Налоги и вседозволенность
Я недавно искала судебно-арбитражную практику по одному вопросу, связанному с обязанностями налоговых органов. И поймала себя на мысли о том, что 99% судебных решений - это об обязанностях налогоплательщиков: не подал декларацию, не заплатил налог, заплатил налог не полностью, не встал на учет и т.д. А вот от обязанностях налоговых органов как-то замалчивают… Хотя они не исполняют свои обязанности чуть ли не чаще, чем налогоплательщики.
Откуда это пошло? Статью 57 Конституции РФ каждый, кто хоть как-то связан с налогами, вызубрил наизусть: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». У этой фразы есть и продолжение про обратную силу законов о налогах, но сейчас меня интересует именно конституционная обязанность платить налоги. Дело в том, что эту несчастную короткую фразу как только не поворачивают. Сначала обратили внимание на слова «законно установленные налоги». Конституционный Суд РФ в 90-х годах установил, что с налогоплательщика можно требовать уплату только тех налогов и сборов, которые установлены по всем правилам, предусмотренным законам. Благодаря этому решению в НК РФ появилась статья 17 - общие условия установления налогов и сборов. Налог считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (6 штук - объект, база, период, ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты).
Но в последнее время в решениях судов, в том числе Конституционного Суда, можно часто встретить ссылку на статью 57 Конституции совсем с другой позиции. Мол, обязанность платить налоги установлена самой Конституцией. Значит надо из кожи вон вылезти, но заплатить их. А налоговые органы должны переплюнуть себя, то есть забыть о своих обязанностях, и собрать как можно больше налогов. Даже используя незаконные методы.
Кто-то может сказать, что когда налоговый орган приходит к налогоплательщику с требованием заплатить налог, он тем самым исполняет свою обязанность - контроль за исполнением законодательства о налогах и сборах. Однако не стоит забывать, что даже в статье 32 НК РФ среди обязанностей налогового органа на первом месте стоит соблюдение ими самим налогового законодательства, в том числе и прав налогоплательщиков, и только потом - осуществление контроля за его исполнением.
То, как государство взимает налоги, - это признак степени развитости государства. Раньше, до принятия в Европе первых конституций (или актов, их заменяющих) налог считался исключительной прерогативой, компетенцией публичной власти. Захочет - установит. Размер налогов (да и способ их взимания) зависел от того, сколько может вытерпеть налогоплательщик. До того, как этот налогоплательщик поднимет бунт. В 16-17 веках ситуация изменилась. Установление налогов - теперь дело не только правителя, но еще и самого народа. Общество стало участвовать в процессе установления налогов через представительные органы. В тех странах, где парламенты играли хоть какую-то роль, налоги прекратили быть удушающей обязанностью. Потому что в парламенте согласовалось все: и ставки налога, и то, каким образом налоговые органы могут контролировать правильность исчисления и уплаты платежей.
С формальной точки зрения, Россия - это высокоразвитая страна, где налоги устанавливаются только НК РФ. А поскольку НК РФ - это федеральный закон, который принимается представительным органом - Федеральным Собранием, то вся процедура обсуждения налогов соблюдена. Но это только формально, а фактически многое из того, что написано в НК РФ, не соблюдается, в первую очередь, налоговыми органами. Ну вот нет у них права контролировать расходы физических лиц - а они все равно контролируют. НК РФ не предусматривает право налоговых органов вызывать к себе руководителей организаций на «зарплатные комиссии», чтобы те объяснили, почему у них зарплата ниже среднего уровня по отрасли (рассчитанного самим же налоговым органом), а они все равно вызывают. И используют при этом каучуковую норму статьи 31 НК РФ, которая разрешает вызывать к себе налогоплательщиков.
Меня недавно поразил комментарий к моей статье про выездную налоговую проверку, оставленный в одном сообществе. Мол, зачем знать о том, что должно быть написано в решении о проведении проверки, о сроках проверки и т.д., если это все равно не нужно: только в Москве и Северо-Западном округе несоблюдение таких требований можно оспорить. На самом деле, уже не только в наших двух столицах подобные дела решаются в пользу налогоплательщика. Это во-первых. А во-вторых, до тех пор, пока налогоплательщик не будет знать обязанности налоговых органов и не будет отстаивать свои права, налоговые органы будут на него наседать и делать то, что они хотят, а не то, что написано в НК РФ.
Статьи по теме:
Сентябрь 26th, 2007 at 0:30
Последнее время в действиях и законодателей, и налоговиков я наблюдаю некоторое смятение. А выражается оно именно в противоречивых решениях.
Сентябрь 27th, 2007 at 5:44
ну а чему тут удивляться…тут дело касается денег, а государство никому подарков делать не будет, все должны платить налоги в полном объему…
Сентябрь 29th, 2007 at 5:12
Любовь Алисина
О какой противоречивости вы говорите?
Сентябрь 30th, 2007 at 13:55
Странно,что”государстенный” уклон у судов вы отметили только сейчас.В реальностидело доходит до совершеннооткровенных сен.
