Защита прав налогоплательщика и налоговый процесс
В этой заметке я не буду вдаваться в рассуждения о том, что такое налоговый процесс, можем ли мы его выделять наряду с арбитражным, гражданским процессом, даже административным процессом. В целях данной статьи я понимаю под налоговым процессом совокупность следующих производств: учет налогоплательщиков, исполнение обязанности по уплате налога (добровольное и принудительное), налоговый контроль, рассмотрение дел о налоговых правонарушениях.
В России о налоговом праве привыкли говорить как о праве исключительно материальном. Что такое материальные нормы и чем они отличаются от процессуальных? Материальные нормы устанавливают права и обязанности тех или иных лиц (налогоплательщика, налогового органа, налогового агента). Процессуальные же нормы направлены на регулирование порядка реализации обязанностей и защиты предоставленных материальными нормами прав и интересов. Следовательно, уже в наличии процессуальных норм можно увидеть элемент защиты прав налогоплательщика.
Достаточно интересно посмотреть на историю, как в течение последних 15-16 лет в налоговое законодательство постепенно включались процессуальные нормы. В начале 90-х годов, еще до принятия Налогового кодекса РФ, существовало несколько разрозненных актов, регулирующих налоговые отношения. Например, Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации». В первом из указанных законов было всего две нормы, которые по их содержанию можно было бы отнести к процессуальным: об обязанности каждого налогоплательщика встать на учет и об ответственности. Кстати, по этому закону пени были не обеспечительной мерой как сейчас, а мерой ответственности (наравне со штрафом). Чуть больше норм о правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов было в Законе РФ «О налоговых органов», но в 1993 г. принимают Закон РФ «О федеральных органах налоговой полиции», которые создает множество коллизий по этим вопросам.
Тогда в 90-е годы в России действовало так называемое «указное право». Президент РФ принимал указы по всем возможным вопросам, в большинстве случаев при этом превышая свои полномочия. В сфере налогового процесса особенно важным актом был Указ от 23.05.1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Он конкретизировал обязанности постановки на учет, предоставления информации о счетах. В соответствии с этим указом, уплата налога в определенных случаях могла производиться в иностранной валюте. Данный указ устанавливал и ответственность (например, за несоблюдение правил работы с денежными средствами).
Наличие таких указов можно объяснить необходимостью срочного, оперативного регулирования того или иного вопроса. Учитывая, что Федеральное Собрание Российской Федерации тогда была оппозиционно к Президенту РФ, принятие того или иного закона могло растянуться на очень длительное время. Особенно если этот закон - о налогах и исполнении налоговой обязанности. В то же время, всё регулирование (законодательное и подзаконное) тогда было направлено на обеспечение интересов в первую очередь государства, а уж потом - налогоплательщика. Даже тот факт, что регулирование осуществлялось указами Президента РФ, свидетельствует о приоритетности интересов государства.
Но с принятием НК РФ ситуация изменилась. На уровне закона произошло регулирование таких важных вопросов, как порядок исполнения обязанности по уплате налога, проведение проверок, привлечение к ответственности налогоплательщика. Более подробно стали регламентироваться права налогоплательщиков и обязанности налоговых органов. Благодаря такому регулированию, суды уже не всегда выносят решения следующего содержания: «Ошибся налоговый орган, но налогоплательщик все равно виноват, значит должен быть привлечен к ответственности».
Куда теперь двигаться? Во-первых, далеко не все процессуальные нормы НК РФ реально действуют. Налоговые органы не всегда выполняют свои процессуальные обязанности (например, по вызову понятых при выемке, осмотре, аресте имущества, по предупреждению налогоплательщика в срок о рассмотрении материалов проверки). Во-вторых, еще остались пробелы и коллизии. Например, как проследить налогоплательщику окончание камеральной налоговой проверки? Акт проверки выносится только в том случае, если были выявлены нарушения. Теперь перед налоговым законодательством стоит цель создать приоритет защиты прав налогоплательщика перед обеспечением доходов государства.
