Очень часто в юридическом тексте можно встретить словосочетание «права и законные интересы». Если честно, раньше никогда не задумывалась, почему к слову «права» есть такая прибавка — законные интересы. Вот недавно пришлось задуматься. Кстати, такое словосочетание всего один раз встречается в Налоговом кодексе РФ — в статье 22, где говорится о том, что налогоплательщику гарантируется административная и судебная защита его прав и законных интересов.

Так вот, выяснилось, что позитивисты понимают под законными интересами усеченную правовую возможность. Это фактически дозволенность лица делать то, что он хочет и как хочет, лишь бы его действия не противоречили духу закона и его принципам. Отличие от субъективных прав — в том, что законному интересу не корреспондирует чья-либо обязанность. К тому же законные интересы прямо не прописаны в нормах законодательства: говорится лишь об их существовании. Субъективные права легче защищать, поскольку они прописаны в норме, и есть ответственность за их нарушение.

Либертаристы (последователи либертарно-юридической концепции) …(читать полностью)

НДС и TAX FREE

30.01.2008

С 90-х годов многие стали выезжать за пределы России. Кто-то зимой кататься на лыжах любит, кто-то на пляже у моря поваляться, кто-то — походить по улочкам старых европейских городов. Есть люди, которые любят просто путешествовать. Большинство возвращаются не с пустыми руками, а с кучей бумажных пакетов (а некоторые и с новыми, специально купленными чемоданами), в которые упакованы новые вещи. Шоппинг!!! Сколько в слове этом для сердца девушки слилось!?! А когда на границе тебе еще и деньги платят за то, что ты купил(а) кучу платьев, так это же вообще рай!

Если говорить серьезно, то это не рай, а всего лишь принцип взимания НДС. Который звучит так: принцип страны назначения. То есть товар облагается НДС в той стране, где потребляется. Вы покупаете что-то в Италии (для личного пользования, а не перепродажи), и если …(читать полностью)

Я уже писала о том, что при составлении любого договора нужно руководствоваться не только положениями Гражданского кодекса РФ. Да, ГК РФ — это основа для написания того или иного договора. Без выполнения его требований договор будет считаться недействительным (например, требований о письменной форме, заверении у нотариуса, государственной регистрации договора и т.д.). А без тщательной проработки всех аспектов, в которых ГК РФ позволяет варьировать условия (можно так, а можно и эдак) стороны договора могут столкнуться с лишними спорами впоследствии.

Однако ГК РФ — это далеко не всё. В зависимости от формулировок условий, организация может столкнуться с налоговыми проблемами. В некоторых случаях она вообще становится налогоплательщиком того или иного налога, хотя этого можно было бы избежать, сформулировав правильно условия договора. Хочу показать это на примере договора лизинга (финансовой аренды).

…(читать полностью)

В Налоговом кодексе несколько раз можно встретить понятие «крупнейшие налогоплательщики». НК РФ не просто упоминает таких налогоплательщиков, но еще и устанавливает для них дополнительные обязанности. Например, с 1 января 2008 года все налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, должны подавать налоговые декларации в электронном виде.

Самое интересное, что НК РФ не определяет, какие конкретно налогоплательщики и при каких условиях подпадают под категорию крупнейших. Такие критерии установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 г.:

  • показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности (суммарный объем начислений федеральных налогов, суммарный объем выручки (дохода), величина активов, среднесписочная численность, дола вклада учредителя (государства));
  • взаимозависимость между организациями (организация может оказывать влияние согласно ст. 20 НК РФ на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации, имеющей высокие финансово-экономические показатели).

Главная особенность постановки на учет крупнейшего налогоплательщика заключается в том, что такой налогоплательщик подлежит постановке на учет в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Чем было обусловлено выделение каких-то налогоплательщиков в особую группу? …(читать полностью)

Давайте поговорим о том, с чего все начинается — с постановки на учет налогоплательщика. Почему я эту тему включила в раздел про налоговый контроль? Порядок постановки на учет и требования устанавливаются статьями 83-84 НК РФ. Это означает, что учет налогоплательщиков относится Налоговым кодексом к налоговому контролю. Более того указывается, что налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков в целях проведения налогового контроля. Иными словами, постановка на учет является предварительной формой контроля. Без этой стадии невозможно провести все остальные контрольные мероприятия.

Постановку на учет налогоплательщика следует отличать от регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя, тем более что выполняет обе функции ФНС России. В большинстве случае, одно действие предшествует и является необходимым следствием другого. Однако зачастую регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя не происходит, в то время как постановка на учет в налоговом органе обязательна. …(читать полностью)

В этой заметке я не буду вдаваться в рассуждения о том, что такое налоговый процесс, можем ли мы его выделять наряду с арбитражным, гражданским процессом, даже административным процессом. В целях данной статьи я понимаю под налоговым процессом совокупность следующих производств: учет налогоплательщиков, исполнение обязанности по уплате налога (добровольное и принудительное), налоговый контроль, рассмотрение дел о налоговых правонарушениях.

