Я уже писала о том, что при составлении любого договора нужно руководствоваться не только положениями Гражданского кодекса РФ. Да, ГК РФ — это основа для написания того или иного договора. Без выполнения его требований договор будет считаться недействительным (например, требований о письменной форме, заверении у нотариуса, государственной регистрации договора и т.д.). А без тщательной проработки всех аспектов, в которых ГК РФ позволяет варьировать условия (можно так, а можно и эдак) стороны договора могут столкнуться с лишними спорами впоследствии.

Однако ГК РФ — это далеко не всё. В зависимости от формулировок условий, организация может столкнуться с налоговыми проблемами. В некоторых случаях она вообще становится налогоплательщиком того или иного налога, хотя этого можно было бы избежать, сформулировав правильно условия договора. Хочу показать это на примере договора лизинга (финансовой аренды).

…(читать полностью)

Вчера, делая обзор судебно-арбитражной практики, наткнулась на одно интересное дело, связанное с принятием расходов на УСН. Суд весьма загадочным способом увязал возможность уменьшения полученных доходов на сумму расходов с критерием деловой цели. Решила написать о судьбоносном решении Пленума Высшего Арбитражного Суда № 53 от 12.10.2006 г., которое как раз и ввело такие понятия как «деловая цель» и «необоснованная налоговая выгода».

До вынесения этого постановления арбитражная практика очень часто ссылалась на некую добросовестность налогоплательщика. Точнее, добросовестность служила критерием, разграничивающим законную и неправомерную налоговую оптимизацию. В соответствии с п. 6 ст. 108 НК РФ, лицо считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в установленном порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу этого лица.

В Постановлении № 53 ВАС РФ указал, что надо исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика. То есть, предполагается, что действия налогоплательщика, которые направлены на получение налоговой выгоды, экономически оправданны и имеют право на существование. ВАС РФ дал определение понятию «налоговая выгода»: …(читать полностью)

КавказВсем привет! Я вернулась. Прошу прощения за то, что уже несколько дней вы не получали обновления — я совершала восхождения в горах Кавказа, а точнее — в моем любимом Домбае. Во время этой поездки меня поразило (уже в который раз) одно правовое обстоятельство… Путешествуешь по Европе, ездишь из одной страны Шенгена в другую — тебя никто не трогает. Пересекаешь границу соседнего субъекта Российской Федерации, твои документы забирают, куда-то уносят, автомобиль просят припарковать, и ты стоишь часами ждешь, когда тебя пропустят. Особенно если ты зарегистрирован в Москве, а пересекаешь границу, разделяющую Ставропольский край и Карачаево-Черкесскую республику. Эх… Ну да ладно, написать я хотела сегодня не об этом.

На обратной дороге в самолете я задумалась вот на какую тему. Еще совсем недавно существовал налог на наследование и дарение. Для того чтобы этот налог не платить, люди изобретали разные схемы, самой простой из которых было заключение договора купли-продажи (вместо дарения) с указанием цены крайне низкой — так, чтобы цифры попали под применение имущественного налогового вычета. Я знаю, что многие «в быту» по-прежнему пользуются этой схемой, но всегда ли в этом есть смысл? …(читать полностью)

Согласно результатам исследований KPMG и Pwc, компании все меньше используют явные и опасные схемы ухода от налогов. Вместо этого организации активно применяют льготы и иные безопасные способы оптимизации налогов. Такая тенденция объясняется повышением жесткости и качества налогового администрирования. Все больше и больше схем раскрывается налоговыми органами, которые получают поддержку в суде.

То, что компании перестают применять откровенные схемы ухода от налогов, наблюдается, в первую очередь, на Западе. Однако и в России наблюдается такая тенденция. Сейчас в России налоговые органы ведут борьбу с организациями, в основном, по двум направлениям: выплата зарплат в конверте и убыточность. …(читать полностью)

Как мы уже выяснили, суды стремятся разграничивать уклонение от уплаты налогов, или незаконную оптимизацию, и налоговое планирование – правомерное уменьшение налогового бремени. Так было всегда – налогоплательщики на протяжении веков стараются отдать государству как можно меньшую часть своих доходов. Однако в одних случаях, их ждет потом ответственность, а в других – действительное уменьшение налоговых обязательств.

Предлагаю рассмотреть тот набор инструментов налогового планирования, который сейчас существует: …(читать полностью)

Что мы понимаем под словами «налоговое планирование»? Налоговое планирование (оптимизация, минимизация) – это деятельность, направленная на уменьшение налогового бремени на законных основаниях. Возникает вопрос: а что такое уменьшение налогового бремени на законных основаниях? Если говорить теоретически, то «на законных основаниях» означает «не противоречить и не нарушать какие-либо положения законов». Однако на практике к прямым нарушениям законодательства еще примыкает и злоупотребление правами.

Разумеется, что большинство налогоплательщиков не будет напрямую нарушать законодательство о налогах и сборах, не подавая отчетность вообще и не уплачивая ни рубля налогов. Как правило, налогоплательщики либо используют всевозможные льготы и освобождения, предусмотренные НК РФ, и изменяют свою деятельность таким образом, чтобы она подпадала под существующие льготы, либо пользуются несовершенством законодательства. Существуют ли какие-либо пределы такого налогового планирования? …(читать полностью)