Декабрь 26th, 2007 at 19:17
Интересно ознакомиться. Только бы блог ваш почаще пополнялся новой информацией.
Спасибо.
Январь 4th, 2008 at 1:39
Занятно
Январь 18th, 2008 at 14:14
да, праав наши не мешало бы защитить!
Январь 25th, 2008 at 13:16
интересно будет продолжение почитать, если будет
Январь 28th, 2008 at 17:57
Занимательно
Январь 29th, 2008 at 23:34
Интересненько получается(
Февраль 28th, 2008 at 18:34
да кто нас дурако защитит! все это чушь и пустая болтовня!
Март 6th, 2008 at 17:20
жаль, но это суровая правда жизни. многие законы просто не работают в наших условиях. непонятно, кем и почему они были написаны
Июнь 24th, 2008 at 12:27
[…] гонорар успеха, у граждан не будет равного доступа к защите своих прав. Хотя судья А. Л.
Июль 9th, 2008 at 14:37
Наверное баги в законах оставляют не просто так - лишние лазейки для коррупции.. А потом с ней “борются”
Июль 12th, 2008 at 9:59
Да, знаю это один из часто задаваемых вопросов на консультации. Спасибо за статью!
Июль 12th, 2008 at 14:30
[…] гонорар успеха, у граждан не будет равного доступа к защите своих прав. Хотя судья А. Л.
Август 7th, 2008 at 12:58
Защита в этом деле очень важная штука!
Август 13th, 2008 at 21:26
Полностью согласен…
Август 26th, 2008 at 16:30
Да вы настоящие профи!!!
Август 28th, 2008 at 12:39
Спасибо! Супер статья! Блог в ридер однозначно
Август 30th, 2008 at 5:53
Спасибо за статью=), очень полезная да и сам блог оч хорош.
Сентябрь 1st, 2008 at 13:45
очень много узнал для себя полезного! спасибо за статью!
Сентябрь 8th, 2008 at 12:10
Все это похоже на шаманство с бубном. я скорее поверю в деда мороза:)
Сентябрь 10th, 2008 at 16:05
Наверное баги в законах оставляют не просто так - лишние лазейки для коррупции.. А потом с ней “борются”
Сентябрь 12th, 2008 at 15:12
Добавила в закладки.
Сентябрь 17th, 2008 at 6:17
Автор напиши пожалуйста 395-461-387, давно хотел пообщаться.
Сентябрь 20th, 2008 at 16:04
Я тоже добавил, но толку, новостеи новых голь
Сентябрь 20th, 2008 at 19:21
Статья хорошая.Ждем что нибудь новенького
Сентябрь 22nd, 2008 at 23:03
Спасибо, очень интересно!
Сентябрь 30th, 2008 at 19:39
Главное тобы налогоплательщик знал свои праваЮ тогда и защищаться будет легче…
Октябрь 1st, 2008 at 14:54
раз 5 пытался сегодня утром зайти на блог - не пускало. Видать, у твоего хостера были проблемы..
Октябрь 3rd, 2008 at 11:58
И это ты все в серьез?
Октябрь 7th, 2008 at 3:19
Добавил в рсс, посмотрим, чем еще порадуешь %)
Октябрь 8th, 2008 at 2:51
Октябрь 10th, 2008 at 5:33
Шдето я что то подобное уже видел
Октябрь 11th, 2008 at 7:59
Просто замечательно - очень интересные мысли
Октябрь 15th, 2008 at 21:27
Поймите меня правильно, но всеже…
Октябрь 15th, 2008 at 21:28
Добавил в мемориз
Октябрь 17th, 2008 at 15:15
Спасибо за инфу
Октябрь 18th, 2008 at 7:04
я бы сказал не интересно, а разумно
Октябрь 18th, 2008 at 12:11
Некоторые налогоплательщики не достойны вашей защиты и вашего слова. Удерживают миллионы в чернухе..
Октябрь 19th, 2008 at 3:10
Отлично!!! Вместо книги на ночь.
Октябрь 19th, 2008 at 4:14
Вот скажите, класно же, что такие отличные посты есть в интернете. Автору большое спасибо!