В Арбитражном суде Новосибирской области рассматривался вопрос об уплате вознаграждения конкурсному управляющему. Платить должен был бюджет (федеральный). так вот, председательствующий в открытую заявил: “Может быть вы и правы, но вы желаете получить деньги из федеральногобюджета, а федеральный бюджетэто…” и он обвёл руками вокруг себя, показывая на себяи двух других судей.
Мораль, по-моему ясна: необходимо очень радикальноменятьвообще организацию судебной власти. судебная власть должна попадать под сильный гражданско-общественный контроль. А судей надо всё-таки избирать, а не назначать исполнительной властью.
Сентябрь 30th, 2007 at 20:47
Для lolo
Прежде всего, об изменении трактовки 57 статьи Конституции. Есть и еще кое-что, но это долгий разговор.
Декабрь 8th, 2007 at 20:02
Однажды пришло письмо из налоговой - заплатите налог на землю за гараж до такого-то числа.
Как так? земля принадлежит гаражному кооперативу, у нас с ним только договор аренды.
Готовы были заплатить этот налог, но только если нам предоставят документы, подтверждающие собственность.
Реакция девушки, занимающейся этими вопросами в налоговом органе - “Ой, извините мы ошиблись.”, но если б мы не заплатили - штраф, пени, пристав…
Декабрь 10th, 2007 at 13:08
Эта ошибка называется, строго говоря, несколько иначе: либо самонадеянность, либо халатность.
А если б не заплатили, то не было бы приставов…
Октябрь 5th, 2008 at 14:09
Автор давно не писал
Октябрь 19th, 2008 at 16:22
Когда уже этот беспредел закончится…хз
Ноябрь 7th, 2008 at 17:16
многое нового узнала.
Ноябрь 10th, 2008 at 22:24
Здоровеньки Булы. Админ, хочешь прикол ? :):D к тебе на сайт можна заходить через яшу
yandex.ru/redir?url=blawg.ru
Ноябрь 15th, 2008 at 18:03
да контроль как ни крути нужен.
Ноябрь 19th, 2008 at 17:21
Зажигает. Что-то не припомню такого случая со мной
Ноябрь 28th, 2008 at 19:28
Прикольно мне очень понравилось
Декабрь 3rd, 2008 at 19:25
у каждого своя жизнь
Декабрь 4th, 2008 at 0:09
а мне нравится платить налоги и не скрывать!
Декабрь 18th, 2008 at 20:42
что называется
Декабрь 23rd, 2008 at 18:40
А что ето за сайт ?
Декабрь 26th, 2008 at 14:10
Видно что автор не обижен интеллектом! Спасибо!
Декабрь 26th, 2008 at 14:20
Любитель развлечений said,
Декабрь 28th, 2008 at 23:01
Удачная тема
Февраль 16th, 2009 at 18:12
Таких дыр в законодательстве безобразно много, чего и стоит ожидать от “развитой демократии”
Февраль 23rd, 2009 at 15:09
на деле мало кто платит честно
Май 8th, 2009 at 14:00
интересная вещь, действительно интересная.
Май 25th, 2009 at 11:45
Можно сказать, что в странах ближнего зарубежья и СНГ с налогами всегда было напутано.
Июнь 21st, 2009 at 17:27
С формальной точки зрения, Россия - это высокоразвитая страна, где налоги устанавливаются только НК РФ. А поскольку НК РФ - это федеральный закон, который принимается представительным органом - Федеральным Собранием, то вся процедура обсуждения налогов соблюдена
Июнь 29th, 2009 at 7:40
Мне пришлось заплатить 100 рублей налога, но уведомления о долге из налоговой мне присылают до сих пор в течении уже полугода. Этож сколько денег на ветер выкинули… явно побольше 100 рублей!
Июль 3rd, 2009 at 21:24
что почём? тема актуальная у вас
Июль 29th, 2009 at 12:05
блин, это всё ак сложно
Август 4th, 2009 at 17:46
необходимо очень радикально менять вообще организацию судебной власти, судебная власть должна попадать под сильный гражданско-общественный контроль
Август 28th, 2009 at 15:36
Беспредел, и так во всех структурах.
Август 30th, 2009 at 19:07
когда Россия станет настоящим демократическим государством? когда прекратится коррупция и вседозволенность? когда кончится беспредел?
Сентябрь 22nd, 2009 at 22:46
Очень интересный блог, спасибо за инфу.
Октябрь 6th, 2009 at 23:51
Спорь не спорь, а результат один - ПЛАТИ.
Октябрь 19th, 2009 at 17:20
Да уж Читаю и понимаю, что ничего не понимаю о чем речь:)
Ноябрь 18th, 2009 at 3:41
не любят в нашей стране платить налоги
ждут пока петух клюнет
Ноябрь 19th, 2009 at 2:23
что то у нас налогов слишком много мне кажется
Ноябрь 27th, 2009 at 20:24
Как сказал один известный банкир:
“Я никогда не плачу налоги, и никогда не возвращаю долги”
Апрель 3rd, 2010 at 14:15
Очень интересный блог, спасибо за инфу.