Выездная налоговая проверка: О чем нужно помнить налогоплательщику
Об этом много пишут везде, разговаривают, составляют рекомендации, однако огромное количество организаций (особенно небольших и недавно созданных) и предпринимателей сталкиваются с одними и теми же проблемами при проведении выездной налоговой проверки. Многие проблемы можно избежать, если Вы хорошо осведомлены о своих правах и об обязанностях налоговых органов.
О том, в каких случаях Вам следует ожидать и готовиться к проверке, Вы можете прочитать в статье К кому придут с выездной налоговой проверкой
Выездную налоговую проверку налоговики считают наиболее эффективной формой контроля: именно по ее результатам и выносится большинство решений о привлечении к ответственности налогоплательщиков. В то же время налоговые органы очень любят и злоупотреблять своими правами в ходе этой проверки. Тем более что с 1 января 2007 года порядок проведения проверок сильно изменился и к нему еще не привыкли ни сами налоговики, ни налогоплательщики.
Итак, что налогоплательщику необходимо помнить, когда к нему приходит налоговый инспектор для проведения выездной налоговой проверки?
- Как только налоговик появился на Вашей территории и говорит, что отныне здесь будет проводиться выездная проверка, Вы должны потребовать решение о проведении проверки, подписанное руководителем (его заместителем) налогового органа.
- Вы должны проверить, все ли необходимые сведения указаны в этом решении:
- наименование организации-налогоплательщика либо ФИО индивидуального предпринимателя-налогоплательщика;
- предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
- периоды, за которые проводится проверка;
- должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Если вдруг какую-то информацию налоговые органы упустили, Вы сможете потом об этом указать в акте проверки. ФИО проверяющих Вы можете сверить с их удостоверениями.
- С начала 2007 года у Вас появилось право перенести проведение проверки с территории Вашей организации на территорию налогового органа. Выездная налоговая проверка будет проводиться по месту нахождения налогового органа, если Вы не можете предоставить помещение для проверки. Правда, Налоговый кодекс умалчивает о том, как налоговик будет принимать решение о наличии у Вас необходимого им помещения.
- Помните четыре факта:
- выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. В решении о проведении проверки указывается, по каким именно налогам идет проверка. Следовательно, налоговики могут истребовать только те документы и сведения, которые относятся к этим налогам.
- в рамках выездной налоговой проверки могут быть проверены 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки. Например, решение вынесено в декабре 2006 года. Значит, проверять могут 2006 год и период с 1 января 2003 года.
- налоговый орган может проверять уплату одних и тех же налогов за один и тот же период только один раз.
- в течение календарного года может проводиться только 2 выездные проверки в отношении одного налогоплательщика. Решение о проведении проверки сверх этого ограничения может приниматься только ФНС. Однако в отношении тех же налогов за тот же период может проводиться повторная выездная налоговая проверка. Правда, НК РФ ограничивает проведение повторной проверки двумя случаями:
- тем же налоговым органом, если налогоплательщик подал уточненную декларацию, в которой сумма налога меньше ранее заявленной.
- вышестоящим налоговым органом, который проводит проверку в рамках контроля за деятельностью органа, проводившего проверку ранее.
Вам вряд ли удастся как-то физически противодействовать проведению проверки, если Вы считаете, что налоговики нарушают какое-то или все эти условия. Тем не менее, если Вы заметили, что действия налоговиков не соответствуют этим требованиям, укажите обязательно это в акте проверки.
О сроке проведения проверки, его изменении, о завершении выездной налоговой проверки, а также о том, когда решение налогового органа может быть признано недействительным, я расскажу завтра.
Статьи по теме:
- К кому придут с выездной налоговой проверкой
- Выездная налоговая проверка (часть 2): о чем нужно помнить налогоплательщику
- Выездная налоговая проверка (часть 3): о чем нужно помнить налогоплательщику
- Камеральная налоговая проверка: памятка налогоплательщику
Февраль 13th, 2009 at 3:32
Poluchila pis’mo. Ja soglasna na obmen stat’jami.
Март 1st, 2009 at 18:56
“Вам вряд ли удастся как-то физически противодействовать проведению проверки, если Вы считаете, что налоговики нарушают какое-то или все эти условия. Тем не менее, если Вы заметили, что действия налоговиков не соответствуют этим требованиям, укажите обязательно это в акте проверки.”
противодействовать налоговой проверки не удастся ни физически, ни всякими заметками в актах проверки. все это ерунда которая ничем не помогает. надо решать все вопросы ДО проверки.
Март 5th, 2009 at 21:37
Сколько уже пугать народ можно ?