Октябрь 19th, 2008 at 21:12
заспамили…
Октябрь 27th, 2008 at 13:14
:))))) хорошо пишешь
Октябрь 30th, 2008 at 6:47
Обидно что многие не знать и не хотят знать свои права, хотя налоги ежемесячно с нас взыматся!
Ноябрь 3rd, 2008 at 20:16
ну, маленькому кораблю - большое плавание!
Ноябрь 5th, 2008 at 5:22
Исправьте ошибку.
Ноябрь 5th, 2008 at 6:22
да, точно +1
Ноябрь 7th, 2008 at 3:56
А сколько стоит у вас разместить рекламный пост?
Ноябрь 7th, 2008 at 5:02
Хороший пост! Подчерпнул для себя много нового и интересного!
Пойду ссылку другу дам в аське
Ноябрь 7th, 2008 at 17:06
Интересно ознакомиться. Только бы блог ваш почаще пополнялся новой информацией.
Ноябрь 8th, 2008 at 16:01
Чтото у меня на ваш сайт каспер ругается…
Ноябрь 8th, 2008 at 16:29
да, тоже заметил
Ноябрь 8th, 2008 at 17:03
интересно, спасибо.
Ноябрь 8th, 2008 at 17:52
ну даже не знаю
Ноябрь 9th, 2008 at 17:13
Отлично, почаще только пишите.
Ноябрь 9th, 2008 at 18:10
Действительно, Тоже поддерживаю
Ноябрь 9th, 2008 at 23:19
Обидно что многие не знать и не хотят знать свои права, хотя налоги ежемесячно с нас взыматся!
Ноябрь 11th, 2008 at 8:32
Объясните мне, чем шейпинг отличается от аэробики?
Ноябрь 15th, 2008 at 3:51
+1, согласен полностью
Ноябрь 20th, 2008 at 9:46
Ноябрь 20th, 2008 at 10:13
По-больше бы таких статей.
Ноябрь 22nd, 2008 at 20:48
Несомневайтесь, гдето так оно и есть…
Ноябрь 26th, 2008 at 10:05
О, это что-то, недавно где-то уже о таком слышала. Ваше мнение имеет основание быть. Вы понимаете то, о чем пишите. Немного почитав, хотелось бы узнать больше.
Декабрь 4th, 2008 at 20:30
“Заплоти налоги и живи спокойно”
Декабрь 4th, 2008 at 20:31
Права свои знаешь-проблем меньше
Декабрь 6th, 2008 at 4:09
НАдо знать за что ты отдаёшь эти деньги…
Январь 11th, 2009 at 21:26
Данный пост реально помог мне принять очень важное для себя решение. За что автору отдельное спасибо. Жду от Вас новых постов!
Январь 13th, 2009 at 1:33
Вы особенно правы насчет “Налоговые органы не всегда выполняют свои процессуальные обязанности”. Шерстят как хотят! Ни стыда ни совести!
Январь 13th, 2009 at 1:38
Согласен с Виктором. Если к вам нагрянула проверка, то даже в туалет выйти не дадут, какие уж там понятые!
Январь 22nd, 2009 at 13:55
Прикольно, такое не часто прочитаешь. Не всякий дурак до такого додумается. Да если бы это было кому-нибудь интересно, наверное было бы больше комментариев.
Январь 25th, 2009 at 14:20
Хороший сайтик у тебя
Январь 26th, 2009 at 12:28
Отличный сайт у тебя
Январь 26th, 2009 at 18:17
Твой страничка прекрасный, всему офису интересно было читать
Январь 29th, 2009 at 19:55
Супер статья! Подписался на RSS, буду следить =)
Январь 30th, 2009 at 19:30
А как подписаться но RSS????????????????????????
Январь 30th, 2009 at 20:27
Здравствуйте, помогите найти последний фильм, который вышел с Бредом Питтом
Январь 30th, 2009 at 20:34
обновляйтеь чаще!
Февраль 3rd, 2009 at 16:43
За такие посты надо награды давать, на полном серьезе!
