Банковская тайна и истребование налоговым органом документов

Я обещала p_marina ответить на вопрос, как соотносится банковская тайна с истребованием документов налоговым органом по ст. 93.1 НК РФ. Вот, отвечаю :)

Эта статья относительно новая в Налоговом кодексе — она была введена прошлым летом и фактически заменила собой ушедшие в прошлое встречные налоговые проверки. В соответствии со статьей 93.1 налоговый орган может истребовать документы или информацию о проверяемом лице у его контрагента или любого другого лица, располагающего необходимыми документами и информацией. Эта статья не делает исключений ни для кого, в том числе и для банков

Однако согласно статье 857 ГК РФ банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте. Это положение находит свое развитие в статье 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности». Государственным органам такие сведения предоставляются только в случаях, указанных в законе. Как раз Налоговый кодекс содержит такой «случай». По пункту 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей. Получается, налоговый орган может истребовать документы и информацию у банков по ст. 93.1 НК РФ. Такой позиции придерживается ФНС (Письмо от 16.04.2007 г. №ШТ-13-06/103@).

Однако здесь стоит обратить внимание на 3 момента.

  1. перечень документов и сведений, которые может потребовать налоговый орган у банка, исчерпывающий. Это означает, что если налоговый орган истребует какие-то иные документы и информацию, это уже будет неправомерным нарушением банковской тайны.
  2. налоговый орган может запросить указанные документы по интересующему его налогоплательщику только в случае проведения в отношении этого налогоплательщика мероприятий налогового контроля. Правда, получается замкнутый круг. Истребование документов у контрагентов и иных лиц — это тоже самостоятельное мероприятие налогового контроля. Следовательно, достаточно налоговому органу заявить (заявить обоснованно! и оформить!), что он действует по ст. 93.1, он может требовать у банка документы.
  3. налоговый орган может запросить эти документы после вынесения решения о взыскании налога и в случае принятия решений о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам налогоплательщика.

Кстати, Федеральная антимонопольная служба также выпустила письмо о предоставлении информации, составляющей банковскую тайну (от 28.02.2007 г. № АК/2487). В нем указано, что антимонопольный орган может запрашивать информацию, составляющую банковскую (как и любую другую) тайну в случае, если она нужна для рассмотрения дел о нарушении антимонопольного законодательства, осуществления контроля за экономической концентрацией или для определения состояния конкуренции.

Стоит отметить, что в НК РФ установлен перечень документов, которые налоговый орган может истребовать у банка, а в Федеральном законе «О защите конкуренции» — такого перечня нет, просто указаны цели возможного истребования.

Статьи по теме:

Забобрить эту страницу! AddThis Social Bookmark Button
Рейтинг блогов

Комментарии (19) на “Банковская тайна и истребование налоговым органом документов”

  1. Марк Болдырев Пишет:

    Тут забыли только сказать ещё об одном.
    Если тот или иной орган даже на законном основании получил сведения, составляющие любую тайну (в том числе и банковскую), то он сразу же оказывается обязанным сохранять такую тайну. Иначе — санкции именно за нарушение указанной тайны. Иными словами, режим тайны связан не с банком, а с самой информацией и следует за ней.

  2. Аполлон Пишет:

    Такая новость не может не радовать

  3. Виолетта Пишет:

    - санкции именно за нарушение указанной тайны. Иными словами, режим тайны связан не с банком, а с самой информацией и следует за ней.

  4. Рудольф Пишет:

    Стоит отметить, что в НК РФ установлен перечень документов, которые налоговый орган может истребовать у банка, а в Федеральном законе «О защите конкуренции» — такого перечня нет, просто указаны цели возможного истребования.

  5. Ростислав Пишет:

    Ну а теперь, как говорится, хотелось бы услышать начальника транспортного цеха ;)

  6. Роберт Пишет:

    Иными словами, режим тайны связан не с банком, а с самой информацией и следует за ней.

  7. andryw Пишет:

    налоговый орган может истребовать у банка, а в Федеральном законе «О защите конкуренции» — такого перечня нет, просто указаны цели возможного истребования.

  8. Светлана Пишет:

    Ага, спасибо

  9. Зоя Пишет:

    Иными словами, режим тайны связан не с банком, а с самой информацией и следует за ней.

  10. Evdoha Пишет:

    Иначе — санкции именно за нарушение указанной тайны.

  11. saylor Пишет:

    Если тот или иной орган даже на законном основании получил сведения, составляющие любую тайну (в том числе и банковскую), то он сразу же оказывается обязанным сохранять такую тайну.

  12. disker Пишет:

    ут забыли только сказать ещё об одном.
    Если тот или иной орган даже на законном основании получил сведения, составляющие любую тайну (в том числе и банковскую),

  13. Аноним Пишет:
  14. vladiq Пишет:

    Стоит отметить, что в НК РФ установлен перечень документов, которые налоговый орган может истребовать у банка, а в Федеральном законе «О защите конкуренции» -

  15. сео-студия Пишет:

    Т.е. как таковой банковской тайні нет?

  16. Клод Пишет:

    М-да вот и доверяй теперь банкам

  17. Производство ПВХ уголков Пишет:

    mskplastik.com

  18. Emiliana Пишет:

    аим ненадо доверять.

  19. Владимир Пишет:

    Пишу, пишу ну чё за хрень.

Оставить комментарий