упрощенную систему налогообложения) практически одинаков для уже давно существующей компании и вновь созданной организации. Чтобы уйти с общего режима налогообложения, налогоплательщику достаточно только подать заявление о переходе на УСН. Однако срок подачи, сведения, которые должны содержаться в заявлении, различаются.Так, если на упрощенку хочет перейти компания, которая создана уже больше года назад, она должна подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября. В заявлении такая организация указывает размер доходов за 9 месяцев. Стоит заметить, что с 1 января 2008 года в заявлении должны будут указываться и кое-какие иные сведения.

Однако, если на упрощенную систему налогообложения хочет перейти новорожденная, вновь созданная компания, она должна подать заявление в течение 5 дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Эту дату можно найти в свидетельстве о постановке на учет, которое выдает налоговый орган. Такая организация применяет УСН именно с даты постановки на учет.

Например, если организация была создана в 2004 году, а в 2006 захотела перейти на УСН, то она должна подать заявление с 1 октября по 30 ноября 2006 года. Тогда с января 2007 года она применяет УСН. Если же организация была зарегистрирована и поставлена на учет 6 июля 2007 года, то до 11 июля включительно она должна подать заявление о переходе на УСН. Считается, что в этом случае организация применяет УСН с 6 июля.

Однако возникает два вопроса:

  1. каковы последствия пропуска пятидневного срока подачи заявления?
  2. что будет, если заявление было написано не в установленной форме? …(читать полностью)

Система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (или просто ЕНВД), изначально задумывалась как льготный режим для малого предпринимательства, также как и УСН. И УСН, и ЕНВД предполагают замену четырех налогов одним. Вместо налога на прибыль, налога на имущества организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для индивидуальных предпринимателей), ЕСН и НДС налогоплательщик уплачивает всего один налог. Налицо уменьшение налогового бремени.

Однако ЕНВД по многим параметрам отличается от УСН. Во-первых, УСН – это дело добровольное, а ЕНВД …(читать полностью)

В конце мая были приняты несколько законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс. Каждый год налоговое законодательство подвергается сильным изменениям, которые зачастую начинают действовать с 1 января следующего года. В прошлом году многое поменял федеральный закон №137-ФЗ. Он коснулся как общей части (особенно налогового контроля), так и особенной – второй части. Однако тогда изменения и дополнения практически не затронули УСН («упрощенку»).

В этом году закон № 85-ФЗ от 17.05.2007 года внес существенные изменения в главу 26.2 об упрощенной системе налогообложения, которые начнут действовать с 1 января 2008 года. …(читать полностью)

Упрощенная система налогообложения (или как ее еще называют «упрощёнка», УСН, УСНО) при ее создании задумывалась как некий особый льготный режим налогообложения для малого предпринимательства. УСН имеет как преимущества по сравнению с общим режимом налогообложения, так и недостатки. Самой главной положительной стороной упрощенки является уплата одного налога вместо четырех тех самых налогов, которые доставляют столько проблем и трудностей предпринимателям. Однако далеко не каждая организация может перейти с обычного режима на УСН: для этого должны быть соблюдены определенные условия. Наличие и характер таких условий объясняется целью создания УСН – облегчение жизни малому и среднему предпринимательству.

Соблюдение условий важно не только при переходе на УСН, но и в процессе функционирования организации. …(читать полностью)