Февраль 3rd, 2009 at 17:15
Можно ли взять одну картинку с Вашего блога? Очень понравилась. Линк на Вас есстественно поставлю.
Февраль 4th, 2009 at 2:14
актуальный пост
Февраль 4th, 2009 at 2:26
Без преувеличения можно сказать, что пост тему раскрыл на все 100.
Февраль 6th, 2009 at 0:56
Актуально…
Февраль 7th, 2009 at 13:37
Хех. Интересно, хотя никогда эим не увлекался.
Февраль 12th, 2009 at 2:30
все это чушь и пустая болтовня!
Февраль 12th, 2009 at 2:31
Если к вам нагрянула проверка, то даже в туалет выйти не дадут, какие уж там понятые!
Февраль 16th, 2009 at 21:32
Давно пора! А то эти налоговики ух как достали
Февраль 19th, 2009 at 14:12
Спасибо понравилось
Февраль 19th, 2009 at 21:49
Достали - это еще мягко сказано!
Февраль 20th, 2009 at 21:04
Ой, ребята. Судится с налоговиками - это такой геморрой. Один процесс выиграешь, так они тебе еще 18 припаяют.
Февраль 23rd, 2009 at 12:39
Кстати, все это уже когда-то обсуждалось :о) В той или иной степени, но все равно очень забавно читать вновь, тем более спустя определенное время
Февраль 26th, 2009 at 10:54
Спасибо за советы, надеюсь не придется к ним обращаться.
Февраль 26th, 2009 at 10:56
Спасибо, то пролили свет на столь темную тему.
Март 8th, 2009 at 15:48
Tax is come pay all
Март 24th, 2009 at 18:29
мало кто свои права знает :/
спасибо за статейку
Март 29th, 2009 at 8:53
Приятно думать, что остались действительно стоящие блоги в этой мусорке рейтинга Яши. Ваш - один из таких. Спасибо!
Март 31st, 2009 at 11:54
Äàìû è ãîñïîäà âû âèäèòå ñàìóþ ÷åñòíóþ ñïàì ðåêëàìó â ñåòè ðóíåò. Äà ìû âàñ ïðîñòî ïðèãëàøàåì ïðèéòè â ãîñòè íà íàø áëîã è âìåñòå ñ íàìè ðàçîáðàòüñÿ - Êàêèì âñåòàêè îáðîçõîì ìîæíî çàðàáîòàòü â ñåòè.
Апрель 5th, 2009 at 17:21
Hallo bratjam po blogosfere))) Neplohoy proektik vi vedete, respect.
Ne stalkivalis’ li vy s takoj problemoj kak vorovstvo statej??? Ne dumal, ne gadal kak vdrug obnaruzhil sobstvennie stat’i na drugih saitah, i konechno nikakih ssilok na sebja ja ne uvidel. Dazhe ne predstavljaju kak s etim plagiatom mozhno borot’sja. A to ved’ i pod fil’try poiskovikov popast’ nedolgo(((
Апрель 11th, 2009 at 9:59
Очень интересно пишете, достойно внимания, тема развернута полностью, заходите в гости)!
Май 25th, 2009 at 17:41
жаль, но это суровая правда жизни, многие законы просто не работают в наших условиях. непонятно, кем и почему они были написаны
Май 25th, 2009 at 23:55
Июнь 5th, 2009 at 0:13
Какие права у налогоплательщика? все равно штрафанут
Июнь 5th, 2009 at 0:14
Да у нас был такой случай и даже выиграли суд!
Июнь 6th, 2009 at 9:43
Огромное причинность!
Июнь 11th, 2009 at 16:20
Июнь 11th, 2009 at 16:20
Июнь 11th, 2009 at 16:21
Июнь 11th, 2009 at 16:21
Июнь 11th, 2009 at 23:36
Все таки есть небольшие сомнения по статье.
Это случайно не копирайтовая статья?
Июнь 16th, 2009 at 16:23
Июнь 16th, 2009 at 16:24
Июнь 16th, 2009 at 16:24
Июнь 16th, 2009 at 16:24
Июнь 17th, 2009 at 20:07
Hit - summer 2009.