В России о налоговом праве привыкли говорить как о праве исключительно материальном. Что такое материальные нормы и чем они отличаются от процессуальных? Материальные нормы устанавливают права и обязанности тех или иных лиц (налогоплательщика, налогового органа, налогового агента). Процессуальные же нормы направлены на регулирование порядка реализации обязанностей и защиты предоставленных материальными нормами прав и интересов. Следовательно, уже в наличии процессуальных норм можно увидеть элемент защиты прав налогоплательщика.

Достаточно интересно посмотреть на историю, как в течение последних 15-16 лет в налоговое законодательство постепенно включались процессуальные нормы. …(читать полностью)

Физическое лицо (не индивидуальный предприниматель) потенциально может стать налогоплательщиком следующих налогов: НДФЛ, транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц. При этом объект обложения указанными налогами может появиться и у несовершеннолетнего лица. Например, четырнадцатилетний ребенок приобрел себе автомобиль. Не имеет значения, за счет каких доходов (возможно, как автор произведения). Как он будет уплачивать транспортный налог? И будет ли он нести ответственность, если не заплатит налог, заплатит не полностью или несвоевременно?

Проще всего, пожалуй, ответить на второй вопрос — про ответственность. Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ, физическое лицо может быть привлечено к ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Это положение Налогового кодекса относится к налоговым правонарушениям, то есть к составам, предусмотренным статьями 116-129.2. За совершение преступления по ст. 198 Уголовного кодекса понести наказание может лицо, также достигшее 16 лет (например, не уплатил НДФЛ в размере, превышающем 300 тыс. рублей за 3 года). Но ведь обязанность по уплате налога может возникнуть у лица и до достижения им 16 лет. Кто тогда будет нести ответственность за неуплату налога? Да и вообще, насколько правомерно говорить о налоговой обязанности лица, не достигшего 16 лет? …(читать полностью)

С 1 января 2007 года у налоговых органов прибавилось обязанностей: согласно ст. 32 НК РФ они обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Достаточно интересная и спорная формулировка, которая, кстати, говорит о невысоком (пока еще) уровне российской законодательной техники.

Разъяснения Минфина России — это ненормативные правовые акты. Ненормативные — значит, не являются обязательными для всех. Разъяснения Минфина принимаются, как правило, в форме писем. Нормативные правовые акты могут существовать в виде приказов, постановлений, но никак не в форме письма или телеграммы. Следовательно, возникает вопрос: как разъяснения могут быть обязательными для налоговых органов? Тем более что позиции, высказанные в разъяснениях, меняются из года в год.

Этим вопросом задался и сам Минфин России. …(читать полностью)

Сегодня я решила не писать статью, посвященную какой-то одной проблеме или какому-нибудь моему размышлению, а просто решила заострить внимание на двух моментах, связанных, кстати, с природными ресурсами. Один из них вызвал острую дискуссию, а другой заставил меня задуматься, почему существуют такого рода недомолвки, недоговорки в нашем законодательстве.

Ну, во-первых, в нашей стране уже несколько лет витает идея о создании Экологического кодекса. Министерством природных ресурсов была создана концепция Экологического кодекса. Я не буду вдаваться в подробности содержания этой концепции, детали предмета регулирования этого кодекса, просто выскажу свою позицию, которая, в принципе, может касаться любого законопроекта, особенно кодекса.

Кодификация — это одна из форм проявления систематизации законодательства, ее высшая форма. В кодексе собираются все разрозненные нормативные правовые акты в какой-то сфере. Зачастую, создавая кодекс, тем самым ограничивается сфера регулирования. Так, преступлениями считается только те составы, которые содержатся в УК РФ. Законодательство о налогах и сборах — это НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы. И если что-то подпадает под понятие законодательства о налогах и сборах и регулируемые им налоговые отношения, к этому «что-то» будут применяться налоговые нормы (например, общей части НК РФ). А это означает, в свою очередь, возможность привлечения к налоговой ответственности (штрафы здесь, пожалуй, самые значительные и высокие среди всех видов ответственности). Зачем нужен Экологический кодекс на настоящий момент России? …(читать полностью)

На этой неделе встретила судебное решение, о котором я не могла не рассказать. Налоговый орган очень хотел, чтобы лечебно-исправительное учреждение, где содержатся осужденные, больные инфекционными заболеваниями, заплатило налоги. Основанием для такого желания налоговиков послужила столовая, где оказываются услуги общественного питания, а также мастерские, где чинят автотранспортные средства и оказывают бытовые услуги по изготовлению и ремонту металлоизделий и шитью. При этом в мастерских работают сами осужденные, в столовой обедает личный состав зоны. Все эти виды деятельности по общему правилу подпадают под уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Вот налоговый орган и потребовал уплатить ЕНВД с пенями и штрафами (общая сумма штрафов — около 1 миллиона рублей) (Постановление ФАС ЗСО от 30.08.2007 г.).

Суд не принял точку зрения налогового органа. Арбитражный суд сделал вывод, что для целей налогообложения следует руководствоваться целями деятельности данного учреждения. Лечебно-исправительное учреждение (равно как колонии, тюрьмы) не имеют своей целью извлечение прибыли. …(читать полностью)