Апрель 16th, 2009 at 23:16
Выездную налоговую проверку налоговики считают наиболее эффективной формой контроля: именно по ее результатам и выносится большинство решений о привлечении к ответственности налогоплательщиков
Май 7th, 2009 at 14:40
Проинформирован значит вооружен
Май 14th, 2009 at 9:47
Вынесения решения о проведении проверки.
Июнь 8th, 2009 at 19:30
Тем не менее, если Вы заметили, что действия налоговиков не соответствуют этим требованиям, укажите обязательно это в акте проверки
Июнь 8th, 2009 at 19:30
Сколько уже пугать народ можно ?
Июнь 16th, 2009 at 0:34
противодействовать налоговой проверки не удастся ни физически, ни всякими заметками в актах проверки. все это ерунда которая ничем не помогает. надо решать все вопросы ДО проверки.
Июнь 16th, 2009 at 13:14
если Вы считаете, что налоговики нарушают какое-то или все эти условия.
Июнь 23rd, 2009 at 22:34
pешение налогового органа может быть признано недействительным
Июнь 25th, 2009 at 1:35
противодействовать налоговой проверки не удастся ни физически, ни всякими заметками в актах проверки
Июль 16th, 2009 at 15:52
спасибо буду знать!!! мож пригодится!!! оч интересно!!!
Июль 16th, 2009 at 16:06
Правда, Налоговый кодекс умалчивает о том, как налоговик будет принимать решение о наличии у Вас необходимого им помещения.
а кто знает, как это проводится?
Июль 17th, 2009 at 12:09
налоговая работает на фирме уже 40 рабочих дней, представили постановление о приостановлении выездной провеки на неопределенный срок для проведения встречной проверки по четырем контрагентам. На какое срок и сколько раз может приостанавливаться выеждная проверка? Запутались во всех Российских законах, постановлениях, писмах Минфина, ФНС, Судов.
Июль 17th, 2009 at 12:32
вот спасибо за статью!!! предупредили!!! оч понравилась!!!
Июль 20th, 2009 at 18:58
статья познавательная!!! и полезная!!
Июль 22nd, 2009 at 17:33
вот нашел тут я много интересного советую и вам поискать!!!
Август 4th, 2009 at 18:28
так, что налогоплательщику необходимо помнить, когда к нему приходит налоговый инспектор для проведения выездной налоговой проверки?
Август 4th, 2009 at 18:29
pешение налогового органа может быть признано недействительным
Август 8th, 2009 at 15:21
спасибо автору отличная статья!!!
Август 10th, 2009 at 17:49
статья прикольная!!! мне понравилась!!!
Август 26th, 2009 at 13:12
налоговая работает на фирме уже 40 рабочих дней, представили постановление о приостановлении выездной проверки на неопределенный срок для проведения встречной проверки по четырем контрагентам.
Сентябрь 9th, 2009 at 23:30
отличная статья!!! автор огромное спасибо!! благодарна очень сильно!!!
Сентябрь 9th, 2009 at 23:35
спасиб будем знать)
Сентябрь 17th, 2009 at 19:29
Да полезная статья хорошие даны рекомендации пригодятся! Спасибо
Сентябрь 20th, 2009 at 19:50
Да и правда неплохая. Автору спасибо
Октябрь 6th, 2009 at 9:38
Спасибо, редко встретишь в сети действительно стоящие краткие и в яблочко статьи. Все - мишура и мыло мыльное. ПРочитал много полезного.
Октябрь 19th, 2009 at 17:55
Молодцы отличный блог! Очень понятно и красиво оформлено!
Октябрь 31st, 2009 at 0:46
ghgfhfgh
Октябрь 31st, 2009 at 1:35
я по адресу?
Ноябрь 5th, 2009 at 0:48
Блог супер! Ждем обновлений!
Ноябрь 11th, 2009 at 3:16
мне очень понравилоcь ! автору огромное спасибо! отлично! действительно супер!
Ноябрь 13th, 2009 at 2:11
мне очень понравилось! супер блог! из 10 мной нашедших этот самый лучший! супер! автору спасибо!
Ноябрь 13th, 2009 at 3:20
все в тему очень понравилось! к удивлению ничего лишнего нет!
Ноябрь 14th, 2009 at 2:51
не знаю как вам! а мне блог понравился! супер! вот у меня с блого ничего не получается!(
Ноябрь 26th, 2009 at 7:40
бывало в жизни лучше, сейчас черная полоса, но будет скоро белая:)
Декабрь 14th, 2009 at 9:39
При вручении акта по результатам выездной налоговой проверки необходимо указывать что-то еще кроме подписи, расшифровки и даты, если есть замечания?
Апрель 23rd, 2010 at 20:28
Это было точно также, друид-волшебник предположил. Он вероятно не был бы удивлен обнаружить кислоту, которая служила handfang слюной. тыж меня подманула