Best new tattoo
Июнь 23rd, 2009 at 22:25
Privetstvyu avtorov sego saita. Uzhe nemalo perepisano mneniy po entoi teme, i vy tuda zhe, hotya priznaus’ dostatochno zanimatelno)))
Po povody zashity ot spama - postavili by chto nibud’ potyazhelee, na “capcha-point-ru” ochen mnogo raznih poleznostei. Shodite!!!
Июнь 30th, 2009 at 0:33
Июль 5th, 2009 at 15:58
Меня весьма удивил ваш ресурс.
Можно связаться с вами в привате для более подробного обсуждения ресурса?
Июль 5th, 2009 at 18:58
[…] гонорар успеха, у граждан не будет равного доступа к защите своих прав. А и эфет А. Л.
Июль 7th, 2009 at 20:35
Классно!
Июль 8th, 2009 at 11:48
Аффтар жжот.
Июль 9th, 2009 at 12:35
Июль 26th, 2009 at 16:21
Июль 28th, 2009 at 11:26
Август 28th, 2009 at 10:34
В России о налоговом праве привыкли говорить как о праве исключительно материальном.
Август 31st, 2009 at 19:06
500 ошибка постоянно. это с хостингом траблы?
Август 31st, 2009 at 19:50
Сайт периодически выдает ошибку 500.
Сентябрь 1st, 2009 at 16:59
Почитал и подписался - теперь буду утром в ридере читать
Сентябрь 1st, 2009 at 18:42
Сайт периодически выдает ошибку 500.
Сентябрь 2nd, 2009 at 13:32
Интересно даже для бухгалтера :)))
Сентябрь 22nd, 2009 at 15:09
В этой публикации вы затронули такую тему, которая уже давно трепетала у меня в душе.
Октябрь 1st, 2009 at 21:53
Мне хочется поговорить с кем-то по этому вопросу. У кого есть возможность, пишите в асю 63552425
Октябрь 23rd, 2009 at 13:55
Да бардак везде!!!
Октябрь 23rd, 2009 at 15:37
Спасибо за статью, чень много полезной и интересной информации.
Ноябрь 21st, 2009 at 15:27
Это ужасно, они хоть подумали о последствиях?
Ноябрь 21st, 2009 at 15:27
Недальновидно!
Декабрь 1st, 2009 at 8:43
Сдаю в аренду жилье в Гурзуфе.
Предлагаем гостиницы,санатории ,
частные квартиры ,дома в Гурзуфе в Артеке
на отдых,конференцию,лечение ,спортивные
сборы круглый год.+380503446552
gurzuf2.ucoz.ru
Декабрь 12th, 2009 at 17:32
Творчество американской актрисы Кармен Электра (Carmen Electra).
Вы можете ознакомиться с биографией, дискографией и фильмографией актрисы. Большое количество фотографий в фотогалерее.
Декабрь 13th, 2009 at 9:26
решил помочь и разослал пост в соц. закладки. надеюсь поднимется популярность.
Декабрь 18th, 2009 at 1:36
Я вот для себя открыл новую прогу как зарабатывать в интернете на блогах.
Для заработка на http://www.kakzarabotatmillion.ru используется новая технология раскрутки блога
Декабрь 28th, 2009 at 23:25
Спасибо за статью, несколько просветили.
Январь 13th, 2010 at 21:18
По моему мнению Вы ошибаетесь. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.
Февраль 15th, 2010 at 22:39
Февраль 16th, 2010 at 0:03
Февраль 16th, 2010 at 2:37
Февраль 16th, 2010 at 2:43
Обивка двери, обшивка, переобивка дверей металлических, деревянных, врезка и установка замков, вскрытие, ремонт и замена замков. Все виды работ связанные с ремонтом и модернизацией входной (стальной и металлической двери) двери.
Обивка или переобивка осуществляется с использованием материала искусcтвенной кожей «винилкожей», импортного и отечественного производства, с утеплителем.
Декоративная отделка входных дверей.
Февраль 16th, 2010 at 2:44
Обивка входных стальных металлических дверей, переобивка дверей, обшивка входных дверей (стальных, металлических деревянных) искусственной кожей (винилкожей). Импортного и отечественного производства.
Обивка двери, обшивка, переобивка дверей металлических, деревянных, врезка и установка замков, вскрытие, ремонт и замена замков. Все виды работ связанные с ремонтом и модернизацией входной (стальной и металлической двери) двери.
Обивка или переобивка осуществляется с использованием материала искусcтвенной кожей «винилкожей», импортного и отечественного производства, с утеплителем.
Декоративная отделка входных дверей.
Звуко - шумо – тепло - изоляция.
Врезка и замена замков, установка и вскрытие замков, механизмов, цилиндров.
http://www.prof-dver.ru
+7(929) 551 2654
Февраль 16th, 2010 at 14:53
Февраль 17th, 2010 at 14:13
Товары для комфортной жизни в интернет-магазине OKSANOHKA.RU
Бандажи, корсеты, корректоры осанки
Похудение и коррекция фигуры
Ортопедические подушки и матрасы
Термобелье и грелки
Уход за ногами
http://www.oksanohka.ru/shop/index.php
Массажеры, массажные подушки, миостимуляторы
Различные аппараты физиотерапии
Косметика и гигиена
Уход за волосами и лицом
Уход за руками
Дом и дача - принадлежности и техника
Кухня - техника и приспособления
Спортивные товары и домашние тренажеры
Ограничители суставов Изделия для похудения
Пояса, бандажи, корсеты, корректоры осанки
Поддерживатели суставов
Косметика и гигиена
Различные физиотерапевтические приборы
Спортивные тренажеры
Февраль 21st, 2010 at 16:23
Куплю неликвиды и складские остатки промышленного оборудования, КИПиА,редуктора, НВА, электрику, крановое оборудование, пневматику, морскую электрику,АВИАзапчасти, динамометры ДПУ и прочее.
склад в москве 89629838287 Вячеслав
Февраль 21st, 2010 at 18:20
куплю задвижки
срочно
Апрель 12th, 2010 at 2:00
Много думал по поводу написания и вот надумал! Всё классно!
Апрель 12th, 2010 at 7:14
Впопад верно, зачастую!
Апрель 14th, 2010 at 6:31
Блин, глаза уже совсем закрываются. Завтра обязательно дочитаю
Апрель 14th, 2010 at 6:47
ну все равно истина где-то рядом. А за инфу отдельное спасибо. Кстати шаблон для блога взяли где то или креативили сами?
Апрель 15th, 2010 at 7:01
Да быстро… Тогда будто говорится: Здание крепок, разумеется углы худы
Апрель 15th, 2010 at 7:05
Если это не заметный секрет;), автор блога откуда родом?
Апрель 28th, 2010 at 2:50
Добавил в избранное. Офигенный пост!
Апрель 28th, 2010 at 4:29
Благодарность, место воистину толково написан и сообразно делу, трескать что почерпнуть.
Май 4th, 2010 at 5:08
Как следует пишете. Надеюсь, как скоро-нибудь увижу нечто аналогичное и на своем блоге…
Май 4th, 2010 at 5:26
Извините в случае если не туда, но как с админом сайта связатся?
Май 4th, 2010 at 5:39
Очень забавные мысли, как следует рассказано, все просто разложено по полкам
Май 4th, 2010 at 6:09
Чёрт возьми! Круто!Вы Сами дали ответ.Беру в цитник! Толк жизни и всё остальное. Принято решение.Без шуток.
Май 16th, 2010 at 19:01
- новинки охрененый сайт рунета.
Май 28th, 2010 at 0:48
Круто. И вовсе не поспоришь так как
Июнь 3rd, 2010 at 17:35
Июнь 11th, 2010 at 12:43
Защита прав - это круто!
Июнь 28th, 2010 at 6:50
Спасибо за статью, несколько просветили.
Июль 24th, 2010 at 10:05
скачать фильмы